所得稅優(yōu)惠政策
所得稅優(yōu)惠政策
所得稅優(yōu)惠政策有什么內容?有沒有改動?今天學習啦小編整理了所得稅優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
所得稅優(yōu)惠政策
法規(guī)
(一)軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
(二)我國境內新辦軟件生產企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
(三)國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(四)軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
(五)企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
(六)集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。
(七)集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
(八)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
(九)對生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。
(十)自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款，
自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產品生產企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
證券投資基金
(一)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(二)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(三)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
優(yōu)惠政策
為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉股、清產核資、重組、改制、轉制等企業(yè)改革，涉農和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(見附件)，自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期。
企業(yè)取得利潤
2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。
其他優(yōu)惠政策
除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)，《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國發(fā)[2007]40號)及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
新的法規(guī)
關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知
(1994年3月29日財政部、國家稅務總局財稅字(94)001號發(fā)布)
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》中規(guī)定的原則，對原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經(jīng)濟發(fā)展和維護社會安定的，經(jīng)國務院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行?，F(xiàn)通知如下：
一、經(jīng)稅務機關審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：
(一)國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業(yè)自投產年度起免征所得稅兩年。是指：
1.國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經(jīng)有關部門認定為高新技術企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。
2.國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè)，自投產年度起免征所得稅兩年。
(二)為了支持和鼓勵發(fā)展第三產業(yè)企業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經(jīng)營機制舉辦的第三產業(yè)企業(yè))，可按產業(yè)政策在一定期限內減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：
1.對農村的為農業(yè)生產的產前、產中、產后服務的行業(yè)，即，鄉(xiāng)、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業(yè)技術協(xié)會，專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。
2.對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓，技術培訓，技術咨詢，技術服務，技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。
3.對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)(包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè))、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。
4.對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
5.對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。
6.對新辦的三產企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)(以其實際營業(yè)額計算)來確定減免稅政策。
(三)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在五年內減征或者免征所得稅。是指：
1.企業(yè)在原設計規(guī)定的產品以外，綜合利用本企業(yè)生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，自生產經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。
2.企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、滬渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，自生產經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。
3.為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅一年。
(四)國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：
在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅三年。
國家確定為貧困縣的農村信用社在一九九五年底前可繼續(xù)免征所得稅。
(五)企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。是指：
企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅;超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。
(六)企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。是指：
企業(yè)遇有風、火、水、震嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。
(七)新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：
1.新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務機關審查批準，可免征所得稅三年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：
當年安置待業(yè)人員比例
當年安置待業(yè)人員人數(shù)
=-----------------------------100%
企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)+當年安置待業(yè)人員人數(shù)
2.勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅二年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：
當年安置待業(yè)人員比例
當年安置待業(yè)人員人數(shù)
=----------×100%
企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)
3.享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經(jīng)營機制的富余職工、機關事業(yè)單位精簡機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員。
4.勞動就業(yè)服務企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。
(八)高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。是指：
1.高等學校和中小學校辦工廠、農場自身從事生產經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅。
2.高等學校和中小學舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。
3.高等學校和中小學享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學校出資自辦的、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：
(1)將原有的納稅企業(yè)轉為校辦企業(yè);
(2)學校在原校辦企業(yè)的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè);
(3)學校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè);
(4)學校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè);
(5)學校將校辦企業(yè)轉租給外單位經(jīng)營的企業(yè);
(6)學校將校辦企業(yè)承包給個人經(jīng)營的企業(yè)。
4.享受稅收優(yōu)惠政策的高等學校和中小學的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學校，企業(yè)舉辦的職工學校和私人辦學校。
(九)民政部門舉辦的福利生產企業(yè)可減征或者免征所得稅。是指：
1.對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。
2.享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。
3.享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產企業(yè)必須符合下列條件：
(1)具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件;
(2)安置“四殘”人員達到規(guī)定的比例;
(3)生產和經(jīng)營項目符合國家產業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產勞動或經(jīng)營;
(4)每個殘疾職工都具有適當?shù)膭趧訊徫?
