小規(guī)模企業(yè)營業(yè)稅及附加優(yōu)惠政策(2)
小規(guī)模企業(yè)營業(yè)稅及附加優(yōu)惠政策
小規(guī)模企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅基礎問答
Q：什么是增值稅?
增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。
Q：誰是營業(yè)稅改征增值稅的納稅人?
在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱應稅行為)的單位和個人是營業(yè)稅改征增值稅的納稅人。納稅人發(fā)生應稅行為，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
Q：增值稅應稅行為指那些?
應稅行為包括銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。
銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。
銷售無形資產(chǎn)，是指轉讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。
銷售不動產(chǎn)，是指轉讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物等。
Q：在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)如何界定?
(一)服務(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);
(二)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);
(三)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi);
(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的情形。
Q：哪些行為應視同發(fā)生應稅行為?
(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的情形。
Q：營業(yè)稅改征增值稅的稅率是多少?
(一)納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。
(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為11%。
(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。
Q：增值稅征收率是多少?
增值稅征收率為3%，適用于小規(guī)模納稅人和簡易計稅辦法。
Q：何為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人?
我國對增值稅納稅人實行分類管理，以應稅行為的年征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)、會計核算制度是否健全為主要標準，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人是應稅銷售額(連續(xù)12個月)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準(500萬)的納稅人。未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
Q：如何辦理一般納稅人資格登記?
一般納稅人具體登記辦法詳見國家稅務總局〔2010〕22號令、國家稅務總局〔2013〕75號公告以及〔2015〕18號公告。未超過規(guī)定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。
Q：增值稅一般納稅人如何計稅?
一般納稅人發(fā)生應稅行為的，適用一般計稅方法計稅。應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
Q：什么是應稅行為的銷售額?
銷售額是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的增值稅額，即是以不含稅價格作為計稅依據(jù)的。
Q：什么是銷項稅額?
銷項稅額是指一般納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額=銷售額×稅率
Q：什么是進項稅額?
進項稅額是指一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。
Q：增值稅小規(guī)模納稅人如何計稅?
小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為的，適用簡易計稅方法計稅，可按照銷售額和征收率計算應納稅額。應納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。
Q：增值稅抵扣憑證有哪些?
一般納稅人符合抵扣條件的進項稅，憑合法有效的增值稅抵扣憑證，在開具之日起180日內(nèi)進行認證，可從銷項稅額中抵扣。
合法有效增值稅抵扣憑證主要包括：增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
Q：增值稅納稅人如何開具發(fā)票?
增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
一般納稅人發(fā)生應稅行為應通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為開具增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。
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