政府融資租賃稅是多少
政府融資租賃稅是多少
地方政府投融資平臺(tái)，是指各級(jí)地方政府成立的以融資為主要經(jīng)營目的的公司，包括不同類型的城市建設(shè)投資、城建開發(fā)、城建資產(chǎn)公司等企業(yè)(事)業(yè)法人機(jī)構(gòu)。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開政府融資租賃稅是多少，希望能幫到你。
政府融資租賃稅
1、房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅;
2、征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋;
3、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法。
第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率
一、征稅范圍
房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，其中:
1、城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。城市的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村。
2、縣城是指縣人民政府所在地。
3、建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。
4、工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
二、納稅人
房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中:
1、產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。
2、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。
3、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
4、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
5、納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
三、稅率
1、房產(chǎn)稅采用比例稅率
依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的，稅率為1.2%;依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%。
2、自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、計(jì)稅依據(jù)
1、對(duì)經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)。所謂計(jì)稅余值，是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的損耗價(jià)值以后的余額。其中:
(1)房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。
(2)房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。
(3)納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。
(4)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)的設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。
(5)自2006年1月1日起，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，也應(yīng)該征收房產(chǎn)稅。
對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
(6)在確定計(jì)稅余值時(shí)，房屋原值的具體減除比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。
如果納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載原值的，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值;對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評(píng)估;對(duì)沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價(jià)值核定。在原值確定后，再根據(jù)當(dāng)?shù)厮m用的扣除比例，計(jì)算確定房產(chǎn)余值。對(duì)于扣除比例，一定要按照由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的比率執(zhí)行。
2、對(duì)于出租的房屋，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。
(1)房屋的租金收入包括貨幣收入和實(shí)物收入。
(2)如果納稅人對(duì)個(gè)人出租房屋的租金收入申報(bào)不實(shí)或申報(bào)數(shù)與同一地段同類房屋的租金收入相比明顯不合理的，稅務(wù)部門可以按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，采取科學(xué)合理的方法核定其應(yīng)納稅款。
3、投資聯(lián)營和融資租賃房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。
(1)對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定利潤，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，按出租房產(chǎn)征稅，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。
(2)對(duì)融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。
4、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)
對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金收入計(jì)征。
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)地上建筑物房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值(或租金收入)×適用稅率
(二)地下建筑物房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
1、工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%~60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-原值減除比例)×1.2%
2、商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%~80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-原值減除比例)×1.2%
3、出租地下建筑，按照出租地上建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
第四節(jié)減免稅優(yōu)惠
一、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免稅。
二、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免稅。
三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免稅。
1、宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。
2、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
四、個(gè)人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免稅。但個(gè)人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
五、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
1、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免稅。
2、經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，免稅。
3、自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅;此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補(bǔ)征。
4、凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
5、自2004年7月1日起，納稅人因?yàn)榉课荽笮迣?dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修理期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。
6、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。
7、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免稅。
8、從2001年1月1日起，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。
9、對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅;對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。
10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或者出租、出借的商品房應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
11、自2001年1月1日至2008年12月31日，對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免稅。
12、自2000年1月1日至2008年底，對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的房產(chǎn)免稅。
13、鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，繼續(xù)免征房產(chǎn)稅。
14、對(duì)行使國家行政管理職能的人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免稅。
15、天然林保護(hù)工程相關(guān)房產(chǎn)免稅。 學(xué)會(huì)計(jì)論壇bbs.xuekuaiji.com
16、國家直屬儲(chǔ)備糧、棉、糖、肉、鹽庫。
17、對(duì)承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及直屬庫經(jīng)營上述地方儲(chǔ)備商品業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，到2008年12月31日前免征房產(chǎn)稅。
第五節(jié)申報(bào)和繳納
房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收、分期繳納。
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
2、納稅人自建的房屋，自建成之日的次月起征收房產(chǎn)稅。
3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起征收房產(chǎn)稅。對(duì)于納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
4、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
5、購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
6、出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
二、納稅地點(diǎn)
房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
政府融資租賃的概念
由于地方政府融資平臺(tái)是中國特有的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，國外并沒有專門文獻(xiàn)對(duì)其研究。在國內(nèi)的實(shí)踐上來看，雖然融資平臺(tái)的出現(xiàn)已有一段時(shí)間，但是對(duì)其定義并沒有統(tǒng)一，大致來說分為廣義和狹義兩種。
廣義的融資平臺(tái)概念包括地方政府組建的各種不同類型的投融資公司，如城市建設(shè)投資公司、城建開發(fā)公司、城建資產(chǎn)經(jīng)營公司等。
狹義的融資平臺(tái):是指由各級(jí)政府出資設(shè)立，通過劃撥土地、股權(quán)、規(guī)費(fèi)、債券、稅費(fèi)返還等資產(chǎn)(其中主要是通過劃撥土地)，組建成一個(gè)資產(chǎn)和現(xiàn)金流均可達(dá)到融資標(biāo)準(zhǔn)的地方國有企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，這些地方國有企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)實(shí)際上由政府控制，具體形式可以是城市建設(shè)投資類公司、交通運(yùn)輸投資類公司、國有資產(chǎn)管理公司、各類開發(fā)區(qū)(園區(qū))投資類公司和土地儲(chǔ)備類公司等。若公司資不抵債可以用地方財(cái)政的變相擔(dān)?；蛴傻胤饺舜蟪鼍?quot;安慰函"作為還款承諾，以實(shí)現(xiàn)平臺(tái)的對(duì)外融資。所融資金主要投入到市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及公用事業(yè)等領(lǐng)域。
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問題的通知》(2010年19號(hào)文)，地方政府融資平臺(tái)公司指由地方政府及其部門和機(jī)構(gòu)等通過財(cái)政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，承擔(dān)政府投資項(xiàng)目融資功能，并擁有獨(dú)立法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。清理后的地方政府融資平臺(tái)大體可以分為兩大類:(1)承擔(dān)公益性項(xiàng)目投資、融資、建設(shè)、運(yùn)營業(yè)務(wù)的融資平臺(tái)公司;(2)承擔(dān)非公益性項(xiàng)目融資任務(wù)的融資平臺(tái)公司。
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