小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策最新
小型微利企業(yè)我國的重要支柱，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)有什么稅收上的優(yōu)惠？小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些？小編整理了小型微利企業(yè)稅收的相關(guān)知識分享給大家，歡迎閱讀！
小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
(一)小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策享受條件
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
具體優(yōu)惠政策規(guī)定：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅【2011】117號)等文件有關(guān)規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2014年起核定征收企業(yè)符合規(guī)定條件的也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。所有享受企業(yè)所得稅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)滿足如上條件。
(二)從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額的計算口徑
從2015年1月1日起，小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 (財稅【2015】34號)
(三)非居民企業(yè)不享受企業(yè)所得稅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函【2008】650號)的規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。非居民企業(yè)不能享受企業(yè)所得稅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，相關(guān)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格判斷自己的居民身份，否則存在稅收風(fēng)險。
(四)企業(yè)所得稅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠申報和預(yù)繳
對于符合條件的小型微利企業(yè)，采取以報代備的方式。
1、季度預(yù)繳
查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)和核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)分別在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2015年版)》申報表最后欄次，自行判斷填寫是否屬于小型微利企業(yè)，判斷標(biāo)準(zhǔn)如下：
(1)納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時，選擇“是”，預(yù)繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。
(2)本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，選擇“是”，預(yù)繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。
(3)上年度“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，應(yīng)納稅所得額不符合小微企業(yè)條件的，預(yù)計本年度會計利潤符合小微企業(yè)條件，選擇“是”，預(yù)繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件，選擇“否”。
(4)納稅人第一季度預(yù)繳所得稅時，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以按照上年度第四季度預(yù)繳情況選擇“是”或“否”。
判斷是否屬于小型微利企業(yè)為必填項目，不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。
選擇“是”的小型微利企業(yè)納稅人，查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)如下填報：
查賬征收企業(yè)：填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》附表3減免所得稅額明細(xì)表第2行“一、符合條件的小型微利企業(yè)”：包括減按20%稅率征收(減低稅率政策)和減按10%稅率征收(減半征稅政策)。享受減低稅率政策的納稅人，本行填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行“實際利潤額”或第20行×5%的積。享受減半征稅政策的納稅人，本行填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行“實際利潤額”或第20行×15%的積;同時填寫本表第3行“減半征稅”。
核定征收企業(yè)：填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2015年版)》第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：包括減按20%稅率征收(減低稅率政策)和減按10%稅率征收(減半征稅政策)。享受減低稅率政策的，本行填寫本表第11行“應(yīng)納稅所得額”或第14行“應(yīng)納稅所得額”×5%的積。享受減半征稅政策的，本行填寫本表第11行“應(yīng)納稅所得額”或第14行“應(yīng)納稅所得額”×15%的積;同時填寫第18行“減半征稅”。
2、年度匯算清繳
查賬征收企業(yè)：通過填寫《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》103“所屬行業(yè)明細(xì)代碼”，104“從業(yè)人數(shù)”，105“資產(chǎn)總額(萬元)”，107“從事國家非限制和禁止行業(yè)”以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)第23行應(yīng)納稅所得額的信息，系統(tǒng)自動判斷企業(yè)是否為小型微利企業(yè)，如果是小型微利企業(yè)，則在A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)第23行應(yīng)納稅所得額計算的減征5%企業(yè)所得稅金額。其中對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元，2015年—2017年匯算清繳為20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其減按50%部分換算稅款填入本行。
小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體操作
1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。對月營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，免征營業(yè)稅。
2.對于按季申報的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的，免征增值稅。對于按季申報的納稅人，季營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的，免征營業(yè)稅。
3. 本次小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策，具體的執(zhí)行時間是什么?
答：《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅(2014)71號)明確，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
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