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分公司進(jìn)行清算

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分公司進(jìn)行清算

  分公司要進(jìn)行清算應(yīng)該怎么做?分公司的清算程序是不是跟總公司的一樣?一起來(lái)看看下面學(xué)習(xí)啦小編為你帶來(lái)的“分公司進(jìn)行清算”,這其中也許就有你需要的。

  企業(yè)注銷清算是怎么進(jìn)行的

  一、企業(yè)清算的企業(yè)所得稅處理

  企業(yè)清算的所得稅處理,是指企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營(yíng),發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí),對(duì)清算所得清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。

  應(yīng)注意的是,這個(gè)規(guī)定包括兩個(gè)層面的清算:企業(yè)層面,就是從事實(shí)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的公司(清算的公司)應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算;股東層面,指企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進(jìn)行企業(yè)(個(gè)人)所得稅清算。

  二、需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的企業(yè)

  1、按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定,需要進(jìn)行清算的企業(yè)(即公司除特殊原因合并或分立而解散外,其余原因引起的解散,均須經(jīng)過(guò)清算程序);

  2、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)(視同清算)。

  不符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))規(guī)定的適用特殊稅務(wù)處理原則的重組業(yè)務(wù),如企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等非法人組織、或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū));不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并、分立等,改組企業(yè)不需要履行上述清算程序,但需要視同清算進(jìn)行所得稅處理。

  三、企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始清算之日的確定

  1、企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營(yíng)期限屆滿之日;

  2、企業(yè)股東會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議解散之日;

  3、企業(yè)依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日;

  4、企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日。

  四、清算期確定、清算備案和時(shí)間要求

  根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))文件規(guī)定,企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。因此,企業(yè)清算期所在的年度內(nèi),有兩個(gè)所得稅納稅年度,第一個(gè)納稅年度為1月1日到終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日,第二個(gè)納稅年度為終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日到注銷稅務(wù)登記之日。

  1、第一個(gè)納稅年度

  企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),按照公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的,依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定,應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年度1月1日至實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日作為一個(gè)納稅年度,于實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳(應(yīng)退)企業(yè)所得稅稅款。

  2、第二個(gè)納稅年度

  進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對(duì)清算事項(xiàng),報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》并附送以下備案資料:

  (1)納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并開(kāi)始清算的證明文件或材料。

  (2)管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。

  (3)清算方案或計(jì)劃書(shū)。

  (4)欠稅報(bào)告表。

  3、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來(lái)源于我國(guó)境外的所得,仍須依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))的相關(guān)規(guī)定,按照分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)原則,采取“抵免法”,計(jì)算按照我國(guó)稅法計(jì)算的在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。

  4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表和下列資料,完成清算所得稅申報(bào),結(jié)清稅款。

  (1)清算報(bào)告或清算方案或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案的執(zhí)行情況說(shuō)明;

  (2)清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表(依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的,還應(yīng)同時(shí)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告);

  (3)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表;

  (4)清算所得計(jì)算過(guò)程的說(shuō)明;

  (5)具備下列情形的,還需報(bào)送資產(chǎn)評(píng)估的說(shuō)明和相關(guān)證明材料。

 ?、儋Y產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的;

  ②采取可變現(xiàn)價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)處置所得或損失的。

  (6)企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財(cái)產(chǎn),同時(shí)報(bào)送尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書(shū)、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件。

  (7)股東分配剩余財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。

  (8)非營(yíng)利組織還應(yīng)同時(shí)附著清算結(jié)束后其剩余財(cái)產(chǎn)的處置情況說(shuō)明。

  公司債務(wù)股東需要承擔(dān)嗎

  (一)虛假出資

  《公司法》第28條規(guī)定,股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。股東以貨幣出資的,應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶;以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的,應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

  股東不按照前款規(guī)定繳納出資的,除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外,還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。

  《公司法》第30條規(guī)定,有限責(zé)任公司成立后,發(fā)現(xiàn)作為設(shè)立公司出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額的,應(yīng)當(dāng)由交付該出資的股東補(bǔ)足其差額;公司設(shè)立時(shí)的其他股東承擔(dān)連帶責(zé)任。

  (二)出資不到位

  《公司法解釋二》第22條第2款規(guī)定,公司財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時(shí),債權(quán)人主張未繳出資股東,以及公司設(shè)立時(shí)的其他股東或者發(fā)起人在未繳出資范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任的,人民法院應(yīng)依法予以支持。

  (三)抽逃出資

  《公司法》第35條規(guī)定,公司成立后,股東不得抽逃出資。

  《公司法》第115條規(guī)定,公司不得直接或者通過(guò)子公司向董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員提供借款。

