增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅注意事項(xiàng)
零稅率代表有納稅義務(wù)，只不過(guò)由于稅率是“0”，計(jì)算出的因納稅額是0。 那么，增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅有需要注意些什么呢?跟著小編一起來(lái)了解一下吧!
增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅注意事項(xiàng)
隨著“營(yíng)改增”的不斷擴(kuò)圍，企業(yè)出口適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅已經(jīng)提上議事日程。為減少出口退(免)稅申報(bào)的差錯(cuò)，進(jìn)一步提高申報(bào)和審批效率，加快出口退稅進(jìn)度，建議企業(yè)注意以下事項(xiàng)。
要全面領(lǐng)會(huì)三個(gè)文件內(nèi)容
應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理主要涉及以下幾個(gè)稅收政策：
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào))。
2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))。
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào))。
要搞清適用零稅率的范圍
除國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率外，對(duì)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，即港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率;程租服務(wù)由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率;期租、濕租服務(wù)由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率或由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
要把握適用零稅率的時(shí)間
國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)及港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率時(shí)間自2014年1月1日起執(zhí)行，程租、期租、濕租服務(wù)適用增值稅零稅率時(shí)間自2013年8月1日起執(zhí)行。
要正確選擇優(yōu)惠的方式
境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，可選擇免征增值稅、免抵退稅、免退稅辦法。
境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于放棄適用增值稅零稅率而選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)自己開(kāi)發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。
要準(zhǔn)確及時(shí)辦理退(免)稅
對(duì)符合退(免)稅條件的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報(bào)出口退(免)稅之前，應(yīng)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在審核無(wú)誤后，方可進(jìn)行正式申報(bào)。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)退(免)稅，逾期未申報(bào)退(免)稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。
零稅率不得開(kāi)具專用發(fā)票
對(duì)零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅采用一般計(jì)稅方法的，實(shí)行增值稅退(免)稅辦法，對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)有哪些?
中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供以下服務(wù)，適用增值稅零稅率：
1、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)(包括往來(lái)或在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù));
2、航天運(yùn)輸服務(wù);
3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù);
4、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù);
5、自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租房按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率;
6、自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
7、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);
8、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)。
9、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(KPO)，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》(財(cái)稅[2013]106號(hào))相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。
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