以上時(shí)間均指稅款所屬期。根據(jù)上述規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的，免征營業(yè)稅。增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

　　政策文件：1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕96號); 2.《國家稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號);3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號);4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號)

　　印花稅優(yōu)惠

　　自2011年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　享受該印花稅優(yōu)惠規(guī)定中的小微企業(yè)的認(rèn)定，是按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　政策文件：1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2011〕105號);2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2014〕78號)

　　大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是否落實(shí)

　　在夏季達(dá)沃斯論壇上強(qiáng)調(diào)，要破除一切束縛發(fā)展的體制機(jī)制障礙，讓每個(gè)有創(chuàng)業(yè)意愿的人都擁有自主創(chuàng)業(yè)的空間，讓創(chuàng)新創(chuàng)造的血液在全社會(huì)自由流動(dòng)，讓自我發(fā)展的精神在群眾中蔚然成風(fēng)。借改革創(chuàng)新的“東風(fēng)”，在中國960萬平方公里土地上掀起一個(gè)“大眾創(chuàng)業(yè)”、“草根創(chuàng)業(yè)”的新浪潮!

　　近兩年來鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的政策頻出，這些創(chuàng)業(yè)的種子正成為經(jīng)濟(jì)最鮮活的細(xì)胞，它與創(chuàng)新創(chuàng)造結(jié)合起來的力量，是中國經(jīng)濟(jì)最持久的動(dòng)力源。然而在調(diào)查采訪中發(fā)現(xiàn)，一些優(yōu)惠政策的最后一公里亟待打通。這里有證書證明帶來的障礙，也有信息不暢帶來的問題，這些問題需要深化改革來解決，也需要相關(guān)部門提供更細(xì)致周到的服務(wù)，真正把青年創(chuàng)業(yè)放到心上!

　　在逐年增加的就業(yè)大軍中，越來越多的年輕人開始離開“找工作”的隊(duì)伍，在創(chuàng)業(yè)的土壤中摸爬滾打，CEO不斷涌現(xiàn)。國家層面也出臺了包括稅收優(yōu)惠在內(nèi)的一系列扶持政策，鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)。稅收優(yōu)惠政策能否“澆灌”年輕人創(chuàng)業(yè)的幼芽?懷揣著創(chuàng)業(yè)夢想的莘莘學(xué)子，能夠借政策之利縱橫商海嗎?

　　懷揣創(chuàng)業(yè)夢

　　如今，“創(chuàng)業(yè)”在年輕人眼里越來越誘人。報(bào)紙上、熒幕上的創(chuàng)業(yè)故事成為他們明日之夢的腳本，知名企業(yè)家的傳記成為他們創(chuàng)業(yè)路上的“圣經(jīng)”，身邊朋友的創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)更是成為堅(jiān)定創(chuàng)業(yè)信心的最后砝碼。

　　晚上11時(shí)，王鶴的QQ頭像仍然亮著，旁邊的簽名上寫著代理的服裝品牌“大嘴猴”。王鶴是河北師范大學(xué)匯華學(xué)院的一名大三學(xué)生，他說自己從小就喜歡時(shí)尚，夢想是開一家時(shí)尚服裝店。大學(xué)三年里，他做過西餐廳奶茶西點(diǎn)銷售、聯(lián)通促銷也兼職賣過電視、衣服。大二時(shí)在石家莊最大的廣告公司實(shí)習(xí)后，王鶴發(fā)現(xiàn)對口工作與想象中差別很大，給別人打工自己一點(diǎn)也不快樂。經(jīng)過深思熟慮，今年3月，他向朋友借了5萬元在學(xué)校旁邊開了家服裝店。王鶴每月需繳納3000元租金和100元水電費(fèi)。王鶴并不了解稅收政策，也不清楚，國家對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的幫扶政策。

　　2002年，黑龍江大學(xué)開始進(jìn)行創(chuàng)業(yè)教育。與許多高校一樣，學(xué)校依托大學(xué)生科技文化創(chuàng)業(yè)園，扶持在校的學(xué)生創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)。該校創(chuàng)業(yè)教育學(xué)院一位老師，“學(xué)校提倡融入式的創(chuàng)業(yè)教育，通過具體實(shí)踐培養(yǎng)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)精神、創(chuàng)業(yè)意識、創(chuàng)業(yè)能力。”

