2017自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策
2017自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策
稅收政策是指國家為了實現(xiàn)一定歷史時期任務，選擇確立的稅收分配活動的指導思想和原則，它是經(jīng)濟政策的重要組成部分。2016年自主創(chuàng)業(yè)稅收有什么優(yōu)惠政策？大學生自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策又是什么？下面小編給大家介紹2016自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
2016自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策
自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠：技術轉讓所得減半或免征企業(yè)所得稅
政策規(guī)定：“自2015年10月1日起，居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。”
解讀：政策同時結合技術許可使用權轉讓的特點，對技術轉讓所得的計算進行了明確，公式為“轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用”，其中涉及無形資產費用的攤銷，需按照受益原則進行合理劃分，進一步增強了政策的確定性和可操作性。
此政策是將原財稅[2010]111號文中技術轉讓優(yōu)惠的“全球獨占許可使用權”拓寬至“非獨占許可使用權”。而準予享受優(yōu)惠的技術轉讓條件則與原政策規(guī)定保持一致，即技術轉讓應簽訂省級以上部門認定登記的技術轉讓合同，禁止、限制出口的技術以及直接或間接持股達100%的關聯(lián)方交易不符合優(yōu)惠政策適用范圍。
目前，深圳地稅已全面推行“以報代備”管理制度，即企業(yè)僅需在申報時填寫相關優(yōu)惠事項及金額，減免資料事后備案或由納稅人自行留存?zhèn)洳榧纯?。因此，對于符合條件的技術轉讓所得企業(yè)所得稅減免，企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時可直接享受優(yōu)惠，在年度匯算清繳時則僅需提交優(yōu)惠備案表及技術產權證明即可，其他資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠：有限合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人抵扣應納稅所得額
政策規(guī)定：“自2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，法人合伙人可按照其對該類企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。”
解讀：企業(yè)享受優(yōu)惠需注意三個條件，一是有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)為按照國家相關法律成立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。二是所謂的“滿2年”，是指創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術企業(yè)的實繳投資必須滿2年，同時法人合伙人對創(chuàng)投企業(yè)的實繳出資也必須同時滿2年。三是法人合伙人應在滿足優(yōu)惠條件的當年按照規(guī)定計算確定其符合規(guī)定的投資額，且應于年度終了后的三個月內報送應納稅所得額分配明細表。
此政策是在企業(yè)所得稅法實施條例對“直接投資方式”享受抵免優(yōu)惠基礎上，結合越來越多的企業(yè)依托創(chuàng)投企業(yè)平臺間接方式投資于高新技術企業(yè)的實際環(huán)境，將優(yōu)惠范圍進一步擴大至“采取有限合伙制形式”進行間接投資的行為。同時，對于法人合伙人同時投資于多個創(chuàng)投企業(yè)，則考慮到不同項目有的盈利、有的虧損的情況，為避免對應項目抵免對應所得而造成的政策效用削弱，新政策規(guī)定企業(yè)可合并計算可抵扣的投資額和分得的應納稅所得額。此項政策將引導社會資金集中用于對中小高新技術企業(yè)的投資，進一步鼓勵創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展。
對于符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額，企業(yè)僅需在匯算清繳時遞交優(yōu)惠事項備案表及創(chuàng)投企業(yè)經(jīng)備案管理部門出具的年檢合格通知書即可享受，其他資料企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠：企業(yè)轉增股本個人所得稅分期納稅
政策規(guī)定：“自2016年1月1日起，中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納。”
解讀：按照個人所得稅法的相關規(guī)定，企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本，個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。但基于納稅人在納稅義務發(fā)生當期取得的是股本而非現(xiàn)金，轉增股本的股東一次性納稅有困難的，可向稅務機關申請分期納稅。涉稅股東若在分期納稅期間，轉讓股權取得的現(xiàn)金收入，應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
對于符合享受資格的轉增股本企業(yè)，政策規(guī)定僅適用于年銷售額和資產總額不超過2億元、從業(yè)人員不超過500人的中小高新技術企業(yè)資格的企業(yè)(已上市或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的除外)。對于已上市或在新三板掛牌的企業(yè)則按現(xiàn)行的差別化政策執(zhí)行，即對持股一年的，暫免征收個人所得稅；持股一個月至一年的，減按50%計算應納稅所得額；持股一個月以下的，全額計稅。
自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠：股權獎勵個人所得稅分期納稅
政策規(guī)定：“自2016年1月1日起，高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納。”
解讀：這里所說的“股權獎勵”，是指企業(yè)無償授予相關技術人員一定份額的股權或一定數(shù)量的股份。個人獲得股權獎勵時，按照“工資薪金所得”項目，參照股權激勵中的股票期權所得的有關規(guī)定計算納稅，即可區(qū)別于當月工資收入，單獨采取特殊公式進行計算，公式為“應納稅額=(股權獎勵所得÷規(guī)定月份×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份”。其中，股權獎勵的計稅價格參照獲得股權時的公平市場價格確定，規(guī)定月份為獎勵人在該公司工作的月份數(shù)，最長不超過12。同時，轉讓獎勵股權取得現(xiàn)金收入的，應優(yōu)先用于繳清稅款。其次，給予稅收優(yōu)惠的企業(yè)應為經(jīng)省級認定部門認定的高新技術企業(yè)，給予獎勵享受優(yōu)惠的相關技術人員僅限于在科技成果研發(fā)和產業(yè)化作出突出貢獻的技術人員，以及對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營管理人員，不包括面向全體員工實施的股權獎勵。
對于上述獲得股權獎勵的企業(yè)技術人員、企業(yè)轉增股本涉及的股東需分期納稅的，深圳地稅目前已采取備案制管理方式，在企業(yè)代扣代繳個人所得稅時，納稅人可直接享受優(yōu)惠，隨后再結合自身實際自行制定分期納稅計劃，由企業(yè)在發(fā)生股權獎勵、轉增股本的次月15日內，再向稅務機關辦理備案手續(xù)。
