注冊(cè)資金抽回該如何處理賬務(wù)
注冊(cè)資金抽回該如何處理賬務(wù)
賬務(wù)處理是指從審核原始憑證、編制記賬憑證開(kāi)始到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程。下面跟著學(xué)習(xí)啦小編一起來(lái)看看注冊(cè)資金抽回該如何處理賬務(wù)。
注冊(cè)資金抽回該如何處理賬務(wù)
一、自欺欺人式賬務(wù)處理眾多新公司注冊(cè)后，緊跟著又將外借資金從基本戶(hù)轉(zhuǎn)出來(lái)還給了債權(quán)人，為了不讓外界發(fā)現(xiàn)，掩人耳目，他們往往不做任何賬務(wù)處理，即不按照現(xiàn)有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定做如下賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：實(shí)收資本 資本公積 同時(shí)，抽回資本轉(zhuǎn)給債權(quán)人時(shí)按理應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款但很多企業(yè)為了不被別人發(fā)現(xiàn)，往往不做以上會(huì)計(jì)分錄，自以為不做就不會(huì)被人發(fā)現(xiàn)，其實(shí)這種做法純粹是自欺欺人，殊不知這樣一來(lái)，資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本和營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的注冊(cè)資本就對(duì)不上了，而且銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后也不相等了，如果別人用心去查賬企業(yè)一點(diǎn)辦法都沒(méi)有。
二、長(zhǎng)期掛賬式賬務(wù)處理有些企業(yè)會(huì)計(jì)的“原則性”倒是挺強(qiáng)，實(shí)話(huà)實(shí)說(shuō)，該怎樣記賬就怎樣記賬，就跟上面所做的會(huì)計(jì)分錄一樣，把錢(qián)還給別人以后長(zhǎng)期掛在“其他應(yīng)收款”上，數(shù)十年如一日，這就有點(diǎn)“此地?zé)o銀三百兩”的味道，如果相關(guān)部門(mén)動(dòng)真格，企業(yè)也是難逃法網(wǎng)。
三、“內(nèi)部消化”式賬務(wù)處理這種做法一開(kāi)始把資金抽逃出去也是掛在其他應(yīng)收款賬戶(hù)，但它與“長(zhǎng)期掛賬式”有所不同的是，它不會(huì)讓其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛在賬上，而會(huì)通過(guò)各種方式在“內(nèi)部”把它慢慢消化掉，常見(jiàn)方法有以下幾種：
(1)將公司股東個(gè)人機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)投人公司，以“抵償”掛在其他應(yīng)收款中的“債務(wù)”。其實(shí)這些固定資產(chǎn)可能原本就一直在公司使用，也就是說(shuō)資產(chǎn)是真實(shí)存在的，由于手續(xù)比較麻煩，當(dāng)時(shí)注冊(cè)公司的時(shí)候他們并沒(méi)有以實(shí)物出資，當(dāng)然也就一直沒(méi)有記賬。抽回注冊(cè)資本后，拿現(xiàn)有資產(chǎn)“抵償債務(wù)”這種方式即解決了固定資產(chǎn)入賬問(wèn)題，也治好了抽回注冊(cè)資本長(zhǎng)期掛在其他應(yīng)收款這塊心病。不過(guò)需要提請(qǐng)大家注意的是，如果企業(yè)將“抵債”方式取得的固定資產(chǎn)入賬，原則上還必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票才行，否則是不能計(jì)提折舊稅前扣除的;
(2)以“小金庫(kù)”的富裕沖減長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款，有些企業(yè)成立以后為了逃避稅收，常常會(huì)以多種手段和途徑設(shè)立賬外賬等小金庫(kù)，待小金庫(kù)富裕之后，再以當(dāng)初抽回注冊(cè)資本債務(wù)人的名義償還當(dāng)時(shí)“所欠”公司債務(wù)，沖減長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款;
(3)對(duì)抽回注冊(cè)資本掛在賬上的其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，久而久之也就由大化小、由小化無(wú)了。
賬務(wù)處理的內(nèi)容
賬務(wù)核對(duì)程序
賬務(wù)核對(duì)是防止賬務(wù)差錯(cuò)，保證賬務(wù)記載正確，保護(hù)資金安全的必要措施。從核對(duì)的時(shí)間和內(nèi)容上分有每日核對(duì)和定期核對(duì)兩種。
1.每日核對(duì)。每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行有關(guān)賬簿間的核對(duì)，核對(duì)的內(nèi)容主要有：
(1)總賬各科目余額和發(fā)生額合計(jì)借貸方相等;總賬按科目應(yīng)與所轄分戶(hù)賬和余額表的余額合計(jì)核對(duì)相符。
(2)現(xiàn)金收付日記簿借貸各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借貸方發(fā)生額核對(duì)相符;現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符。
(3)聯(lián)行往來(lái)科目總賬上日余額、本日借貸方發(fā)生額、余額分別與聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表上日余額、本日借貸方發(fā)生額、本日余額核對(duì)相符。
(4)表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，對(duì)其中空白重要憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)日領(lǐng)人、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)，保證準(zhǔn)確無(wú)誤。
使用計(jì)算機(jī)作業(yè)的行處，根據(jù)憑證輸入有關(guān)資料后，自動(dòng)產(chǎn)生分戶(hù)賬、科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表的借貸方發(fā)生額和余額。由于數(shù)據(jù)共享，為保證賬務(wù)準(zhǔn)確，應(yīng)由手工核打憑證與科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額核對(duì)相符。配備事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)的行處，專(zhuān)柜則只清點(diǎn)憑證張數(shù)和科目日結(jié)單核對(duì)相符即可。
2.定期核對(duì)。為保證資金的準(zhǔn)確與安全，各行處除進(jìn)行每日核對(duì)外，還要按業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行定期核對(duì)，核對(duì)的內(nèi)容主要有：
(1)使用丁種賬的賬戶(hù)，如匯出匯款、其他應(yīng)收款等科目，應(yīng)按旬加計(jì)未銷(xiāo)賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對(duì)相符。
(2)貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶(hù)賬核對(duì)相符。
(3)余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬的累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符。
(4)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。
(5)在年終決算前，固定資產(chǎn)的賬與實(shí)物和固定資產(chǎn)卡片原值、折舊金額核對(duì)相符，低值易耗品與低值易耗品備查簿核對(duì)相符。
(6)與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的對(duì)賬單應(yīng)及時(shí)換人核對(duì)相符。
(7)聯(lián)行間的賬務(wù)核對(duì)，按聯(lián)行查清未達(dá)辦法定期核對(duì)。
(8)對(duì)外賬務(wù)核對(duì)。各單位的存款、貸款、未收利息賬戶(hù)，都應(yīng)按月或季填發(fā)“余額對(duì)賬單”與客戶(hù)對(duì)賬，每年應(yīng)與客戶(hù)進(jìn)行面對(duì)面對(duì)賬。各單位送來(lái)的對(duì)賬回單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序進(jìn)行排列、裝訂、登記、入庫(kù)保管。存折戶(hù)應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)保證賬折核對(duì)相符。