　　教育部曾在“十二五”期間啟動(dòng)實(shí)施了“國家級大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃”。教育部和財(cái)政部每年面向中央部委所屬高校和地方所屬高校下?lián)軐ｍ?xiàng)資金用于支持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，由中央財(cái)政按照平均一個(gè)項(xiàng)目1萬元的資助數(shù)額，予以經(jīng)費(fèi)支持。陜西師范大學(xué)就業(yè)中心主任田安政是本學(xué)校該項(xiàng)目審核的評委，他表示，隨著社會(huì)環(huán)境的變化，大學(xué)生就業(yè)觀念發(fā)生了很大轉(zhuǎn)變，原來“畢業(yè)即失業(yè)”、“畢業(yè)找不到工作很丟人”的觀念正在同學(xué)中慢慢淡化，學(xué)校每年的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目申請都有200~300名同學(xué)報(bào)名，但就本校學(xué)生創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目來看，創(chuàng)業(yè)類型相對單一，多集中在淘寶店、書吧、咖啡館、餐廳、家教等幾個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，創(chuàng)業(yè)思路需要打開。

　　享受政策優(yōu)惠困難重重

　　在采訪中發(fā)現(xiàn)，雖然國家出臺了不少幫扶大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的政策，但仍有不少創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生對這些政策知之甚少。還有一些創(chuàng)業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生認(rèn)為，申請國家稅收優(yōu)惠政策比較麻煩。

　　《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)的，可向所在高校申領(lǐng)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》;離校后創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證書直接向創(chuàng)業(yè)地縣以上人社部門申請核發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》，作為享受政策的憑證。

　　高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)政策的具體內(nèi)容是，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

　　今年大學(xué)剛畢業(yè)的趙滿，在家人和朋友的支持下，注冊了一家科技有限公司。聽說國家有扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，趙滿便攜帶材料到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請。但工作人員卻告知趙滿無法批準(zhǔn)，理由是規(guī)定中明確指出享受稅收優(yōu)惠政策的高校畢業(yè)生必須滿足“從事個(gè)體經(jīng)營”的條件，即申請者必須是個(gè)體工商戶，而趙滿注冊的是公司，所以他不能享受此政策。他感到很困惑，成立公司也是大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的一種形式，為什么沒有被納入規(guī)定?“不好說這個(gè)規(guī)定是否合理，但我覺得國家還應(yīng)該有類似的條例，我會(huì)找一些相關(guān)文件認(rèn)真閱讀理解，咨詢有經(jīng)驗(yàn)的朋友，看看到底是稅務(wù)部門的問題還是我理解的問題。”

　　對于趙滿遇到的問題，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長、國際稅務(wù)研究中心主任曹明星認(rèn)為，規(guī)定合法卻不合理。確實(shí)有申請稅收優(yōu)惠的創(chuàng)業(yè)大學(xué)生必須滿足從事個(gè)體經(jīng)營的規(guī)定，但不能因創(chuàng)業(yè)形式的差別否定大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的身份，這對當(dāng)事人來說是不公平的。“政策制定得比較死板，是否提供扶持應(yīng)根據(jù)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的身份，考慮創(chuàng)業(yè)大學(xué)生是否處于弱勢，這才是最根本的。”曹明星說。

　　此外，某大學(xué)創(chuàng)業(yè)部門負(fù)責(zé)人表示，國家的確對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)有鼓勵(lì)和扶持政策，但不同地區(qū)和學(xué)校的落地效果不同。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策無法有效落地，有以下原因：一是部分地區(qū)的相關(guān)部門在政策出臺后接受速度較慢，落實(shí)滯后;二是政策沒有地域特色，各省的不同情況沒有區(qū)別對待;三是稅收政策跟高校連接不緊密，有時(shí)需學(xué)生個(gè)人去相關(guān)部門申請;四是政策在高校內(nèi)的宣傳不到位，一些大學(xué)生并不知道有稅收優(yōu)惠政策。