大學生自主創(chuàng)業(yè)稅收政策
高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)在稅收方面適用相關法規(guī)中的優(yōu)惠減免規(guī)定，依據(jù)這些規(guī)定，高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)可獲得國家稅收方面的優(yōu)惠。詳細規(guī)定如下：
享受稅收政策優(yōu)惠減免
《企業(yè)所得稅法》第27條、28條、30條規(guī)定符合相關條件的企業(yè)，可以免征、減征企業(yè)所得稅，而這些稅收優(yōu)惠政策對高校畢業(yè)生同樣適用。
第一，高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)從事蔬菜、谷物、水果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈，取得上述項目的所得，免征企業(yè)所得稅；而對于高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖項目，取得上述項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。
第二，高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)從事國家重點扶持的《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
第三，高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)從事符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理等項目的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
第四，高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)從事符合條件的技術開發(fā)、技術轉讓所得，一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
第五，高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件之一的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
第六，高校畢業(yè)生從事?lián)碛泻诵淖灾髦R產權，并同時符合下列條件的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
另外，對于高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)所辦的企業(yè)符合條件的，所發(fā)生的開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用或者安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
傷殘軍人個稅以及自主創(chuàng)業(yè)稅收減免政策
一：殘疾軍人如何享受 個人所得稅優(yōu)惠事項相關規(guī)定：
(一)減征范圍限于勞動所，具體所得項目為：工薪所得；個體工商戶的生產、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。
(二)1、孤老人員和烈屬的所得，其個人所得稅減征幅度分為三個等級：全年應納所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過10000元的部分，減征比例為0；2、六級以上(含六級)的轉業(yè)、復員、退伍的傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度與孤老人員、烈屬相同。六級以下(不含六級)的轉業(yè)、復員、退伍的傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度按孤老人員、烈屬的50%計算。
鑒于以上規(guī)定，工資薪金所得屬于勞動所得，八級殘疾軍人個人所得稅減征幅度按孤老人員、烈屬的50%計算。享受稅收優(yōu)惠可分如下步驟：
(一)確定全年應納所得稅額。例如：上年月收入7500元，則年應納所得稅額為【(7500-3500)*0.1-105】*12=3540元。
(二)確定減征幅度。2000元部分可減征100%的50%即1000元，1540元部分可以減征50%的50%即385元，合計減征稅款1385元。
(三)辦理退稅流程。若上年實際已申報繳納了3540元個人所得稅稅款，則可攜帶身份證明，繳稅證明，到納稅服務局申請辦理2155元退稅。
以上規(guī)定為某省規(guī)定，全國各省市規(guī)定減免標準和幅度不盡相同，詳情請咨詢當?shù)孛裾只蛘叨悇詹块T!你可以拿著你的傷殘證到當?shù)囟悇諜C關辦理減免手續(xù)，然后到單位勞資部門存檔，會計就不會再多扣你個稅了
相關政策規(guī)定：國家稅務總局《關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》(國稅函[1999]329號)
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)第五條第一款及其實施條例第十六條的規(guī)定，經(jīng)省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。
稅法第二條所列的其他各項所得，不屬減征照顧的范圍。
二：傷殘軍人自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策
民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關于殘疾軍人享受社會殘疾人待遇有關問題的通知的規(guī)定持有合法有效的《中華人民共和國殘疾軍人證》的退役軍人 ，除享受國家給予的特殊待遇外，同時也應享受當?shù)厣鐣埣踩说南鄳觥?/p>
中華人民共和國國務院令第488號《殘疾人就業(yè)條例》第十七條 國家對集中使用殘疾人的用人單位依法給予稅收優(yōu)惠，并在生產、經(jīng)營、技術、資金、物資、場地使用等方面給予扶持。
第十八條 縣級以上地方人民政府及其有關部門應當確定適合殘疾人生產、經(jīng)營的產品、項目，優(yōu)先安排集中使用殘疾人的用人單位生產或者經(jīng)營，并根據(jù)集中使用殘疾人的用人單位的生產特點確定某些產品由其專產。
政府采購，在同等條件下，應當優(yōu)先購買集中使用殘疾人的用人單位的產品或者服務。
第十九條 國家鼓勵扶持殘疾人自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)。對殘疾人從事個體經(jīng)營的，應當依法給予稅收優(yōu)惠，有關部門應當在經(jīng)營場地等方面給予照顧，并按照規(guī)定免收管理類、登記類和證照類的行政事業(yè)性收費。
國家對自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)的殘疾人在一定期限內給予小額信貸等扶持。
1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條件》第八條第二款：殘疾人員個人提供的勞務免征營業(yè)稅；
2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第六款：由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅；
3、《中華人民共和國個人所得稅法》第五條第一款：殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅。
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