小微企業(yè)所得稅
小微企業(yè)所得稅
小型微利企業(yè)能享受什么稅收上的優(yōu)惠?所得稅稅收政策是什么?今天學習啦小編整理了小微企業(yè)所得稅分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
小微企業(yè)所得稅
小型微利企業(yè)通常指自我雇傭(包括不付薪酬的家庭雇員)、個體經(jīng)營的小企業(yè)。
所得稅
自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅[2011]117號)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 財政部、國家稅務總局《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
不能享受優(yōu)惠的小微企業(yè)。根據(jù)財稅[2009]69號文件第八條，以及《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號)的規(guī)定，實行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè)，不適用減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。
自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，適用所得稅優(yōu)惠政策。
依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)
自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號 )
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2015] 99號 )
增值營業(yè)
財政部《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》(財政部令第65號)對增值稅(營業(yè)稅)起征點幅度進行了調整，自2011年11月1日起，增值稅(營業(yè)稅)起征點，按期納稅的，為月銷售額(營業(yè)額)5000元~20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額(營業(yè)額)300元~500元。根據(jù)上述規(guī)定，各地陸續(xù)確定了增值稅和營業(yè)稅起征點，多個省份將起征點調至最高限額，以此減輕小微企業(yè)的負擔。
按照規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍僅限于個人(這里的個人指個體工商戶和其他個人)。因此，增值稅和營業(yè)稅起征點調整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。
國務院2013年7月24日主持召開國務院常務會議，決定進一步公平稅負，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅;從2013年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，并抓緊研究相關長效機制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個體工商戶同樣的稅收政策，為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關系幾千萬人的就業(yè)和收入。
印花稅
財政部、國家稅務總局《關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)文規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。
其他優(yōu)惠
對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)認定的小型和微型企業(yè)，免征管理類、登記類和證照類等有關行政事業(yè)性收費。其中包括免征稅務部門收取的稅務發(fā)票工本費。
以往優(yōu)惠政策：
自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按10%的優(yōu)惠稅率計算繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：財稅[2011]4號 財政部《國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(2011-01-27)
2016小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠
1.小微企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減低稅率優(yōu)惠政策以及減半征稅優(yōu)惠政策。
減低稅率優(yōu)惠政策是指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
減半征稅優(yōu)惠政策具體包括：
自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準。其中匯算清繳時，小型微利企業(yè)應通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
2.高新技術企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?
高新技術企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要有：
(1)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
享受方式：預繳時享受，年度備案
備案時間：不遲于匯算清繳申報時。
備案資料：
a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;
b.高新技術企業(yè)資格證書。
(2)企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
享受方式：匯算清繳時享受，年度備案。
備案時間：不遲于匯算清繳申報時。
備案資料：
a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;
b.研發(fā)項目文件。
(3)企業(yè)由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
享受方式：稅會處理一致的，自預繳享受;稅會處理不一致的，匯繳享受;無需備案。
(4)對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)和輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)，新購進的固定資產(chǎn)，可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對上述行業(yè)的小微微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
享受方式：預繳時享受，無需備案。
(5)一個納稅年度內，符合條件的居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
享受方式：預繳時享受，年度備案。
備案時間：不遲于匯算清繳申報時。
備案資料：
a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;
b.所轉讓技術產(chǎn)權證明。
(6)對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)享受定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前，向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及高新技術企業(yè)資格證書辦理備案。在減免稅起止時間內，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。
享受方式：在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享受。
備案時間：在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前備案。
備案資料：
a.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》;
b.高新技術企業(yè)資格證書。