小微企業(yè)2017年企業(yè)所得稅繳納規(guī)定

　　企業(yè)所得稅的繳納是公司必做的事情，小微企業(yè)的所得稅繳納有什么政策規(guī)定嗎？小微企業(yè)又有哪些優(yōu)惠可以享受？一起來看看小微企業(yè)所得稅繳納與優(yōu)惠政策吧！

　　2017年小微企業(yè)所得稅繳納問答

　　問：哪些企業(yè)適用小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　答：稅收上是用資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和稅收指標(biāo)綜合考量“小型”和“微利”的，與其他部門對小微企業(yè)的認(rèn)定辦法略有不同。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條的規(guī)定，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　問：上述小微企業(yè)認(rèn)定條件中的“從業(yè)人數(shù)”以及“資產(chǎn)總額”如何確定?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號)的規(guī)定，從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定。具體計(jì)算公式為：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　如果年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，則以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　問：小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么?

　　答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。而2014年34號文規(guī)定，自2014年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　問：按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號，以下簡稱 “2014年第23號公告”)第一條的規(guī)定，只要是符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論是采取查賬征收方式還是采取核定征收方式的企業(yè)，均可按照規(guī)定享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　問：符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策是否需要事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?

　　答：不需要事先備案。依據(jù)2014年第23號公告相關(guān)規(guī)定，符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　問：年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時已經(jīng)列示從業(yè)人員、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)的，是否可以視同備案?

　　答：《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(浙江省國家稅務(wù)局公告2014年第3號)規(guī)定，企業(yè)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。若年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中已有企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)，則可視同小微企業(yè)備案資料，企業(yè)不再專門報(bào)送備案資料。

　　問：小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，是否可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策?

　　答：由于小微企業(yè)規(guī)模較小，資金相對較緊張，為了扶持小微企業(yè)發(fā)展，2014年第23號公告中明確規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，在預(yù)繳所得稅時就可以享受優(yōu)惠政策，年度結(jié)束后再統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳，“多退少補(bǔ)”。實(shí)行不同征收方式的小微企業(yè)，預(yù)繳所得稅時分別按以下辦法享受優(yōu)惠政策：

　　1、查賬征收的小微企業(yè)：

　　年度中預(yù)繳申報(bào)時，查賬征收的小微企業(yè)計(jì)算享受減免所得稅額存在兩種情形，即“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”或“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”。

　　上一納稅年度符合小微企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款的小微企業(yè)，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

　　上一納稅年度符合小微企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　2、定率征稅的小微企業(yè)：

　　上一納稅年度符合小微企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

　　3、定額征稅的小微企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。

　　問：本年新辦的符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?

　　答：第23號公告第三條規(guī)定，本年度新辦的小微企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;但超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

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