現(xiàn)行的小微企業(yè)的所得稅政策
現(xiàn)行的小微企業(yè)的所得稅政策
現(xiàn)行的小微企業(yè)的所得稅是什么?有什么相關(guān)的政策?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了現(xiàn)行的小微企業(yè)的所得稅政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
現(xiàn)行的小微企業(yè)的所得稅政策
一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式：
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(以下簡(jiǎn)稱減低稅率政策)，以及財(cái)稅〔2014〕34號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策(以下簡(jiǎn)稱減半征稅政策)。
減低稅率政策內(nèi)容：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
減半征稅政策內(nèi)容：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠需要符合的條件：
所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
三、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的方法：
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(二)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。
(三)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策新舊對(duì)比
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策享受條件的變化
原規(guī)定：2011年11月29日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]117號(hào))，規(guī)定自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
新規(guī)定：2014年4月8日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))，規(guī)定自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
變化點(diǎn)：對(duì)于同時(shí)享受企業(yè)所得稅減按20%征收以及減半征稅政策的小型微利企業(yè)，其條件由“年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)”調(diào)整為“年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)”。
減半征收企業(yè)所得稅享受范圍的變化
原規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))。因此，核定征收企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
新規(guī)定：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))，《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的通告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào))規(guī)定，自2014年起，凡符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
變化點(diǎn)：由核定征收企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整為無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)，均可享受所得稅優(yōu)惠政策。
享受所得稅優(yōu)惠辦理備案的變化
原規(guī)定：根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案辦理流程的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2013年第1號(hào))第四點(diǎn)規(guī)定，上年度經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，可在本年度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，不需備案而直接享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
新規(guī)定：根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的通告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào))第五點(diǎn)，符合條件的小型微利企業(yè)，在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。匯算清繳時(shí)，企業(yè)在年度申報(bào)表填報(bào)資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)資料，無(wú)需另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備案資料。
變化點(diǎn)：符合條件的小型微利企業(yè)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需備案。
咨詢臺(tái)
1.對(duì)于無(wú)法事先預(yù)定在境內(nèi)居住時(shí)間的外籍員工，應(yīng)如何確定其納稅義務(wù)?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕148號(hào))的規(guī)定;事先不能預(yù)定在一個(gè)納稅年度或稅收協(xié)定規(guī)定的有關(guān)期間中連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)90日或183日的，可以待達(dá)到90日或183日后的次月七日內(nèi)，就其以前月份應(yīng)納的稅款一并申報(bào)繳納。
2.企業(yè)取得中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息收入是否要繳納企業(yè)所得稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 2014 2015 年鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕2號(hào))的規(guī)定，對(duì)企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。中國(guó)鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券。
小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策——
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))
國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
今年起將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)擴(kuò)大到10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)，享受所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
同日，在博鰲亞洲論壇2014年年會(huì)上發(fā)布的《小微金融發(fā)展報(bào)告2014》指出，僅43.1%的參訪企業(yè)表示享受到小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，也就是去年8月1日起推行的小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，可以享受暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅的政策福利。
優(yōu)惠范圍擴(kuò)大
財(cái)政部網(wǎng)站新聞稿稱，現(xiàn)行年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含)的小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，對(duì)推動(dòng)小型微利企業(yè)發(fā)展起到了積極作用。考慮到目前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較復(fù)雜，小微企業(yè)面臨的困難也比較大，因此將優(yōu)惠范圍擴(kuò)大。
不過(guò)，新聞稿未透露可能惠及的小微企業(yè)數(shù)量及減稅規(guī)模的測(cè)算數(shù)據(jù)。
至于目前已經(jīng)是4月，現(xiàn)在公布稅收優(yōu)惠政策會(huì)否影響到企業(yè)繳納稅款，財(cái)稅部門解釋，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年度的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，優(yōu)惠政策4月出臺(tái)并不影響符合條件的企業(yè)從1月1日起享受優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)最盼“減少稅費(fèi)”
昨日在博鰲亞洲論壇2014年年會(huì)上發(fā)布的中國(guó)《小微金融發(fā)展報(bào)告2014》顯示，減少稅費(fèi)依然是小微企業(yè)最迫切的政策需求。
在小微企業(yè)最希望政府推行的舉措中，“減少稅費(fèi)”連續(xù)兩年占比均超六成。
但政府出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策后，企業(yè)也要做好財(cái)稅工作。寧波市國(guó)稅部門對(duì)2011~2012年該市小微企業(yè)納稅作了梳理，發(fā)現(xiàn)有9000余戶(次)企業(yè)可以享受減免稅卻未來(lái)備案。主要原因有三，一是部分小微企業(yè)由于財(cái)會(huì)人員流動(dòng)性大，沒(méi)有及時(shí)為企業(yè)辦理減免稅申報(bào);二是有的企業(yè)在異地經(jīng)營(yíng)，認(rèn)為前來(lái)辦理減免手續(xù)比較麻煩，主動(dòng)放棄享受;三是有的企業(yè)由于日常納稅申報(bào)時(shí)數(shù)據(jù)有誤，導(dǎo)致優(yōu)惠政策無(wú)法享受。
目前該市國(guó)稅部門采取減免申報(bào)制，手續(xù)簡(jiǎn)單，并通過(guò)辦稅服務(wù)廳、網(wǎng)站、短信等渠道，主動(dòng)開(kāi)展溫馨提示。同時(shí)，他們還通過(guò)學(xué)校集中授課、微博微信答疑等方式，為小微企業(yè)財(cái)會(huì)人員作專題講解如何辦理減免稅申報(bào)備案手續(xù)。
以上就是小編整理的現(xiàn)行的小微企業(yè)的所得稅政策，不知道有沒(méi)有幫助到大家呢?