(5)有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產條件和勞動保護措施;
(6)有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”(企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊)。
(十)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。
(十一)水利工程管理單位取得的收入在“八五”期間免征所得稅。是指：
水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、旅游業(yè)(不包括獨立核算的賓館、飯店、招待所)取得的所得、進行農產品初加工所取得的所得和服務于水利工程自身的建筑業(yè)所得，在一九九五年底以前免征收所得稅。
(十二)對地質礦產部所屬的地質勘探單位的所得，在一九九四年底以前減半征收所得稅。
(十三)新成立的對外承包公司的境外收入免征五年所得稅的政策，可以執(zhí)行到一九九五年底。
(十四)生產副食品的企業(yè)在“八五”期間減征或免征所得稅。是指：
1.對專門生產醬油、醋、豆制品、腌制品、醬、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調料(不包括味精)和飼料加工的企業(yè)，在一九九五年底以前減半征收所得稅。
2.對新辦的某些食品工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅一年。
3.對專門生產嬰、幼兒食品和直接供應大、中、小學生的快餐、方便食品的企業(yè)或車間，其產品不進入市場，實行內部供應價格，在一九九五年底以前免征所得稅。
4.對新恢復的傳統(tǒng)名特食品企業(yè)，在一九九五年底以前減半征收所得稅。
(十五)對新辦的飼料工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅。
二、以上優(yōu)惠政策自一九九四年一月一日起執(zhí)行，凡是屬于原優(yōu)惠政策延續(xù)的，享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅期限應連續(xù)計算。
三、在以上優(yōu)惠政策規(guī)定的減免幅度和期限內，省級稅務機關(分局、地方局)可以根據(jù)本地的實際情況，制定具體規(guī)定，報財政部、國家稅務總局備案。
四、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
2016年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1.問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?
答：目前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括企業(yè)所得稅法規(guī)定的減低稅率政策，以及財稅〔2015〕34號、財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的減半征稅政策。
減低稅率優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
減半征稅優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，自2015年1月1日至2015年9月30日年應納稅所得額不超過20萬元(含，下同)的、自 2015年10月1日至2017年12月31日年應納稅所得不超過30萬元(含，下同)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(相當于減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。
2.問：什么是符合條件小型微利企業(yè)?
答：小型微利企業(yè)應符合下列條件：
(一)從事國家非限制和禁止行業(yè)。
(二)年度應納稅所得額不超過30萬元。
(三)工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
3.問：如何計算企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“資產總額”?
答：從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
其中：從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
4.問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)?
答：小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務機關專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
5.問：核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答：從2015年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。按照規(guī)定，小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
6.問：預繳申報企業(yè)所得稅時如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答：符合條件的小型微利企業(yè)，只要本年累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元，本年度預繳時均可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。定額核定征收的小型微利企業(yè)，由主管稅務機關根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應調減定額后，按照原辦法征收。
7.問：新辦企業(yè)當年可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎?
答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。
8.問：上年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，但預計本年度符合小型微利企業(yè)條件，能否享受優(yōu)惠?
答：企業(yè)根據(jù)本年度生產經(jīng)營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。
9.問：小型微利企業(yè)本期預繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠的，下期預繳或年度匯算清繳時可否享受優(yōu)惠?
答：小型微利企業(yè)在預繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠，下一期預繳或年度匯算清繳時仍符合優(yōu)惠條件的，可一并享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。年度匯算清繳計算的應繳企業(yè)所得稅小于已預繳企業(yè)所得稅的，可向稅務機關申請退稅或抵繳以后年度的所得稅。
10.問：2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的優(yōu)惠政策銜接期，對企業(yè)申報享受優(yōu)惠有什么影響?
答：(1)對于全年累計實際利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè)，以及2015年10月1日(含)之后成立的，全年累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元(含)的小型微利企業(yè)，可以全額適用減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。
(2)對于2015年10月1日之前成立，全年累計實際利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，需要分段計算 2015年10月1日之前和10月1日之后的實際利潤或應納稅所得額。10月1日之前的實際利潤或應納稅所得額適用減低稅率政策，按20%稅率繳納稅款;10月1日之后的實際利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。
以上就是小編整理的所得稅優(yōu)惠政策，不知道有沒有幫助到大家呢?