個(gè)體工商戶涉及的稅種
只有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅這3個(gè)通過全國人大立法，其他絕大多數(shù)稅收事項(xiàng)都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來規(guī)定。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開個(gè)體工商戶涉及的稅種，希望能幫到你。
個(gè)體工商戶涉及的稅種
個(gè)體戶一般為增值稅的小規(guī)模納稅額人，納稅辦法由稅務(wù)確定：
一、查賬征收的
1、按營業(yè)收入交5%的營業(yè)稅
2、附加稅費(fèi)
(1)城建稅按繳納的營業(yè)稅的7%繳納;
(2)教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅的3%繳納;
(3)地方教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅的1%繳納;
(4)按個(gè)體工商戶經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，實(shí)行5%-35%的的超額累進(jìn)稅率。
二、個(gè)體工商戶納稅標(biāo)準(zhǔn)
1、銷售商品的繳納3%增值稅，提供服務(wù)的繳納5%營業(yè)稅。
2、同時(shí)按繳納的增值稅和營業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費(fèi)附加。
3、還有就是繳納2%左右的個(gè)人所得稅了。
4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營業(yè)稅，城建稅、教育費(fèi)附加也免征。
三 、核定征收的稅務(wù)部門對個(gè)體工商戶一般都實(shí)行定期定額辦法執(zhí)行，也就是按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定給你一個(gè)月應(yīng)繳納稅款的額度。開具發(fā)票金額小于定額的，按定額繳納稅收，開具發(fā)票超過定額的，超過部分按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。 如果達(dá)不到增值稅起征點(diǎn)的(月銷售額5000-20000元，各省有所不同)，可以免征增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。
個(gè)體工商戶稅種的分類
按課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)分類
流轉(zhuǎn)稅：以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一類稅(我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等)。
所得稅：又稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對象的一類稅(我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種)。
財(cái)產(chǎn)稅：是指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對象的按課稅對象分類的一類稅(包括遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、契稅和車船稅等)。
行為稅：是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅(諸如城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、車輛購置稅、屠宰稅和筵席稅等)。
資源稅：是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅(如資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等)。
按稅收的計(jì)算依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)分類
·從量稅：是指以課稅對象的數(shù)量(重量、面積、件數(shù))為依據(jù)，按固定稅額計(jì)征的一類稅。從量稅實(shí)行定額稅率，具有計(jì)算簡便等優(yōu)點(diǎn)。如我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅等。
·從價(jià)稅：是指以課稅對象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的一類從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等稅種。按稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分類：
·價(jià)內(nèi)稅：是指稅款在應(yīng)稅商品價(jià)格內(nèi)，作為商品價(jià)格一個(gè)組成部分的—類稅。如我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。
·價(jià)外稅：是指稅款不在商品價(jià)格之內(nèi)，不作為商品價(jià)格的一個(gè)組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅(目前商品的價(jià)稅合一并不能否認(rèn)增值稅的價(jià)外稅性質(zhì))。
折疊按是否有單獨(dú)的課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)分類
·正稅：指與其他稅種沒有連帶關(guān)系，有特定的課稅對象，并按照規(guī)定稅率獨(dú)立征收的稅。征收附加稅或地方附加，要以正稅為依據(jù)。我國現(xiàn)行各個(gè)稅種，如增值稅、營業(yè)稅、農(nóng)業(yè)稅等都是正稅。
·附加稅：是指隨某種稅收按一定比例加征的稅。例如，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)在按照規(guī)定的企業(yè)所得稅率繳納企業(yè)所得稅的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)另按應(yīng)納稅所得額的3%繳納地方所得稅。該項(xiàng)繳納的地方所得稅，就是附加稅。
按稅收的管理和使用權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)分類
·中央稅：是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的關(guān)稅和消費(fèi)稅等。這類稅—般收入較大，征收范圍廣泛。
·地方稅：是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅、屠宰稅和筵席稅等(嚴(yán)格來講，我國的地方稅目前只有屠宰稅和筵席稅，其中根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第516號，筵席稅已經(jīng)失效)。這類稅一般收入穩(wěn)定，并與地方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切。
