總公司和分公司的稅務(wù)有哪些
總公司與分公司之間有什么稅務(wù)上的問題嗎？如何解決總公司和分公司的稅務(wù)？學(xué)習(xí)啦小編把整理好的總公司和分公司的稅務(wù)分享給大家，歡迎閱讀！
總、分公司之間的稅務(wù)管理問題
1、如果分公司與總公司由同一稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于分公司采用備案制，分公司無法取得自己?jiǎn)为?dú)的稅務(wù)登記證。因而無法自己開具發(fā)票。如果分公司可以自己取得稅務(wù)登記證，由于不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)需要提供房屋預(yù)售證與規(guī)劃許可證，經(jīng)過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，常規(guī)情況下，提供總公司的預(yù)售證與規(guī)劃許可證是無法領(lǐng)購(gòu)分公司抬頭的發(fā)票。
因而，我們可以得出結(jié)論，常規(guī)情況下，由于項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃、施工、預(yù)售都是總公司的抬頭，是無法以分公司名義開具發(fā)票對(duì)外經(jīng)營(yíng)。只能以總公司名義購(gòu)領(lǐng)發(fā)票對(duì)外銷售。
2、分公司對(duì)外支付成本費(fèi)用，取得分公司抬頭的票據(jù)，企業(yè)所得稅是明確的，不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
但是土地增值稅對(duì)于這種問題沒有明確的規(guī)定，土地增值稅以立項(xiàng)或者規(guī)劃分期作為清算單位，而立項(xiàng)人與規(guī)劃人都是總公司，因而總公司是土地增值稅清算人，這時(shí)發(fā)票是分公司存在著瑕疵。由于土地增值稅涉稅金額巨大，目前經(jīng)過與多位稅務(wù)實(shí)操官員的溝通，部分認(rèn)同可以參照企業(yè)所得稅的規(guī)定，而部分則提醒存在著不確定性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
如果收入以總公司名義開票確認(rèn)，成本取得分公司抬頭發(fā)票，這種情況需要個(gè)案處理存在很大的不確定性。
因而綜上所述，如果土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)可以提前溝通明確，則可以以分公司支付成本取得發(fā)票。
否則，則應(yīng)以總公司的名義進(jìn)行運(yùn)作，以總公司的名義開具多個(gè)帳號(hào)、制作多個(gè)合同專用章或者多個(gè)公章，并以數(shù)字進(jìn)行標(biāo)識(shí)，以劃清內(nèi)部的權(quán)利與義務(wù)。僅項(xiàng)目開發(fā)業(yè)務(wù)不需要成立分公司進(jìn)行運(yùn)作。
項(xiàng)目開發(fā)外的業(yè)務(wù)可以通過分公司的名義運(yùn)作。
總公司與分公司的聯(lián)系及帳務(wù)處理
一、聯(lián)系
總公司與分公司,可以是同一法人,也可以是不同法人.同一法人有很多分公司的很少,大多總公司與分公司都是彼此有業(yè)務(wù)聯(lián)系或其他利益關(guān)系的不同法人.
如果總公司與分公司是同一法人,就只能是上下屬的關(guān)系,不可能有其他的合作模式.分公司出事,追究責(zé)任,最終由總公司負(fù)責(zé).通過司法途徑解決的問題,只能由總公司法人代表出庭.
如果總公司與分公司是不同的法人,則分公司是相對(duì)獨(dú)立運(yùn)作并自負(fù)盈虧.分公司出事,由分公司法人代表負(fù)責(zé),與總公司無涉.
二、財(cái)務(wù)處理
(1)如果是上下屬的總分公司，且分公司不獨(dú)立核算，則分公司的收支余都要并入總公司統(tǒng)一核算(即報(bào)賬制)。
(2)如果是上下屬的總分公司，但分公司獨(dú)立核算，即分公司以上繳利潤(rùn)(或管理費(fèi)形式)，盈虧由分公司承擔(dān)，則分公司的收支余由分公司單獨(dú)核算，但企業(yè)所得稅由分公司就地預(yù)繳，總公司統(tǒng)一匯算清繳。
(3)如果是總公司投資獨(dú)立核算的法人分公司，總公司作為投資人，分公司兒為獨(dú)立法人單獨(dú)核算盈虧。
分公司法律責(zé)任承擔(dān)
就我國(guó)公司法而言，子公司一般是指母公司出資設(shè)立的被母公司控股的公司。一般來說母公司在子公司都擁有相當(dāng)一部分股權(quán)，有很強(qiáng)的控制力，但是子公司本身具有獨(dú)立的企業(yè)法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。
一般來說，如果母公司控股比例達(dá)到50%以上，我們稱為\"絕對(duì)控股\";如果母公司控股比例在所有股東中最高但又不超過50%，我們稱為\"相對(duì)控股\"。
與子公司相對(duì)應(yīng)，我國(guó)公司法規(guī)定，分公司是指公司在其住所以外設(shè)立的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。分公司不具有獨(dú)立的企業(yè)法人資格。
由于分公司與子公司的法律地位不同，其作為民事活動(dòng)主體參加民事活動(dòng)的法律意義也大相徑庭。主要有以下幾方面：
1、設(shè)立方式不同：
