融資租賃計(jì)稅基礎(chǔ)
融資租賃計(jì)稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)融資租賃計(jì)稅基礎(chǔ)，希望能幫到你。
融資租賃計(jì)稅基礎(chǔ)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))的第五十八條的規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第五號(hào))第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
因此，若2014年度匯算清繳結(jié)束前企業(yè)只能取得52萬(wàn)元的發(fā)票應(yīng)以52萬(wàn)元作為該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的計(jì)稅基礎(chǔ)。
融資租賃資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)使用或最終處置時(shí)，允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額
某一資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-以前期間已稅前列支的金額
融資租賃負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)
是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可稅前列支的金額
一般負(fù)債的確認(rèn)和清償不影響所得稅的計(jì)算。
融資租賃計(jì)稅基礎(chǔ)的調(diào)整
企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
歷史成本，強(qiáng)調(diào)的是在特定環(huán)境和時(shí)刻下，企業(yè)為取得該項(xiàng)資產(chǎn)所實(shí)際發(fā)生的支出，其數(shù)額是固定的，而且作為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，不得由企業(yè)自由調(diào)整，否則會(huì)嚴(yán)重侵蝕稅基。但是企業(yè)的資產(chǎn)基本上是一個(gè)長(zhǎng)期的存在，不是一次性消費(fèi)就消失的，也就是說(shuō)資產(chǎn)對(duì)于某個(gè)持有者來(lái)說(shuō)，有一個(gè)過(guò)程，而現(xiàn)實(shí)情況的復(fù)雜性，以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常需求，企業(yè)持有資產(chǎn)期間，資產(chǎn)本身發(fā)生變化是常態(tài)，既可能是增值，也可能是減值，若一概不允許資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的調(diào)整，將無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)的變化，也無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，需要對(duì)此有一個(gè)可以控制的調(diào)整可能，在維護(hù)國(guó)家稅收利益和企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益之間平衡。所以，本條規(guī)定，企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間發(fā)生資產(chǎn)增值或者減值，符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定條件的，可以調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，也就是企業(yè)調(diào)整特定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的前提為必須符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的條件，這樣就在計(jì)稅基礎(chǔ)上，通過(guò)這個(gè)規(guī)定，企業(yè)與國(guó)家之間找到了一個(gè)平衡點(diǎn)。
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