個(gè)體工商戶免征稅收
免征稅收,一種稅收制度,是對(duì)一些在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需要照顧和扶持的納稅人對(duì)應(yīng)征稅款全部免予征收。下面讓學(xué)習(xí)啦小編來(lái)告訴你個(gè)體工商戶免征稅收,希望能幫到你。
個(gè)體工商戶免征稅收
1.納稅起征點(diǎn)
增值稅:
銷售貨物的為月銷售額2000—5000元;
銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月銷售額1500—3000元;
按次納稅的為每次(日)銷售額150—200元。
營(yíng)業(yè)稅:
(1)按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000元。
(2)按次納稅的,每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。
注:營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人。
2.個(gè)人所得稅
(1)單項(xiàng)帶征率征收:
應(yīng)納所得稅額=銷售額(或營(yíng)業(yè)額)×帶征率
單項(xiàng)帶征率:
專營(yíng)農(nóng)副產(chǎn)品(含糧、油、肉、禽、蛋,不含水果、水產(chǎn))為0.5%;
專營(yíng)黃沙、石子、磚瓦、石灰的為0.5%;
專營(yíng)煙、糖、雜貨的為1%;
專營(yíng)復(fù)合飼料的為1%;
專營(yíng)水果、水產(chǎn)的為2%;
專營(yíng)鹵味、熟食的為2%;
租柜經(jīng)營(yíng)的為3%;
專營(yíng)鮮花的為6%;
專營(yíng)西菜、西式點(diǎn)心、咖啡類的為6%;
專營(yíng)酒吧的為8%;
專營(yíng)出租汽車(chē)的為6%;
專營(yíng)汽車(chē)(拖拉機(jī))貨運(yùn)業(yè)的為6%;
專營(yíng)水上運(yùn)輸業(yè)的為4%
專營(yíng)裝卸、搬運(yùn)的為4%;
承接建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程業(yè)務(wù)的為2%;
專營(yíng)美容、燙發(fā)的為7%;
專營(yíng)電子游戲機(jī)的為12%;
對(duì)納入中介機(jī)構(gòu)管理的個(gè)體經(jīng)紀(jì)人的,為傭金收入的8%。
(2)綜合帶征率征收:
應(yīng)納所得稅額=銷售額(或營(yíng)業(yè)額)×帶征率-速算扣除數(shù)
(3)純益率征收:
應(yīng)納所得稅額=銷售額(或營(yíng)業(yè)額)×純益率×適用稅率-速算扣除數(shù)
對(duì)專營(yíng)飯菜、點(diǎn)心類的個(gè)體工商戶,采用核定純益率方式征收個(gè)人所得稅,純益率為營(yíng)業(yè)額的22%。
(4)查帳征收:
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
對(duì)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求設(shè)置帳簿,帳目清楚,成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全,核算規(guī)范,能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的個(gè)體工商戶,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定可按查帳征收方式征收個(gè)人所得稅。
3.所得稅起征點(diǎn)
(1)查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點(diǎn)。
(2)對(duì)采用綜合帶征率方式的帶征戶的起征點(diǎn):
從事工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)的起征點(diǎn)為1500元;其他的為800元。
(3)采用單項(xiàng)帶征率征收的,適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅同一起征點(diǎn)。
個(gè)體工商戶稅收管理存在的主要問(wèn)題
在基層日常稅收征管工作中了解到,個(gè)體戶不登記、不申報(bào)和申報(bào)不實(shí)的問(wèn)題較為普遍,形成基層國(guó)稅部門(mén)的工作難點(diǎn),當(dāng)前,比較突出的問(wèn)題主要表現(xiàn)在“六難”:
(一)個(gè)體戶納稅戶數(shù)難掌握
由于個(gè)體業(yè)戶一般情況具有零星、分散、規(guī)模比較小、遍布城鄉(xiāng)各地,各部門(mén)監(jiān)管難度大的特點(diǎn)。個(gè)體工商戶中有相當(dāng)部分是無(wú)證經(jīng)營(yíng),特別是在管理薄弱的區(qū)域(城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村) 出現(xiàn)較多;還有部分有證經(jīng)營(yíng)者,在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后未辦理稅務(wù)登記證。部分基層征收單位在日常的個(gè)體稅收征管工作中對(duì)無(wú)證經(jīng)營(yíng)戶、有營(yíng)業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營(yíng)地址不變更稅務(wù)登記證的經(jīng)營(yíng)戶,還未能有效地及時(shí)管理起來(lái)。
(二)納稅定額難于準(zhǔn)確核定
