稅收風(fēng)險管理流程
稅收風(fēng)險管理流程
稅收風(fēng)險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的稅收風(fēng)險管理流程。
稅收風(fēng)險管理流程
稅收風(fēng)險管理是近幾年來針對大企業(yè)開展的旨在提高大企業(yè)稅收遵從能力的稅收風(fēng)險管理探索。它是一個閉環(huán)系統(tǒng)，在這個閉環(huán)系統(tǒng)中，風(fēng)險評估、風(fēng)險自查、稅務(wù)審計(jì)(包括案頭審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì))、反饋提高是非常重要的工作環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的對企業(yè)風(fēng)險狀況的分析評價活動，通過風(fēng)險評估，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)的風(fēng)險等級進(jìn)行排序，針對不同風(fēng)險等級類型，采取針對性應(yīng)對措施。風(fēng)險自查是企業(yè)發(fā)起的對自身存在風(fēng)險進(jìn)行自我排查的活動。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)的自查進(jìn)行輔導(dǎo)，以幫助企業(yè)更好地解決自身存在的稅收風(fēng)險問題。稅務(wù)審計(jì)則是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的對納稅人存在的稅收風(fēng)險問題進(jìn)行案頭審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)的活動，通過稅務(wù)審計(jì)能夠相對徹底地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在其稅務(wù)管理當(dāng)中存在的問題及其產(chǎn)生的原因，有效解決企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題。
稅收風(fēng)險的主要分類
(一)從風(fēng)險的來源、風(fēng)險可測程度、風(fēng)險等級評定等角度，可以將稅收風(fēng)險劃分為以下幾種類型:
⒈按照風(fēng)險來源，可分為稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險和企業(yè)稅收管理風(fēng)險。
?、舶凑诊L(fēng)險可測程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險。
?、嘲凑诊L(fēng)險等級評定，可分為一般稅收風(fēng)險和重大稅收風(fēng)險。
(二)從稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險的形成分類，又可分為稅源管理風(fēng)險、稅收征管風(fēng)險和稅收執(zhí)法風(fēng)險。
稅收風(fēng)險的主要內(nèi)容
稅收風(fēng)險存在于稅收管理的整個過程和各個環(huán)節(jié)，就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風(fēng)險、涉外稅收風(fēng)險、稅源監(jiān)管風(fēng)險以及稅收執(zhí)法風(fēng)險等。
(一) 稅制改革風(fēng)險 根據(jù)拉弗曲線原理，一個國家稅率和稅收收入及經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在相互依存的關(guān)系，準(zhǔn)確和把握稅率的高低和稅收收入的規(guī)模對建立合理的稅制體系，推動一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重大的作用。在目前的財(cái)稅制度背景下，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險指標(biāo)體系，確立風(fēng)險度t方法，并科學(xué)地評估中國稅制改革對經(jīng)濟(jì)增長所產(chǎn)生的風(fēng)險，是有效防范稅收風(fēng)險的首要及重要組成部分。
(二) 涉外稅收風(fēng)險 中國近年來吸引了大量外資，但是外資企業(yè)對中國稅收收入的貢獻(xiàn)與其在中國經(jīng)濟(jì)增長中所占份額極不相稱。目前，一些地區(qū)給予外資企業(yè)享受稅收"超國民待遇"，外資企業(yè)采用不同方式避稅，導(dǎo)致國家稅收流失、內(nèi)外資企業(yè)不公平競爭，中國在國際稅收競爭中處于劣勢地位。因此研究涉外稅收流失對中國經(jīng)濟(jì)增長所造成的風(fēng)險，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險指標(biāo)體系，確立相應(yīng)的方法，也是稅收風(fēng)險應(yīng)研究的課題之一。
(三) 稅源監(jiān)管風(fēng)險 經(jīng)濟(jì)決定稅源，但稅源并不等于稅收，稅源要變成稅收需要通過稅源監(jiān)控能力的變現(xiàn)。對所管轄的納稅人引入科學(xué)的風(fēng)險評估和防范體系，按行業(yè)風(fēng)險程度高低對企業(yè)進(jìn)行分類、分級管理，將有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)充分認(rèn)識稅收風(fēng)險所在，及時實(shí)施有效管理，避免稅收流失。
(四) 稅收執(zhí)法風(fēng)險 稅收執(zhí)法風(fēng)險主要表現(xiàn)在:登記環(huán)節(jié)漏征漏管;結(jié)算環(huán)節(jié)漏結(jié)漏算;征收環(huán)節(jié)跑冒滴漏;稽查環(huán)節(jié)漏稽漏查;程序環(huán)節(jié)越位缺位等方面。通過一定的風(fēng)險預(yù)測、評估和預(yù)等機(jī)制，將有效地引導(dǎo)稅務(wù)干部正確執(zhí)法，減少執(zhí)法風(fēng)險。達(dá)到教育、監(jiān)督、預(yù)防"三位一體"的防范效果。
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