　　創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠如何落地

　　有專家認(rèn)為，要真正鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，政府首先要對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)給予一個(gè)正確的定位。從現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策看，政府顯然是將大學(xué)生群體與殘疾人、失業(yè)人員、“40、50”人員、軍轉(zhuǎn)人員等同起來考慮的。其實(shí)，和其他創(chuàng)業(yè)群體相比，大學(xué)生有著非常明顯的優(yōu)勢：年輕、有闖勁、知識豐富、綜合素質(zhì)高等?；诖耍髮W(xué)生創(chuàng)業(yè)具有更強(qiáng)的成長性，未來將會(huì)給社會(huì)創(chuàng)造更多的財(cái)富和稅收，提供更多的就業(yè)崗位。因此，在制定針對大學(xué)生群體的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，政府應(yīng)該將其與其他創(chuàng)業(yè)群體區(qū)別開來，并將這種區(qū)別體現(xiàn)在享受優(yōu)惠的門檻、范圍、力度等諸多方面。

　　曹明星表示，按照國家發(fā)展的趨勢，目前應(yīng)該不會(huì)將大學(xué)生與其他創(chuàng)業(yè)者之間的稅收優(yōu)惠政策做更加細(xì)致的差別處理。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)和其他群體到底有多大差別?這是值得思考的問題。在他看來，大學(xué)生稅收政策落實(shí)難，很大一部分原因是稅收政策過于復(fù)雜。普通老百姓，不愿意花精力了解政策。作為政策的執(zhí)行者如政府或企業(yè)，如果不是強(qiáng)加的義務(wù)，從執(zhí)行成本和利益讓度上面來講，也存在惰性，這是執(zhí)行難、效率不高的原因之一。曹明星認(rèn)為，在整體稅改中，稅收優(yōu)惠只是很小的構(gòu)成部分，稅收優(yōu)惠政策有必要存在，但是決不能泛化和過濫，問題的根源在于整個(gè)社會(huì)的財(cái)富分配需要不斷優(yōu)化調(diào)整。對于如何解決稅收優(yōu)惠政策落實(shí)難問題，曹明星指出，一是政府和企業(yè)要減少執(zhí)行成本，增加執(zhí)行動(dòng)力;二是避免稅收政策復(fù)雜化;三是需要有一定的機(jī)制來運(yùn)作，協(xié)調(diào)好各方的利益。對大學(xué)生稅收開放更多的優(yōu)惠政策并不能解決就業(yè)難和創(chuàng)業(yè)難這樣的難題，還要在稅制改革上下功夫。

　　中國稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)研究委員、中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長賈紹華表示，大學(xué)生稅收優(yōu)惠政策落實(shí)難，很大一部分原因在于政策宣傳不到位。解決“落實(shí)難”問題，首先需將現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策“用活用足”。在賈紹華看來，十八屆三中全會(huì)以后，從政策層面推行了“兩大管理”，一是權(quán)力清單管理，要堅(jiān)持依法行政。二是負(fù)面清單管理，即盡量將市場能做的事情下放給市場。

　　他認(rèn)為現(xiàn)在正是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的最好時(shí)代，社會(huì)和家庭要為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供一個(gè)寬松的氛圍。在國家政策、學(xué)校教育開展合理引導(dǎo)的同時(shí)，還要敢于“兜底”，即為創(chuàng)業(yè)失敗的大學(xué)生提供基本生活保障并在精神上給予支持。“國家已經(jīng)開始‘兜底’了，出臺了許多稅收優(yōu)惠政策，例如‘待業(yè)保險(xiǎn)’等。學(xué)校方面一定要做好宣傳工作，宣講創(chuàng)業(yè)環(huán)境、解讀國家政策，在宣傳過程中不僅要宣傳成功案例，也要宣傳失敗的案例，失敗的教訓(xùn)更值得借鑒。”賈紹華建議，對大學(xué)生進(jìn)行心理輔導(dǎo)，端正創(chuàng)業(yè)觀念，不能急于求成，創(chuàng)業(yè)失敗也不怕丟人。

　　某高校的就業(yè)指導(dǎo)中心負(fù)責(zé)人建議，在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策上應(yīng)采取校政合作的機(jī)制，高校教師有時(shí)在創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)時(shí)，可能不會(huì)將講授內(nèi)容與國家政策很好地銜接起來。這就需要高校引進(jìn)一些政府人員定期來學(xué)校落實(shí)政策的指導(dǎo)，使大學(xué)生真正了解稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)涵并加以落實(shí)。

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