  《執(zhí)行工作若干問(wèn)題的規(guī)定(試行)》第80條:被執(zhí)行人無(wú)財(cái)產(chǎn)清償債務(wù),如果其開(kāi)辦單位對(duì)其開(kāi)辦時(shí)投入的注冊(cè)資金不實(shí)或抽逃注冊(cè)資金,可以裁定變更或追加其開(kāi)辦單位為被執(zhí)行人,在注冊(cè)資金不實(shí)或抽逃注冊(cè)資金的范圍內(nèi),對(duì)申請(qǐng)執(zhí)行人承擔(dān)責(zé)任。

  (四)公司清算未依法履行通知和公告義務(wù)

  《公司法》第185條規(guī)定,清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人,并于六十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書(shū)之日起三十日內(nèi),未接到通知書(shū)的自公告之日起四十五日內(nèi),向清算組申報(bào)其債權(quán)。

  《公司法解釋二》第11條規(guī)定:

  (1)公司清算時(shí),清算組應(yīng)當(dāng)按照公司法第一百八十六條的規(guī)定,將公司解散清算事宜書(shū)面通知全體已知債權(quán)人,并根據(jù)公司規(guī)模和營(yíng)業(yè)地域范圍在全國(guó)或者公司注冊(cè)登記地省級(jí)有影響的報(bào)紙上進(jìn)行公告。

  (2)清算組未按照前款規(guī)定履行通知和公告義務(wù),導(dǎo)致債權(quán)人未及時(shí)申報(bào)債權(quán)而未獲清償,債權(quán)人主張清算組成員對(duì)因此造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任的,人民法院應(yīng)依法予以支持。

  (五)執(zhí)行未經(jīng)確認(rèn)的清算方案

  《公司法解釋二》第15條規(guī)定:

  (1)公司自行清算的,清算方案應(yīng)當(dāng)報(bào)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議確認(rèn);人民法院組織清算的,清算方案應(yīng)當(dāng)報(bào)人民法院確認(rèn)。未經(jīng)確認(rèn)的清算方案,清算組不得執(zhí)行。

  (2)執(zhí)行未經(jīng)確認(rèn)的清算方案給公司或者債權(quán)人造成損失,公司、股東或者債權(quán)人主張清算組成員承擔(dān)賠償責(zé)任的,人民法院應(yīng)依法予以支持。

  (六)股東未在法定期限內(nèi)進(jìn)行清算

  《公司法》第180條規(guī)定,公司因下列原因解散:(1)公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn);(2)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議解散;(3)因公司合并或者分立需要解散;(4)依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷;(5)人民法院依照本法第一百八十二條的規(guī)定予以解散。

  《公司法》第183條規(guī)定,公司因本法第一百八十條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)規(guī)定而解散的,應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組,開(kāi)始清算。有限責(zé)任公司的清算組由股東組成,股份有限公司的清算組由董事或者股東大會(huì)確定的人員組成。逾期不成立清算組進(jìn)行清算的,債權(quán)人可以申請(qǐng)人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算。人民法院應(yīng)當(dāng)受理該申請(qǐng),并及時(shí)組織清算組進(jìn)行清算。

  有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東未在法定期限內(nèi)成立清算組開(kāi)始清算,導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)貶值、流失、毀損或者滅失,債權(quán)人主張其在造成損失范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)賠償責(zé)任的,人民法院應(yīng)依法予以支持。

  (七)股東怠于履行義務(wù),致無(wú)法進(jìn)行清算

  《公司法解釋二》第18條第2款規(guī)定,有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東因怠于履行義務(wù),導(dǎo)致公司主要財(cái)產(chǎn)、帳冊(cè)、重要文件等滅失,無(wú)法進(jìn)行清算,債權(quán)人主張其對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任的,人民法院應(yīng)依法予以支持。

  (八)公司解散后惡意處置公司財(cái)產(chǎn)

  《公司法解釋二》第19條:有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東,以及公司的實(shí)際控制人在公司解散后,惡意處置公司財(cái)產(chǎn)給債權(quán)人造成損失,債權(quán)人主張其對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任的,人民法院應(yīng)依法予以支持。

  (九)提供虛假清算報(bào)告騙取公司注銷

  《公司法解釋二》第19條:有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東,以及公司的實(shí)際控制人在公司解散后,未經(jīng)依法清算,以虛假的清算報(bào)告騙取公司登記機(jī)關(guān)辦理法人注銷登記,債權(quán)人主張其對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任的,人民法院應(yīng)依法予以支持。

  (十)股東在辦理注銷登記時(shí)承諾清償債務(wù)

  《公司法解釋二》第20條:(2)公司未經(jīng)依法清算即辦理注銷登記,股東或者第三人在公司登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記時(shí)承諾對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,債權(quán)人主張其對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任的,人民法院應(yīng)依法予以支持。

  (十一)股東在清算或注銷過(guò)程中有其他過(guò)錯(cuò)

