增值稅及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
增值稅及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
大家都知道增值稅，現(xiàn)如今的增值稅及企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠政策？今天學(xué)習(xí)啦小編整理了增值稅與企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策分享給大家，一起來學(xué)習(xí)吧！
增值稅及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總
所得稅
對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2011]117號)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
不能享受優(yōu)惠的小微企業(yè)。根據(jù)財稅[2009]69號文件第八條，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號)的規(guī)定，實行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè)，不適用減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。
自2014年1月1日至12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，適用所得稅優(yōu)惠政策。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號)
自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號 )
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2015] 99號 )
增值營業(yè)
財政部《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》(財政部令第65號)對增值稅(營業(yè)稅)起征點幅度進行了調(diào)整，自2011年11月1日起，增值稅(營業(yè)稅)起征點，按期納稅的，為月銷售額(營業(yè)額)5000元~20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額(營業(yè)額)300元~500元。根據(jù)上述規(guī)定，各地陸續(xù)確定了增值稅和營業(yè)稅起征點，多個省份將起征點調(diào)至最高限額，以此減輕小微企業(yè)的負擔(dān)。
按照規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍僅限于個人(這里的個人指個體工商戶和其他個人)。因此，增值稅和營業(yè)稅起征點調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。
國務(wù)院2013年7月24日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定進一步公平稅負，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅;從2013年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長效機制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個體工商戶同樣的稅收政策，為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。
印花稅
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)文規(guī)定，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。
其他優(yōu)惠
對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)認定的小型和微型企業(yè)，免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費。其中包括免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費。
以往優(yōu)惠政策：
自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按10%的優(yōu)惠稅率計算繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：財稅[2011]4號 財政部《國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(2011-01-27)
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀
一、全力宣傳，確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”
第1項措施：持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳。這是對小微企業(yè)稅收政策宣傳的總體要求，各級稅務(wù)機關(guān)要增強主動性，充分利用報紙、雜志、電視、網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等載體，持續(xù)性開展宣傳工作，普及小微企業(yè)稅收政策及具體操作規(guī)定。
主要工作：一是在稅務(wù)網(wǎng)站開辟“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”專欄，編制和發(fā)布小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策目錄，自動鏈接并及時維護。二是整理小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體操作規(guī)定，方便納稅人查詢應(yīng)用。
第2項措施：開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動。結(jié)合4月份全國稅法宣傳月活動，以及稅務(wù)總局繼續(xù)開展的“便民辦稅春風(fēng)行動”，開展專項宣傳。
主要工作：一是3月底至4月上旬，各級稅務(wù)機關(guān)開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動，通過在線訪談、新聞發(fā)布等方式，宣傳小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策。二是省級國稅局、地稅局聯(lián)合編印小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊，免費送達每一戶小微企業(yè)。
第3項措施：開展對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀。稅務(wù)干部是落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的服務(wù)員，其政策業(yè)務(wù)水平對落實小微企業(yè)優(yōu)惠政策有較大影響，是打通“最后一公里”的關(guān)鍵之一。
