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企業(yè)簡易注銷有哪些程序(2)

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  四、清算期確定、清算備案和時間要求

  根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)文件規(guī)定,企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。因此,企業(yè)清算期所在的年度內(nèi),有兩個所得稅納稅年度,第一個納稅年度為1月1日到終止生產(chǎn)經(jīng)營之日,第二個納稅年度為終止生產(chǎn)經(jīng)營之日到注銷稅務(wù)登記之日。

  (一)第一個納稅年度

  企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營,按照公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進行清算的,依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定,應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度1月1日至實際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度,于實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳(應(yīng)退)企業(yè)所得稅稅款。

  (二)第二個納稅年度

  進入清算期的企業(yè)應(yīng)對清算事項,報主管稅務(wù)機關(guān)備案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料:

  1、納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動并開始清算的證明文件或材料。

  2、管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。

  3、清算方案或計劃書。

  4、欠稅報告表。

  (三)企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得,仍須依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)的相關(guān)規(guī)定,按照分國(地區(qū))不分項原則,采取“抵免法”,計算按照我國稅法計算的在我國境內(nèi)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額。

  (四)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和下列資料,完成清算所得稅申報,結(jié)清稅款。

  1、清算報告或清算方案或破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案的執(zhí)行情況說明;

  2、清算期間資產(chǎn)負債表、利潤表(依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機構(gòu)審計的,還應(yīng)同時附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的審計報告);

  3、資產(chǎn)盤點表;

  4、清算所得計算過程的說明;

  5、具備下列情形的,還需報送資產(chǎn)評估的說明和相關(guān)證明材料。

  (1)資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的;

  (2)采取可變現(xiàn)價值確認資產(chǎn)處置所得或損失的。

  6、企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財產(chǎn),同時報送尚未處置的財產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件。

  7、股東分配剩余財產(chǎn)明細表。

  8、非營利組織還應(yīng)同時附著清算結(jié)束后其剩余財產(chǎn)的處置情況說明。

  公司吊銷與注銷的區(qū)別

  一、公司注銷與公司吊銷的區(qū)別

  公司注銷與公司吊銷,兩種行為公司都沒有經(jīng)營權(quán)利,但二者有很大區(qū)別。公司注銷是主動行為,是合法行為,主動將公司清算關(guān)閉,也是一家公司停止經(jīng)營的最終唯一結(jié)果。而公司吊銷則是被動行為,被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照后,公司依然存在,但沒有經(jīng)營權(quán)利,還要承擔(dān)相應(yīng)的債權(quán)債務(wù),是一個過程不是最終結(jié)果,所以說公司吊銷最終的道路還是要做公司注銷的。也就是要做公司的吊銷轉(zhuǎn)注銷。

  二、公司被吊銷的情形

  不去工商年檢,會被工商局吊銷執(zhí)照;如果每月不去定期報稅,會被稅務(wù)局上“黑名單”,將來想注銷時要交罰款才可以做稅務(wù)注銷,然后才能繼續(xù)工商注銷等行為。

  三、公司吊銷轉(zhuǎn)注銷的法定情形

  要進行公司吊銷轉(zhuǎn)注銷操作的必要性在于公司吊銷的嚴重后果。公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照后,沒有經(jīng)營的權(quán)利,公司利用應(yīng)收繳的營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營活動的,按無照經(jīng)營論處。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

  根據(jù)《公司法》的有關(guān)規(guī)定,擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司、公司的法定代表人,并負有個人責(zé)任的,自該公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾三年的人“不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員”。

  另外,工商行政機關(guān)正籌建的公司信用信息平臺,會將一些被吊銷營業(yè)執(zhí)照和嚴重違法違規(guī)的公司及其負有責(zé)任的法定代表人的不良信息鎖入警示信息庫,擴大失信行為的公示范圍,這些不良信用記錄并不因公司消亡或責(zé)任人離職而終結(jié),不良記錄將在相對較長的時間內(nèi)在責(zé)任人個人名下不能消除,使其承擔(dān)失信于社會的后果。嚴重的將影響個人購房的銀行貸款問題。如果被吊銷執(zhí)照,將有可能不能順利申請銀行貸款。

  四、注銷企業(yè)的流程介紹

  注銷登記以企業(yè)申請為前提,是企業(yè)的主動行為,是企業(yè)合法退出市場的唯一途徑,它既是出資人、股東的合法權(quán)利,又是其必須履行的法定義務(wù)。吊銷營業(yè)執(zhí)照則是工商行政管理機關(guān)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,對有嚴重違法違規(guī)行為的企業(yè)依法做出的一種最嚴厲的行政處罰,吊銷營業(yè)執(zhí)照就意味著企業(yè)法人資格被強行剝奪,其民事主體資格、經(jīng)營資格隨之消亡,企業(yè)不得繼續(xù)從事市場經(jīng)營活動。

  因此,被吊銷的營業(yè)執(zhí)照必須轉(zhuǎn)為注銷,才能沒有后顧之憂。

  五、吊銷轉(zhuǎn)注銷操作步驟如下:

  第一步:工商局公司清算組備案(受理申請后5個工作日);

  第二步:報紙注銷公告;

  第三步:地稅注銷(無特殊事項,受理申請后30個工作日);

  第四步:國稅注銷(無特殊事項,受理申請后30個工作日)注:企業(yè)所得稅在地稅的應(yīng)先注銷國稅,再注銷地稅;

  第五步:工商局注銷登記(受理申請后5個工作日);

  第六步:組織機構(gòu)代碼注銷登記(受理申請后5個工作日)。


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