享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策

　　現(xiàn)在的小微企業(yè)有什么優(yōu)惠呢?出臺了什么相關政策?今天學習啦小編整理了享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策

　　1.小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及哪些稅種?

　　答：根據(jù)最新政策規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可享受營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。

　　2.當前小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?

　　答：自2014年10月1日起至2017年12月31日，對月銷售額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人。

　　3.當前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?

　　地稅答：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　4.小微企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?

　　答：享受暫免征收增值稅、營業(yè)稅和印花稅的納稅人，無需向主管稅務機關申請備案或?qū)徟?，可直接在申報表或電子稅務局相關申報模塊中自行填報即可享受減免。

　　5.當前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?

　　答：(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠：

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;

　　自2015年1月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

　　自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠

　　對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　6.企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的判定標準及計算方法是什么?

　　答：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　其中工業(yè)企業(yè)為根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/4754-2011)，所屬行業(yè)代碼為06**至4690的企業(yè)，不包括建筑業(yè)。

　　年度應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式為：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　7.小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?

　　答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，無須稅務機關審核批準。在匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　　年度匯算清繳后，主管稅務機關將核實企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應按照規(guī)定補繳稅款。

　　8.核定征收的小型微利企業(yè)可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　答：自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅減低稅率及減半征稅優(yōu)惠政策。

　　9.小型微利企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

　　答：(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠的季度預繳申報：

　　查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

　　定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務機關按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

　　上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

　　本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠的季度預繳申報：

　　在預繳申報時，按照規(guī)定填報附表《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》申報享受。

　　10.小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時如何享受優(yōu)惠?

　　答：一是符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時未享受稅收優(yōu)惠的，可依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受;二是企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

　　小微企業(yè)享受免稅優(yōu)惠政策的財稅處理方法

　　稅收優(yōu)惠要點

　　《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的，免征增值稅或營業(yè)稅。

　　稅收優(yōu)惠會計處理

　　財政部印發(fā)《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2013〕24號)規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到通知規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足財會〔2013〕24號文件規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關會計處理。

　　案例解析

　　例1.甲公司被認定為小微企業(yè)，主營業(yè)務是加工和銷售棉紡織品，系增值稅小規(guī)模納稅人，按月查賬征稅，2014年12月發(fā)生以下銷售業(yè)務：

　　5日銷售A產(chǎn)品含稅金額5150元，貨款已收訖：

　　借：銀行存款 5150

　　貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品 5000

　　應交稅費——應交增值稅 150

　　10日銷售B產(chǎn)品給增值稅一般納稅人乙公司，購銷合同約定賣方須提供增值稅專用發(fā)票，公司向主管稅務機關申請代開價款20000元，增值稅600元的增值稅專用發(fā)票，銀行已收貨款，代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款時：

　　借：應交稅費——應交增值稅 600

　　貸：銀行存款 600

　　確認銷售收入時：

　　借：銀行存款 20600

　　貸：主營業(yè)務收入——B產(chǎn)品 20000

　　應交稅費——應交增值稅 600

　　18日賒銷C產(chǎn)品含稅金額4635元：

　　借：應收賬款 4635

　　貸：主營業(yè)務收入——C產(chǎn)品 4500

　　應交稅費——應交增值稅 135

　　12月若無其他銷售業(yè)務，本月實際不含稅的銷售收入為29500元，31日編制分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅 285

　　貸：營業(yè)外收入 285。

　　注：1.該納稅人為企業(yè)，月銷售額未超過3萬元，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅政策。由于已代開了增值稅專用發(fā)票且不滿足退稅條件，故將代開增值稅專用發(fā)票銷售額分別填入第1欄和第2欄，并將已預繳的稅款填入第18欄。剩余部分銷售額填入第6欄和第7欄。按照表間公式計算第19欄本期應補(退)稅額為0。

　　2.增值稅暫行條例規(guī)定“適用免稅規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票”，對于月銷售額不超過3萬元(季度9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，其申請代開增值稅專用發(fā)票時已經(jīng)繳納的稅款，需將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可以向主管稅務機關申請退還。

　　例2.承例1，月末若追回已代開的增值稅專用發(fā)票所有聯(lián)次，則向主管稅務機關申請退稅，會計處理：

　　借：銀行存款或者其他應收款 600

　　貸：營業(yè)外收入 600。

　　例3.承例1，甲公司利用沿街房兼營餐飲業(yè)，該營業(yè)額與棉紡織品銷售額分別獨立核算，2014年12月餐飲業(yè)的營業(yè)收入12500元，均以現(xiàn)金收訖。其月營業(yè)額不超過3萬元，可以享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策，所免征的營業(yè)稅不作相關會計處理。編制分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金 12500

　　貸：其他業(yè)務收入——餐飲 12500。

　　以上就是小編整理的享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，不知道有沒有幫助到大家呢?