小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策

　　小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策有什么?哪些內(nèi)容比較有利?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策

　　小規(guī)模納稅人2016年能否繼續(xù)享受免征增值稅的優(yōu)惠政策?

　　問(wèn)：小規(guī)模納稅人2016年還能繼續(xù)享受月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元免征增值稅的優(yōu)惠政策嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))規(guī)定，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))規(guī)定，為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù)，下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅C2015〕96號(hào))規(guī)定，為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))規(guī)定的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。

　　因此，小規(guī)模企業(yè)2016年可以繼續(xù)享受月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)免征增值稅的政策。

　　解讀個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策

　　目前，我國(guó)養(yǎng)老保障體系主要包括“三大支柱”：基本養(yǎng)老保障、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保障和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保障。其中，作為“第一支柱”的基本養(yǎng)老保障體系已 發(fā)展得比較完善。而作為“第二支柱”的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保障(包括企業(yè)年金和職業(yè)年金等企事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保障的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng) 老保障制度)和“第三支柱”個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保障發(fā)展相對(duì)滯后。此次出臺(tái)的企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延政策，體現(xiàn)了國(guó)家大力推動(dòng)養(yǎng)老體系“第二支柱” 發(fā)展的趨勢(shì)。

　　截至2013年上半年，我國(guó)已建立企業(yè)年金的企業(yè)近6萬(wàn)家，參加職工近2,000萬(wàn)人，企業(yè)年金基金積累約5,400億元;但對(duì)比同期美國(guó)資 產(chǎn)規(guī)模已超過(guò)3.7萬(wàn)億美元的401K計(jì)劃，中國(guó)的養(yǎng)老市場(chǎng)未來(lái)還有巨大的發(fā)展空間。新政將成為中國(guó)養(yǎng)老金體系第二支柱新一輪快速發(fā)展的重要引擎，將有機(jī) 會(huì)推動(dòng)我國(guó)養(yǎng)老體系“三大支柱”更加平衡地發(fā)展，為今后養(yǎng)老提供更多元、更穩(wěn)定的保障。

　　韜睿惠悅認(rèn)為，新政作為財(cái)稅政策的本質(zhì)，使其在真正意義上實(shí)現(xiàn)了與美國(guó)401(K)計(jì)劃的趨同。新政中提及的個(gè)人所得稅遞延，是指在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié) (企業(yè)為個(gè)人繳納部分及個(gè)人繳納部分)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)(全額按照“工資、薪金所得” 項(xiàng)目適用的稅率計(jì)征)，也稱(chēng)EET模式(E代表免稅，T代表征稅)。EET模式是西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)企業(yè)年金普遍采用的一種稅收優(yōu)惠模式，在經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)中，美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本等多數(shù)國(guó)家均選擇了EET模式。

　　新政的出臺(tái)在市場(chǎng)上引起了廣泛關(guān)注，韜?；輴傄卜e極地與企業(yè)客戶(hù)及媒體進(jìn)行了互動(dòng)，并針對(duì)一些核心問(wèn)題進(jìn)行了專(zhuān)題討論，以期可以從客戶(hù)的視角、市場(chǎng)的視角去分析新政帶來(lái)的影響。在持續(xù)討論的過(guò)程中，我們結(jié)合對(duì)養(yǎng)老金領(lǐng)域的深入研究，對(duì)成熟市場(chǎng)實(shí)踐的分享、以及相關(guān)的定量分析等，對(duì)典型的關(guān)注點(diǎn)做出了及時(shí)的回應(yīng)。

　　問(wèn)題1：對(duì)于過(guò)去沒(méi)有建立年金計(jì)劃的企業(yè)，新政會(huì)帶來(lái)什么影響?

　　個(gè)人所得稅遞延政策適用于員工當(dāng)期的企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)，為企業(yè)的人力資源管理部門(mén)提供了一個(gè)新的整體薪酬分配渠道。企業(yè)繳費(fèi)部分的稅優(yōu)安排，可以 幫助企業(yè)在成本不增加的情況下，給予員工更為受益的收入安排，為優(yōu)化員工整體薪酬結(jié)構(gòu)提供了新的機(jī)遇，也將有利于推動(dòng)企業(yè)年金計(jì)劃的建立和普及。

　　以某公司的工資總額預(yù)算增長(zhǎng)8%為例，方式A為將所有增幅直接作為員工工資發(fā)放，則需合并計(jì)稅，工資越高，稅率越高;方式B為將其中的5%為員工建立企業(yè)年金，則這部分無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，稅率越高，稅優(yōu)力度越大。

　　問(wèn)題2：過(guò)去員工對(duì)參與年金計(jì)劃共同繳費(fèi)的積極性不高，新政對(duì)員工會(huì)有什么影響? 個(gè)人所得稅遞延新政作為一項(xiàng)財(cái)稅制度，為員工提供了實(shí)現(xiàn)當(dāng)期收入再分配的工具，幫助員工在享受稅優(yōu)的前提下，更為積極地進(jìn)行養(yǎng)老財(cái)務(wù)規(guī)劃。雖然在此 之前，國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)建立年金計(jì)劃，相繼出臺(tái)了對(duì)企業(yè)層面的稅優(yōu)政策和對(duì)員工所享受的企業(yè)繳費(fèi)部分的個(gè)人稅優(yōu)政策，但因員工個(gè)人繳費(fèi)是從稅后工資中繳納，難以鼓勵(lì)員工自愿提高個(gè)人繳費(fèi)額度，使得年金計(jì)劃成為只有企業(yè)繳費(fèi)的“獨(dú)角戲”，這也成為中國(guó)的企業(yè)年金與美國(guó)的401(K)計(jì)劃最明顯的差異之一。 新政的出臺(tái)將鼓勵(lì)員工的參與積極性，將推動(dòng)年金計(jì)劃共同供款的模式，以更有效發(fā)揮其養(yǎng)老保障作用。

　　問(wèn)題3：新政在哪些方面實(shí)現(xiàn)了對(duì)員工個(gè)人所得稅的優(yōu)惠?