個(gè)體工商戶絕大多數(shù)沒(méi)有設(shè)置健全的經(jīng)營(yíng)賬簿,沒(méi)有完整的經(jīng)營(yíng)資料,有相當(dāng)部分沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)大部分不填開(kāi)發(fā)票,購(gòu)進(jìn)商品和原材料不索取憑證,有的經(jīng)營(yíng)時(shí)斷時(shí)續(xù)。即設(shè)有賬簿的業(yè)戶,大都有賬外經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象,除部分依法納稅意識(shí)強(qiáng)和財(cái)會(huì)制度比較健全的業(yè)戶外,許多都不能如實(shí)申報(bào)經(jīng)營(yíng)收入。在這種情況下,對(duì)多數(shù)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶只能采取定期定額的征稅辦法。但是,由于缺乏計(jì)算依據(jù),給確定納稅定額造成很多困難,存在定額核定與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額管理辦法》,但由于難于采集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù),仍然無(wú)法核出準(zhǔn)確的稅收定額。
(三)納稅申報(bào)難規(guī)范
由于個(gè)體稅源分散,達(dá)到起征點(diǎn)應(yīng)征的稅額較少,以征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)衡量,部分有證個(gè)體工商戶的納稅申報(bào)率和稅款入庫(kù)率偏低,有些無(wú)證經(jīng)營(yíng)戶的主動(dòng)申報(bào)納稅率更低,這是個(gè)體稅收管理中的一大難點(diǎn)。特別未達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶,當(dāng)達(dá)到征起點(diǎn)后按照規(guī)定應(yīng)如實(shí)申報(bào)營(yíng)業(yè)額,但實(shí)際上連續(xù)幾個(gè)月的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)后,稅務(wù)機(jī)關(guān)就必須調(diào)整定額,個(gè)體戶為了避納稅義務(wù),不愿意主動(dòng)進(jìn)行申報(bào)納稅。
(四)納稅情況難檢查
在日常征管中對(duì)個(gè)體工商戶的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查困難重重。最主要的有:一是缺乏經(jīng)營(yíng)資料,查核缺乏依據(jù);或者經(jīng)營(yíng)資料不齊全,查核依據(jù)不足。二是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不規(guī)范,在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所難于掌握其全部進(jìn)銷存和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒(méi)有相應(yīng)的法律依據(jù),有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)稽查信息,很快就會(huì)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的大宗產(chǎn)品、商品進(jìn)行轉(zhuǎn)移,致使稽查人員難于了解真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。三是現(xiàn)金交易多且不開(kāi)具發(fā)票,無(wú)法查核其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)額。四是多關(guān)開(kāi)設(shè)銀行帳戶,難于通過(guò)銀行查核其業(yè)務(wù)往來(lái)情況。
(五)使用發(fā)票難管理
由于大多數(shù)的個(gè)體工商業(yè)戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不規(guī)范,在發(fā)票的使用管理上存在的問(wèn)題較多。存在的主要問(wèn)題有:一是填開(kāi)發(fā)票不規(guī)范,項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全、不按順序填開(kāi)、有的拆本使用。二是使用不合法的憑證的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。三是虛開(kāi)發(fā)票或“大頭小尾“填開(kāi)發(fā)票。四是為他人代開(kāi)發(fā)票。五是普通發(fā)票比銷制度不夠完善。比銷制度不夠完善主要表現(xiàn)現(xiàn)在使用的時(shí)限沒(méi)有明確的規(guī)定的限制。
(六)稅收管理員有畏難情緒
個(gè)體工商業(yè)戶稅收管理工作繁瑣、復(fù)雜、綜合具體,需要我們很多宣傳輔導(dǎo)、說(shuō)服解釋工作,這都需要稅收管理員認(rèn)真落實(shí)。但撤銷一些稅務(wù)分局后,分管范圍更大,往往一個(gè)稅收管理員要負(fù)責(zé)幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個(gè)體稅收管理,因此,一些基層稅收管理員就產(chǎn)生了畏難情緒,造成工作責(zé)任心不夠強(qiáng),對(duì)個(gè)體戶采取走馬觀花式的粗放型管理,加上提高個(gè)體雙定戶的稅收起征點(diǎn),大部分個(gè)體戶的每月定額都未達(dá)起征點(diǎn),有時(shí)稅收管理員只關(guān)注起征點(diǎn)以上的業(yè)戶,對(duì)起征點(diǎn)以下業(yè)戶疏以管理,出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。