主要工作：抓好稅務(wù)干部稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟練掌握稅收政策，幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。
二、全程服務(wù)，努力讓每一戶小微企業(yè)辦理享受稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷
第4項措施：將專門備案改為通過填寫納稅申報表自動履行備案手續(xù)，進一步減輕小微企業(yè)辦稅負擔(dān)。今年2月，《國家稅務(wù)總局關(guān)于3項企業(yè)所得稅事項取消審批后加強后續(xù)管理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第6號)規(guī)定，查賬征稅小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過填報年度納稅申報表“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”履行備案手續(xù)，不再另行備案。目前，定率征稅小微企業(yè)辦理2014年度年終匯算清繳時，仍然需要對“從業(yè)人員、資產(chǎn)總額”進行備案。
主要工作：稅務(wù)總局將進一步修改企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表，讓定率征稅的小微企業(yè)也通過填寫申報表有關(guān)“從業(yè)人員、資產(chǎn)總額”欄次自動履行備案手續(xù)，不再另行報送專門備案材料，進一步減輕小微企業(yè)辦稅負擔(dān)。
第5項措施：完善小微企業(yè)所得稅納稅申報軟件。小微企業(yè)點多面廣，各企業(yè)情況不同，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實難度很大。稅務(wù)機關(guān)將依托計算軟件，幫助小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策。
主要工作：一是省級稅務(wù)機關(guān)通過核心征管系統(tǒng)或開發(fā)應(yīng)用小微企業(yè)納稅申報稅務(wù)端軟件，運用軟件自動識別小微企業(yè)身份，主動提示優(yōu)惠政策，自動彈出適用稅率，協(xié)助計算稅款，顯示減免稅種和數(shù)額。二是對小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況，通過手機短信或其他形式告知小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況，使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白，增強小微企業(yè)享受優(yōu)惠的獲得感。
第6項措施：對未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)及時采取補救措施。為讓所有辦理稅務(wù)登記的小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠紅利，稅務(wù)機關(guān)采取補救措施，增加受益面。
主要工作：對于因各種原因未及時享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要及時采取電話、上門溫馨提示等跟蹤服務(wù)，進一步提高享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面。
第7項措施：嚴格定額征稅管理。目前，對一些經(jīng)營規(guī)模較小、核算能力較低的小微企業(yè)采取定額征稅方法，為規(guī)范定額征稅管理，保護納稅人權(quán)益，通知對此予以進一步強調(diào)。
主要工作：一是保證定額征稅的“額度”確定、調(diào)整等程序更加透明和公平，要求采取行之有效的民主評議、公示等程序進行。二是按照年度或者規(guī)定時間調(diào)整小微企業(yè)納稅定額，嚴禁不按規(guī)定調(diào)整定額。
三、全年督查，切實讓每一級稅務(wù)機關(guān)履行好落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責(zé)任
第8項措施：把落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門“一號督查”事項和績效考評事項。主要是對各級稅務(wù)機關(guān)層層傳導(dǎo)工作責(zé)任和壓力，增強基層稅務(wù)干部的責(zé)任心。
主要工作：一是總局對省級稅務(wù)機關(guān)督查，把這項工作列為稅務(wù)部門2015年“一號督查”事項，總局已組成督查組開展督查，以后每季度督查一次，并通過報紙、網(wǎng)站公開督查情況。二是上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)的工作督查。三是把落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級稅務(wù)機關(guān)績效考評項目，嚴格實行績效考評，對不達標的省市，要按規(guī)定扣減考評分數(shù)。四是讓社會檢驗落實效果，今年三季度，總局將委托第三方社會評估機構(gòu)，對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實情況開展評估。
第9項措施：建立小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗和12366反映訴求平臺。一方面增強對小微企業(yè)服務(wù)的內(nèi)容和質(zhì)量，另一方面，對于對小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策遇到困難的，給予一個補救通道，同時，也反映基層稅務(wù)機關(guān)服務(wù)的情況。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀默認分類。
主要工作：一是在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實咨詢服務(wù)崗”，稅務(wù)人員掛牌上崗，給小微企業(yè)提供便利。二是依托12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，各地稅務(wù)機關(guān)要專人全程負責(zé)，并于接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦，在3個工作日內(nèi)調(diào)查核實，確保稅收優(yōu)惠政策落實到位。
四、全面分析，盡力讓每一申報期間內(nèi)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析工作能夠具體深入
第10項措施：加強統(tǒng)計分析工作。統(tǒng)計分析，掌握落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的真實數(shù)據(jù)，同時，也能夠進一步發(fā)現(xiàn)問題，更好地取長補短，保證小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實到位。
主要工作：一是及時、全面掌握小微企業(yè)各項減免稅戶數(shù)、減免稅額等數(shù)據(jù)。二是開展減免稅效果分析，查找問題及差距，全面落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
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