　　1)個(gè)人繳費(fèi)部分的稅優(yōu)安排，與收入及適用稅率直接掛鉤。同時(shí)，新政中也設(shè)置了個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的上限，體現(xiàn)了政策的普惠性。

　　2)由于遞延了繳費(fèi)時(shí)稅收，企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)可以全額參與年金投資，可以更加充分地借力投資管理人的專(zhuān)業(yè)理財(cái)能力享受新政帶來(lái)的優(yōu)惠。

　　示例：以中等收入員工*為例，個(gè)人繳費(fèi)4%，在35年的繳費(fèi)期內(nèi)，在合理情形下：

　　1)累計(jì)遞延的個(gè)人所得稅約50萬(wàn);

　　2)個(gè)人繳費(fèi)部分年金賬戶(hù)積累將達(dá)到200萬(wàn)，其中上述個(gè)稅遞延部分的貢獻(xiàn)了約70萬(wàn)。

　　分析基礎(chǔ)說(shuō)明：

　　中等收入：對(duì)標(biāo)三倍社平工資，約15,000元

　　工資及社平工資增長(zhǎng)率：8%

　　年化投資收益率：4%

　　計(jì)稅模式(起征點(diǎn)、稅級(jí)與稅率)不變。如果考慮計(jì)稅模式的未來(lái)調(diào)整，新政的優(yōu)惠力度將更為顯著。

　　問(wèn)題4：?jiǎn)T工如何實(shí)現(xiàn)其個(gè)人所得稅遞延政策優(yōu)惠的最大化?

　　1)員工越早參與年金計(jì)劃則其可享受到的稅優(yōu)越充分，且隨著工資增長(zhǎng)，稅優(yōu)程度還將逐年擴(kuò)大。這也體現(xiàn)了EET模式中“以時(shí)間換空間”的復(fù)利積累效應(yīng)。

　　2)員工除了可以通過(guò)積極參與企業(yè)年金和提高個(gè)人繳費(fèi)充分享受新政優(yōu)惠以外，選擇長(zhǎng)期領(lǐng)取的方式也可以使得員工享受到更大的優(yōu)惠。

　　示例：仍以上述員工*為例，企業(yè)繳費(fèi)5%和個(gè)人繳費(fèi)4%，在合理情形下

　　1)對(duì)比不參加企業(yè)年金的員工，若繳費(fèi)期限從25年延長(zhǎng)至35年，則累計(jì)個(gè)稅遞延從約40萬(wàn)增加到了約110萬(wàn)元(包括個(gè)人繳費(fèi)對(duì)應(yīng)的個(gè)稅稅優(yōu)和企業(yè)繳費(fèi)對(duì)應(yīng)的個(gè)稅稅優(yōu))。

　　2)繳費(fèi)期25年，賬戶(hù)積累將達(dá)到170萬(wàn)，若員工選擇領(lǐng)取期為10年，領(lǐng)取期共計(jì)稅約20萬(wàn)，若員工選擇領(lǐng)取期為25年，則領(lǐng)取期共計(jì)稅僅約3萬(wàn)。

　　分析基礎(chǔ)說(shuō)明：

　　中等收入：對(duì)標(biāo)三倍社平工資，約15,000元

　　工資及社平工資增長(zhǎng)率：8%

　　年化投資收益率：4%

　　計(jì)稅模式(起征點(diǎn)、稅級(jí)與稅率)不變。如果考慮計(jì)稅模式的未來(lái)調(diào)整，新政的優(yōu)惠力度將更為顯著。

　　綜上，韜?；輴傉J(rèn)為：新政的出臺(tái)為優(yōu)化員工整體薪酬安排提供了新的機(jī)遇，也將有利于推動(dòng)企業(yè)年金計(jì)劃的建立和普及，將成為中國(guó)養(yǎng)老金體系第二支柱新一輪快速發(fā)展的重要引擎。

　　對(duì)于尚未建立年金計(jì)劃的企業(yè)，新政將賦予企業(yè)更好的稅賦模式，在不提升整體人工成本的基礎(chǔ)上通過(guò)個(gè)稅遞延為員工提供更為優(yōu)化的整體薪酬安排;

　　對(duì)于已建立年金計(jì)劃的企業(yè)，新政為現(xiàn)有年金計(jì)劃提供了進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整計(jì)劃細(xì)節(jié)的方向，有利于更加充分的發(fā)揮年金計(jì)劃在人才吸引保留及實(shí)現(xiàn)多層次養(yǎng)老保障的重要作用;

　　對(duì)于已建立“類(lèi)年金”等其他形式補(bǔ)充養(yǎng)老制度的企業(yè)，新政也增加了現(xiàn)有制度向年金計(jì)劃轉(zhuǎn)型的吸引力和優(yōu)勢(shì)。

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