子公司一般由兩個(gè)以上股東發(fā)起設(shè)立，是獨(dú)立法人，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，在其自身經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)獨(dú)立開展各種業(yè)務(wù)活動(dòng);分公司由設(shè)立公司在其住所地之外向當(dāng)?shù)毓ど滩块T申請(qǐng)?jiān)O(shè)立，屬于設(shè)立公司的分支機(jī)構(gòu)，雖然也可以獨(dú)立開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，但都是在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。一般而言，這種授權(quán)以申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分公司的方式為表現(xiàn)。也就是說，在工商部門申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分公司，就視為公司授權(quán)分公司開展公司經(jīng)營(yíng)范圍以內(nèi)的活動(dòng)。
2、工商登記方式和名稱不同：
子公司在工商部門領(lǐng)取《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》;分公司則領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。企業(yè)的名稱上，也有很大不同。子公司的名稱最后都是xxx有限責(zé)任公司或xxx股份有限公司;分公司的名稱最后都是xxx有限公司xxx分公司。因此，我們業(yè)務(wù)活動(dòng)中只要注意一下對(duì)方的執(zhí)照就能弄清其法律地位。
3、訴訟中的法律效果不同：
我國(guó)法人制度的基本精神是法人僅以其自身財(cái)產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任。也就是說，子公司的資產(chǎn)狀況決定了其清償能力;但就分公司而言，除了其自身資產(chǎn)外，其設(shè)立公司的全部資產(chǎn)也可以承擔(dān)清償責(zé)任。
子公司由于是獨(dú)立法人，只能就其自身資產(chǎn)追究民事責(zé)任，除出資人(即子公司的各股東)出資不實(shí)或出資后抽逃資金的情況之外，不能清償?shù)牟糠忠膊荒芟虺鲑Y人追償;而分公司不是獨(dú)立法人，業(yè)務(wù)開展過程中出現(xiàn)不能履行債務(wù)的情形時(shí)，債權(quán)人可以要求設(shè)立公司承擔(dān)清償義務(wù)。在訴訟中，可以直接把設(shè)立公司列為共同被告要求承擔(dān)責(zé)任。
分公司訴訟地位
分公司是指在業(yè)務(wù)、資金、人事等方面受本公司管轄而不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)。分公司屬于分支機(jī)構(gòu)，在法律上、經(jīng)濟(jì)上沒有獨(dú)立性，僅僅是總公司的附屬機(jī)構(gòu)。
從立法上看，根據(jù)《民事訴訟法》司法解釋第40條第5項(xiàng)之規(guī)定，分公司只要依法登記并領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，就有當(dāng)事人資格，可以參加訴訟。分公司可以單獨(dú)作為原告起訴，沒有疑義。但是分公司能否作為被告，眾說紛紜。由于《公司法》第十四條規(guī)定：分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。故在實(shí)踐中，有的一律否認(rèn)分公司被告責(zé)任，涉及分公司責(zé)任時(shí)，一律以總公司名義作為被告。二是以分公司名義為被告，卻判令由總公司承擔(dān)民事責(zé)任。三是以分公司、總公司為共同被告，判令分公司承擔(dān)民事責(zé)任，總公司承擔(dān)連帶責(zé)任或者補(bǔ)充責(zé)任。
從公司的性質(zhì)來講，公司是指依照法律規(guī)定，由股東出資設(shè)立的以營(yíng)利為目的的社團(tuán)法人。其必須具備四個(gè)要素：
1、依法設(shè)立
2、以營(yíng)利為目的
3、以股東投資行為為基礎(chǔ)設(shè)立
4、獨(dú)立的法人 。可見，分公司的性質(zhì)并不屬于公司，分公司只是公司的一部分或者其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。
《民訴意見》40條中，民事訴訟法第四十九條規(guī)定的其他組織是指合法成立、有一定的組織機(jī)構(gòu)和財(cái)產(chǎn)，但又不具備法人資格的組織，包括：(1)……(5)法人依法設(shè)立并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)……;可見，分公司雖不是公司，但是其有一定的組織機(jī)構(gòu)和財(cái)產(chǎn)，那么，既然法律賦予了它當(dāng)事人的地位，那么它就應(yīng)該在其所能承擔(dān)的責(zé)任范圍內(nèi)承擔(dān)法律后果，分公司在產(chǎn)生糾紛時(shí)，就應(yīng)當(dāng)以分公司為適格被告，如果判令其承擔(dān)責(zé)任，因?yàn)樗强偣镜囊徊糠郑滟Y產(chǎn)也是屬于總公司，所以此處與《公司法》第14條并不違背。
在分公司訴訟中，沒有必要把總公司也列為被告。況且在不論什么情況都列總公司為被告指只會(huì)增加訴訟成本，特別是在只列總公司為被告的情形下，由于直接的法律關(guān)系者是分公司，所以對(duì)于案件的審理、事實(shí)的查清都是不利的，指揮增加訴累。只有在分公司已關(guān)閉、或被撤銷的，或者是以總公司直接名義產(chǎn)生的法律關(guān)系，才應(yīng)以總公司為被告。
在分公司撤銷或者關(guān)閉的情況下，原分公司的民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。原告起訴時(shí)，分公司已關(guān)閉或被撤銷的，其民事責(zé)任承擔(dān)能力消亡，不能享有訴訟主體資格，故此時(shí)其權(quán)利義務(wù)應(yīng)由總公司直接承擔(dān)。
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