  《公司法解釋二》第23條:清算組成員從事清算事務(wù)時(shí),違反法律、行政法規(guī)或者公司章程給公司或者債權(quán)人造成損失,公司或者債權(quán)人主張其承擔(dān)賠償責(zé)任的,人民法院應(yīng)依法予以支持。

  這里的“違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的行為”主要有:(1)清算組不依公司法規(guī)定向公司登記機(jī)關(guān)報(bào)送清算報(bào)告;(2)或者報(bào)送清算報(bào)告隱瞞重要事實(shí)或者有重大遺漏;(3)清算組成員利用職權(quán)徇私舞弊、謀取非法收入或者侵占公司財(cái)產(chǎn);(4)清算方案未經(jīng)股東會(huì)或人民法院確認(rèn)即予執(zhí)行給司或者債權(quán)人造成損失等等。

  (十二)公司被撤銷、注銷或歇業(yè)后,股東無(wú)償接受公司財(cái)產(chǎn)的

  《執(zhí)行工作若干問(wèn)題的規(guī)定(試行)》第81條:被執(zhí)行人被撤銷、注銷或歇業(yè)后,上級(jí)主管部門(mén)或開(kāi)辦單位無(wú)償接受被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn),致使被執(zhí)行人無(wú)遺留財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)或遺留財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?,可以裁定由上?jí)主管部門(mén)或開(kāi)辦單位在所接受的財(cái)產(chǎn)范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任。

  (十三)一人公司與股東財(cái)產(chǎn)混同

  《公司法》第63條:一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

  特殊說(shuō)明:夫妻設(shè)立的有限責(zé)任公司在形式上屬于兩人設(shè)立的有限責(zé)任公司,不宜直接認(rèn)定為一人有限公司,從而適用《公司法》第六十三條關(guān)于一人有限責(zé)任公司股東與公司財(cái)產(chǎn)混同舉證責(zé)任倒置的規(guī)定。債權(quán)人能夠提出足以證明夫妻財(cái)產(chǎn)與公司財(cái)產(chǎn)混同的初步證據(jù)的,夫妻股東應(yīng)當(dāng)就公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立性承擔(dān)舉證責(zé)任,不能證明的,依據(jù)《公司法》第二十條第三款的規(guī)定應(yīng)承擔(dān)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

  (十四)股東過(guò)度控制、濫用公司人格行為

  《公司法》第20條:(1)公司股東應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程,依法行使股東權(quán)利,不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益;不得濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益;(2)公司股東濫用股東權(quán)利給公司或者其他股東造成損失的,應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任;(3)公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任,逃避債務(wù),嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的,應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

  公司的清算原因

  一、公司清算的原因主要包括:

  1、股東會(huì)決議解散公司而引起的清算。

  股東會(huì)決議解散是公司進(jìn)行清算的主要原因,決議解散的事由由公司法及公司章程規(guī)定,主要包括:

  (l)章程所規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿;

  (2)公司所營(yíng)事業(yè)已成就或不能成就;

  (3)股東全體的同意或股東會(huì)解散的決議;

  (4)股東不足組織公司的法定人數(shù);

  (5)公司章程規(guī)定的其他解散事由的出現(xiàn)。

  2、政府命令公司解散而引起的清算。

  政府命令公司解散通常是因?yàn)楣具`反了國(guó)家法律、法規(guī)或危害了公共利益,以及公司嚴(yán)重違反法律、法規(guī)規(guī)定的義務(wù),導(dǎo)致對(duì)社會(huì)管理秩序的嚴(yán)重破壞。

  如:公司設(shè)立時(shí)隱瞞真實(shí)情況,弄虛作假;從事違法活動(dòng);偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓、出賣(mài)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照;抽逃、轉(zhuǎn)移資金,隱匿財(cái)產(chǎn)逃避債務(wù);公司逾期未完成污染治理任務(wù)的等等。政府命令公司解散的形式主要有:勒令停辦、關(guān)閉、停產(chǎn)、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。

  3、公司破產(chǎn)而引起的清算。

  《公司法》規(guī)定,公司因依法宣告破產(chǎn)而解散。公司破產(chǎn)后,公司的財(cái)產(chǎn)交由法院指定的清算組織進(jìn)行清算。破產(chǎn)清算,與公司股東會(huì)決議解散、政府命令公司解散而引起的清算程序及法律適用均不相同,本文對(duì)此不作展開(kāi)。

  二、公司的清算程序:

  1、成立清算組。

  2、清理公司財(cái)產(chǎn),分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單。

  3、通知或公告?zhèn)鶛?quán)人。

  4、處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù),收取公司債權(quán)。

  5、制定清算方案。

  6、確認(rèn)并實(shí)施清算方案。

  7、提交清算報(bào)告。

  8、辦理注銷登記。

  以上就是學(xué)習(xí)啦小編為大家提供的“分公司進(jìn)行清算”,希望大家能夠喜歡!

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