·共享稅：是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅和資源稅等。這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益。
按稅收的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)分類
·實(shí)物稅：是指納稅人以各種實(shí)物充當(dāng)稅款交納的—類稅。如農(nóng)業(yè)稅。
·貨幣稅：是指納稅人以貨幣形式交納的一類稅。在現(xiàn)代社會(huì)里，幾乎所有的稅種都是貨幣稅。
折疊以管轄的對象為標(biāo)準(zhǔn)分類
·國內(nèi)稅收：是對本國經(jīng)濟(jì)單位和公民個(gè)人征收的各稅。
·涉外稅種：是具有涉外關(guān)系的稅收。
按稅率的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類
·比例稅：即對同一課稅對象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征稅的稅種。
·累進(jìn)稅：是隨著課稅對象數(shù)額的增加而逐級提高稅率的稅種。包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。
·定額稅：是對每一單位的課稅對象按固定稅額征稅的稅種。
注：目前內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%(《企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止)。另外，國家給予了兩檔優(yōu)惠稅率：一是符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收;二是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收。
個(gè)體工商戶稅種的結(jié)構(gòu)方式
完善中國稅種與稅基結(jié)構(gòu)，必須根據(jù)變化的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展環(huán)境，新增或取消部分稅種，并對稅種中的稅基進(jìn)行增減與調(diào)整，將稅種之間稅基交叉重復(fù)征收的稅基進(jìn)行合理歸類，減少稅基重復(fù)。
(1)稅種合并
稅種合并就是將相互關(guān)聯(lián)性強(qiáng)、稅基重復(fù)較大的稅種合并成為一個(gè)稅種，不僅可以提高稅種結(jié)構(gòu)的集中程度，而且便于管理，減少稅基重復(fù)和增強(qiáng)稅基的抗侵蝕能力。中國在2007年將車船使用稅害與車牌照使用稅合并為車船稅后，2008年進(jìn)一步將企業(yè)所得稅稅種進(jìn)行合并。車船相關(guān)稅種合并以后，減少了稅種之間稅基的重復(fù)，提高了稅收征管效率;企業(yè)兩稅合并以后，提高了內(nèi)資企業(yè)的公平競爭塑能力，減少了稅收優(yōu)惠對稅基的侵蝕。
(2)稅種分解
稅種分解，也稱為稅種分離，就是將一個(gè)稅種內(nèi)的稅基，根據(jù)其口引提供稅收收入的額度和社會(huì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能的大小，將稅基單獨(dú)分離出來，形成新的獨(dú)立稅種。稅收在實(shí)現(xiàn)特定的稅收財(cái)政收入的同時(shí)，達(dá)到調(diào)節(jié)納稅人的經(jīng)濟(jì)投資方向與行為的目的，稅種對稅基包含范圍過于寬泛，并用同一稅種名稱，不利于提高稅收調(diào)節(jié)的針對性和稅收收入使用方向的明確性。近年來中國稅種合并的比較多，但是分解的比較少，比較典型的是1994年稅制改革時(shí)，把增值稅從原來的工商稅中分離出來，獨(dú)立設(shè)置稅種，并逐步擴(kuò)大征收范圍，增值稅在中國正式建立。此外，將利息稅從所得稅中分離出來，也是為了強(qiáng)調(diào)利息稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)意義，一方面企業(yè)與個(gè)人所得稅中包含了利息所得，同時(shí)又單獨(dú)設(shè)置了利息稅稅種。
(3)清理稅種之間的稅基歸屬
重復(fù)征稅是指對同一納稅主體、同一征稅對象或稅源不止一次地征稅，具體地說，就是同一征稅主體或不同征稅主體，對同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對象或稅源進(jìn)行兩次或兩次以上的征稅行為，一般情況下是兩次重復(fù)征稅，即雙重征稅。重復(fù)征稅多數(shù)出現(xiàn)在商品稅和所得稅、消費(fèi)稅和財(cái)產(chǎn)稅之間，是所得或收入在納稅人的縱向變動(dòng)之間形成的，如企業(yè)的紅利分配，既在企業(yè)所得稅中征收，又在個(gè)人所得稅中征收，并且當(dāng)紅利轉(zhuǎn)化為消費(fèi)時(shí)，又可能征收消費(fèi)稅或財(cái)產(chǎn)稅或行為稅。
不同稅種之間出現(xiàn)相同的稅基，屬于重復(fù)征稅，重復(fù)征稅不僅會(huì)導(dǎo)致稅基稅負(fù)過高，而且會(huì)引發(fā)稅收逃避、侵蝕稅基。在更高層次上，還會(huì)影響到新稅種的設(shè)置，如物業(yè)稅的設(shè)置，雖然經(jīng)過多年的論證，至今仍未進(jìn)入實(shí)際征收階段，原因在于物業(yè)稅稅基與房地產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)稅等稅基重復(fù)，新稅種設(shè)置必然會(huì)導(dǎo)致原稅種稅基萎縮或稅種被取消。進(jìn)一步清理稅種之間的稅基重復(fù)，可以進(jìn)一步明確稅基的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，實(shí)現(xiàn)稅收的專款專用。
(4)減少行政收費(fèi)對稅基的擠壓、拓寬稅基
中國普遍存在的濫收費(fèi)、費(fèi)大于稅、以費(fèi)擠稅的現(xiàn)象，已經(jīng)嚴(yán)重危及到國家財(cái)政收支和國家宏觀調(diào)控各項(xiàng)改革的順利進(jìn)行，并且直接侵害到企業(yè)和個(gè)人的合法權(quán)益，必須積極尋求治理方案。對各類收費(fèi)，應(yīng)在認(rèn)真分析其性質(zhì)的基礎(chǔ)上采取不同的對策，單純?yōu)榫植坷娴姆欠ㄊ召M(fèi)，要堅(jiān)決予以取締和廢止，對用于支付純公共產(chǎn)品價(jià)格的收費(fèi)實(shí)行費(fèi)改稅，而用以提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品的價(jià)格的收費(fèi)則要依法予以規(guī)范，合理確定其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
稅基拓寬必然會(huì)與行政收費(fèi)產(chǎn)生沖突，稅基拓寬必然會(huì)導(dǎo)致收費(fèi)范圍減少，因而要拓寬稅基，首先必須明確規(guī)定稅收優(yōu)先權(quán)的地位，減少行政收費(fèi)對稅基拓寬的擠壓。以費(fèi)擠稅不僅影響對稅基的拓寬，同時(shí)也會(huì)侵蝕稅基，產(chǎn)生“先費(fèi)后稅”的扭曲現(xiàn)象。
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