會(huì)計(jì)中有許多知識(shí)要去學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)的工作不僅僅是核算賬目，還有許多其他的知識(shí)要去掌握。學(xué)了會(huì)計(jì)里的知識(shí)對(duì)我們個(gè)人能力而言也是一個(gè)很大的提高。下面小編為大家介紹下會(huì)計(jì)必知的稅務(wù)常識(shí)，希望對(duì)大家有所幫助!

　　(一)存款少可遲繳稅

　　企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅,但如果由于存款少可以申請(qǐng)遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資,或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。

　　注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款,國(guó)家指定用途的存款,各項(xiàng)專(zhuān)用存款。

　　當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。

　　如果出現(xiàn)以上情況,企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng),辦理延期繳納稅款的手續(xù)。

　　(二)沒(méi)有生意也申報(bào)

　　企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù),不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒(méi)有稅款要繳納,例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒(méi)有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不理想,沒(méi)有納稅收入或者收益。這些情況下,企業(yè)可能沒(méi)有稅款要繳納,但都要按時(shí)納稅申報(bào),沒(méi)有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。零申報(bào)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的程序。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的手續(xù),如果不辦理,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元

　　(三)視同銷(xiāo)售莫亂套

　　視同銷(xiāo)售就是實(shí)際不是銷(xiāo)售也要按銷(xiāo)售納稅,沒(méi)有銷(xiāo)售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷(xiāo)售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷(xiāo)售不繳稅是違規(guī),不應(yīng)該視同銷(xiāo)售也當(dāng)成銷(xiāo)售就會(huì)繳冤枉稅。

　　有一家酒店,老總平時(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐,內(nèi)部簽招待費(fèi),基本上每個(gè)月都有幾單,一年累計(jì)起來(lái)有十多萬(wàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì),要求將這十多萬(wàn)視同銷(xiāo)售,繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　在營(yíng)業(yè)稅法規(guī)里,沒(méi)有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷(xiāo)售繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謬論,又會(huì)多繳冤枉稅了。

　　視同銷(xiāo)售千萬(wàn)別亂用。稅法規(guī)定,企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)有允許扣除比率的規(guī)定。

　　全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的,不超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5‰;全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的,不超過(guò)該部分的3‰。倘若業(yè)務(wù)招待費(fèi)的額度過(guò)大,不能列入稅前允許合理費(fèi)用允許抵扣,那么CPA OFFICE的審計(jì)要求列入銷(xiāo)售也是合理的,其實(shí)主要還是看消費(fèi)了多少

　　(四)看損耗是否正常

　　企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中存在各種損耗,投進(jìn)的原料一部分損耗了,一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里,正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣,非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣,要轉(zhuǎn)出。因此,正常劃分正常損耗和非正常損耗對(duì)企業(yè)納稅非常重要。

　　一家化工廠,因?yàn)樘鞖庋谉?原料揮發(fā)了一部分,盤(pán)點(diǎn)造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成,屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒(méi)有達(dá)到自然災(zāi)害的程度,怎么能說(shuō)是非正常損失?對(duì)稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià)。

　　(五)各行各業(yè)有特例

　　稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定,也有針對(duì)特殊情況,各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對(duì)自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解,企業(yè)也會(huì)蒙受損失。

　　一家報(bào)社,賣(mài)報(bào)紙繳增值稅,收廣告費(fèi)繳營(yíng)業(yè)稅。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分,一部分可以抵扣,一部分不能抵扣。怎么分?稅務(wù)局答復(fù):按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定:按收入百分比劃分?？蓱z的報(bào)社,賣(mài)報(bào)紙收入少,廣告費(fèi)收入高,因此,進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣。其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定:類(lèi)似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?應(yīng)該是大部分都能抵扣,少量不能抵扣。

　　(六)適用稅率看進(jìn)項(xiàng)

　　增值稅第二條規(guī)定:圖書(shū)銷(xiāo)售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人,銷(xiāo)售圖書(shū)的稅率就是13%。但有一家公司,也銷(xiāo)售圖書(shū),也是一般納稅人,稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋:該公司印刷圖書(shū)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%,如果該公司適用13%的稅率,那不成了繳13%抵扣 17%?那稅務(wù)上怎么平衡?

　　使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān),與進(jìn)項(xiàng)無(wú)關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行,否則就會(huì)聽(tīng)得糊涂,納稅也糊涂。

　　(七)預(yù)收帳款也要繳稅?

　　聽(tīng)了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。

　　增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。

　　財(cái)稅【2003】16號(hào)也再次強(qiáng)調(diào);除了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營(yíng)業(yè)稅,在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營(yíng)業(yè)稅

　　有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開(kāi)具發(fā)票。其實(shí),收到預(yù)收款,向?qū)Ψ介_(kāi)具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票,所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。

　　(八)這也是生產(chǎn)企業(yè)

　　外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉:只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受,服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊

　　根據(jù)外資企業(yè)所得稅法,建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知,從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營(yíng)業(yè)稅,但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè),看起來(lái)有點(diǎn)矛盾,其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾,稅不同規(guī)定不同。

　　(九)不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪

　　中國(guó)企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味,逢年過(guò)節(jié)都會(huì)有發(fā)一點(diǎn)所謂的過(guò)節(jié)費(fèi),根據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定,過(guò)節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅,由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅,因此可以降低稅率,減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點(diǎn)錢(qián),過(guò)節(jié)費(fèi)交稅多,雙薪繳稅少,所以為了少繳稅,應(yīng)該改變那種過(guò)年發(fā)點(diǎn)過(guò)節(jié)費(fèi)的做法,改成年底發(fā)雙薪的方式。

　　千萬(wàn)不要固執(zhí)己見(jiàn),認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意,我不玩,我還是發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi),這樣就會(huì)費(fèi)力不討好。節(jié)稅其實(shí)很簡(jiǎn)單,只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。

　　(十)旅游就要繳個(gè)稅

　　現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽(tīng)說(shuō)單位要安排旅游就恐懼。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋:旅游要扣個(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅?稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況:

　　一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用,應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。一是對(duì)于單位的營(yíng)銷(xiāo)人員,以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無(wú)規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。因此,也不必聞旅游色變,安排好了,盡管游得痛快。

　　(十一)不拿發(fā)票多繳稅

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”,企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證,否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。

　　有些人不以為然,不開(kāi)發(fā)票對(duì)方收得便宜,要開(kāi)發(fā)票對(duì)方收得貴,羊毛出在羊身上,結(jié)果是一回事。

　　是不是一回事,看看例子:購(gòu)買(mǎi)1000元的文具,不開(kāi)發(fā)票給900元,開(kāi)發(fā)票給1000元,相差100元。多給100元,所得稅少交330元,少給100元,所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票,實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來(lái)收益。

　　企業(yè)人員應(yīng)該明白:不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅。