小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是什么?有哪些具體的內(nèi)容呢?今天學習啦小編整理了小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

　　問：小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策為什么要大幅度調(diào)整?

　　答：為貫徹落實國務院會議精神，本著減輕小微企業(yè)稅收負擔的原則，進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，財政部和國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)了財稅71號文，明確小規(guī)模納稅人將暫免征收增值稅的月銷售額從2萬元提高到3萬元(含)，而按季申報的小規(guī)模納稅人，暫免征收增值稅的季度銷售額為不超過9萬元(含)。

　　問：小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受惠對象是否包括個體工商戶?

　　下城區(qū)國稅局對此進行了解答：57號公告中明確規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。增值稅小規(guī)模納稅人包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。因此，小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，符合條件的個體工商戶也可享受。

　　問：兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的小微企業(yè)，該如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

　　答：根據(jù)57號公告相關(guān)規(guī)定，對于兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，只要分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，可分別享受月銷售額不超過3萬元(按季申報9萬元)免征增值稅和營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

　　但是，需要注意的是，小微企業(yè)若既有貨物銷售，又有“營改增”的應稅服務，暫免征收增值稅的月銷售額核算應包括貨物銷售及應稅服務兩部分全部收入，即貨物銷售與“營改增”應稅服務總銷售額不超過3萬元(按季申報9萬元)的，才能享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　問：個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票?

　　答：57號公告中廢止了《國家稅務總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復》(國稅函〔2003〕1396號)中有關(guān)起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務對象，支持小微企業(yè)做大做強。因此，個體工商戶可按照《稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定，向主管稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，其中代開發(fā)票業(yè)務需要按規(guī)定繳納增值稅稅款。

　　問：已代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)，可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策嗎?

　　答：依據(jù)57號公告規(guī)定，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關(guān)申請退還。因此，已代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)，只要將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回，或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。

　　小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策變化

　　及納稅申報說明

　　一、小微企業(yè)增值稅政策主要變化

　　(一)免稅額度出現(xiàn)變化。按照《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅„2014‟71號)，對月銷售額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報季度銷售額不超過9萬元的免征增值稅。免稅的稅基擴大，從原來的2萬元提高到3萬元。

　　(二)適用范圍發(fā)生了變化，與以前小微企業(yè)增值稅免稅政策的表述不同?！敦斦?國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號) 規(guī)定，自 2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。這次新出臺的文件不再強調(diào)企業(yè)或非企業(yè)性單位，而是擴大到所有的增值稅小規(guī)模納稅人，包含個體工商戶和其他個人。為了征管系統(tǒng)操作方便，個體工商戶按照起征點3萬零1分設定，增值稅全部銷售額不再根據(jù)貨物、勞務和服務起征點分別進行計算，以合計銷售額3萬元為上限，合計超過3萬元要一律征稅。

　　(三)對享受政策小微企業(yè)代開發(fā)票的處理出現(xiàn)變化?！蛾P(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關(guān)申請退還。與以往的主要變化，一是只限于增值稅專用發(fā)票，不再提及普通發(fā)票，去年《國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(2013年第49號)要求普通發(fā)票是要追回以后才能申請退稅的。二是除了追回，開具紅字專用發(fā)票也可以申請退稅，更加具有操作性。三是按照《國家稅務總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復》(國稅函„2003‟1396號)規(guī)定，對銷售額未達到起征點的個體工商業(yè)戶，稅務機關(guān)是不得為其代開專用發(fā)票。這次總局將(國稅函„2003‟1396號)廢止，以后小規(guī)模納稅人無論企業(yè)還是個體工商戶，都可以代開專用發(fā)票，而且符合免稅條件的把專用發(fā)票追回或開具紅字發(fā)票后，都可以申請退稅。

　　(四)文化事業(yè)建設費。按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設費征收管理問題的通知》(財綜[2013]88號)規(guī)定，提供應稅服務未

　　達到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設費。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。本次政策調(diào)整后，文件尚未進行修訂。經(jīng)請示國家稅務總局，對小規(guī)模納稅人中月銷售額2萬元至3萬元(按季納稅6萬元至9萬元)增值稅稅人提供的應稅服務，可以先行免征文化事業(yè)建設費，正式文件正在制定中。

　　二、申報表填寫注意事項

　　本次增值稅小規(guī)模納稅人申報表調(diào)整主要是增設“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”等欄次。小規(guī)模納稅人在填寫申報表時，應注意以下方面：

　　(1)第1欄應征增值稅不含稅銷售額要謹慎填寫。在原申報表中，享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策銷售額需要一并填入第1欄，然后在第11欄應納稅額減征額體現(xiàn)免稅，這次申報表調(diào)整后，符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額不再填入第1欄，而是根據(jù)不同情況填入第7欄、第8欄，第13欄本期應納稅額減征額不再填入與小微企業(yè)優(yōu)惠政策相關(guān)內(nèi)容。

　　(2)第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”由享受優(yōu)惠政策的企業(yè)和非企業(yè)性單位(即征管系統(tǒng)內(nèi)登記類型不是4開頭

　　的納稅人)填寫。第8欄“未達起征點銷售額”由個體工商戶和其他個人(即征管系統(tǒng)內(nèi)登記類型是4開頭的納稅人)填寫。對于混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)和個體工商戶，對應第7欄、第8欄第一列和第二列之和不能超過3萬元。

　　(3)第9欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的應稅貨物及勞務、應稅服務的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。

　　(4)第13欄“本期應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。主要是可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術(shù)維護費，可在增值稅應納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額。其抵減、抵免增值稅應納稅額情況，需填報《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)予以反映。無抵減、抵免情況的納稅人，不填報此表。

　　當本期減征額小于或等于第12欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第12欄“本期應納稅額”時，按本期第12欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　(5)第14欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，根據(jù)第6欄“免稅銷售額”和征收率計算;第15欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，根據(jù)第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征

　　收率計算;第16欄“未達起點免稅額”：填寫個體工商戶和其他個人享受小微企業(yè)免征增值稅政策免稅額，根據(jù)第8欄“未達起征點銷售額”和征收率計算。

　　三、小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報實例

　　例1：A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，從事計算機硬件銷售，又兼有技術(shù)開發(fā)及轉(zhuǎn)讓業(yè)務，稅種核定為“增值稅”、“改征增值稅”。2014年10月份發(fā)生以下業(yè)務：

　　業(yè)務一：2014年10月2日，銷售PC機取得收入10000元，代開增值稅專用發(fā)票，預繳增值稅300元;

　　業(yè)務二：2014年10月10日，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入20000元(已做免稅備案)，開具通用機打發(fā)票;

　　業(yè)務三：2014年10月15日，銷售PC機一批，收入15000元，開具通用機打發(fā)票。

　　稅款計算：

　　(1)應稅貨物及勞務應稅銷售額

　　=10000+15000=25000元

　　(2)應稅服務免稅銷售額=20000元

　　(3)應納稅額=25000×3%=750元

　　以上就是小編整理的小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，不知道有沒有幫助到大家呢?