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小微企業(yè)的增值稅及附加

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  有朋友來(lái)問(wèn):關(guān)于小微企業(yè)的增值稅還有其他的稅有什么政策嗎?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)的增值稅及附加分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!

  小微企業(yè)的增值稅及附加

  小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策為什么要大幅度調(diào)整?

  答:為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院會(huì)議精神,本著減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的原則,進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了財(cái)稅71號(hào)文,明確小規(guī)模納稅人自2014年10月1日至2015年12月31日,將暫免征收增值稅的月銷售額從2萬(wàn)元提高到3萬(wàn)元(含),而按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,暫免征收增值稅的季度銷售額為不超過(guò)9萬(wàn)元(含)。

  問(wèn):小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受惠對(duì)象是否包括個(gè)體工商戶?

  下城區(qū)國(guó)稅局對(duì)此進(jìn)行了解答:57號(hào)公告中明確規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的,可以享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。增值稅小規(guī)模納稅人包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。因此,小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策,符合條件的個(gè)體工商戶也可享受。

  問(wèn):兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的小微企業(yè),該如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

  答:根據(jù)57號(hào)公告相關(guān)規(guī)定,對(duì)于兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人,既屬于增值稅納稅人,又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人,只要分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額,可分別享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季申報(bào)9萬(wàn)元)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

  但是,需要注意的是,小微企業(yè)若既有貨物銷售,又有“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù),暫免征收增值稅的月銷售額核算應(yīng)包括貨物銷售及應(yīng)稅服務(wù)兩部分全部收入,即貨物銷售與“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)總銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季申報(bào)9萬(wàn)元)的,才能享受免征增值稅優(yōu)惠。

  問(wèn):個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?

  答:57號(hào)公告中廢止了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2003〕1396號(hào))中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán),便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對(duì)象,支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。因此,個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,其中代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)需要按規(guī)定繳納增值稅稅款。

  問(wèn):已代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè),可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策嗎?

  答:依據(jù)57號(hào)公告規(guī)定,對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納的稅款,在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。因此,已代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè),只要將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回,或按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后,可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。

  小微企業(yè)增值稅減免,附加稅金是否也減免

  1、《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

  《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》(國(guó)務(wù)院令2005年第448號(hào))第三條規(guī)定,教育費(fèi)附加,以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù),教育費(fèi)附加率為3%,分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

  《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)綜[2010]98號(hào))第二條規(guī)定,地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人)實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。

  參照《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(遼寧省地方稅務(wù)局公告2013年第10號(hào))第二條規(guī)定,凡享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的納稅人,同時(shí)免征免稅月份的河道工程修建維護(hù)費(fèi)、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

  根據(jù)上述規(guī)定,小微企業(yè)免征增值稅的,同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)。

  2、參照財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2013]24號(hào))規(guī)定,小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營(yíng)業(yè)稅條件的,所免征的營(yíng)業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

  根據(jù)上述規(guī)定,除了增值稅,小微企業(yè)免征的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)不再作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

小微企業(yè)的增值稅及附加

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