一、外資公司所得稅　
（一）納稅申報(bào)

　　1．外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅。但該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：一是對(duì)其他各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任；二是設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。
　　2．外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅的，應(yīng)當(dāng)由其選定營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，依照下列規(guī)定報(bào)批：一是合并申報(bào)納稅所涉及的各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一省、自治區(qū)，直轄市的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。二是合并申報(bào)納稅所涉及的各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在兩個(gè)或兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市的，由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。外國(guó)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)合并申報(bào)納稅后，遇有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)增設(shè)。合并、遷移、停業(yè)、關(guān)閉等情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)在事前由負(fù)責(zé)合并申報(bào)納稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
　　3．外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。
　　4．外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅，所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率納稅的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤(rùn)的，應(yīng)當(dāng)按有盈利的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ)其虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤(rùn)的，再接該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅；其彌補(bǔ)額應(yīng)當(dāng)按為該虧損營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)抵虧的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。當(dāng)負(fù)責(zé)合并申報(bào)繳納所得稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不能合理地分別計(jì)算各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其應(yīng)納稅的所得總額，按照營(yíng)業(yè)收人比例、成本和費(fèi)用比例、資產(chǎn)比例、職工人數(shù)或者工資數(shù)額的比例，在各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間合理分配。
　　5．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表，而不論企業(yè)在年度內(nèi)盈利或者虧損；年度終了后4個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算表。在報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)附送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告。企業(yè)遇有特殊原因，不能按照稅法規(guī)定期限報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。分支機(jī)構(gòu)或者營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在向總機(jī)構(gòu)或者向合并申報(bào)繳納所得稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

（二）征收方法

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，實(shí)行按年計(jì)算，分季預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；應(yīng)按季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按季度實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/4或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分季預(yù)繳所得稅。年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)在年度中間合并，分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)。

（三）會(huì)計(jì)賬務(wù)管理

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)。場(chǎng)所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查，各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄必須完整準(zhǔn)確，有合法憑證作為記賬依據(jù)。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理同國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中國(guó)文字填寫，也可以使用中、外兩種文字填寫。采用電子計(jì)算機(jī)記賬的企業(yè)，其由電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄，視同會(huì)計(jì)賬簿；凡末打印成書面記錄的磁帶、磁盤應(yīng)當(dāng)完整保留。企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表，至少保存15年。

　　按稅法規(guī)定繳納的所得稅以人民幣為計(jì)算單位。所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款，企業(yè)繳納稅款，發(fā)生多繳納稅款需要辦退稅時(shí)，可以將應(yīng)退的人民幣稅款，按照原繳納稅款時(shí)的外匯牌價(jià)折合成外國(guó)貨幣，再將該外國(guó)貨幣數(shù)額按照填開退稅憑證當(dāng)日的外匯牌價(jià)折合成人民幣退還稅款；發(fā)生少繳稅款需要辦理補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照填開補(bǔ)稅憑證當(dāng)日的外匯牌價(jià)折合成人民幣補(bǔ)繳稅款。

二、外資公司增值稅

(一)自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指實(shí)際組織、進(jìn)行開發(fā)工作，提供工作條件以完成軟 件開發(fā)、并擁有軟件著作權(quán)或所有權(quán)的軟件開發(fā)者(包括單位和個(gè)人)自行生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件 產(chǎn)品。
(二)增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)或外購(gòu)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅、 其進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定計(jì)算抵扣。
(三)對(duì)接受委托開發(fā)軟件的銷售行為，如開發(fā)合同中注明軟件所有權(quán)歸委托方或開發(fā)方、委 托方共同所有的，征收營(yíng)業(yè)稅；如開發(fā)合同中注明所有權(quán)歸受托方或未注明所有權(quán)歸屬的， 作為自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品、征收增值稅，并按規(guī)定享受即征即退政策。
(四)在銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的同時(shí)提供技術(shù)維護(hù)、技術(shù)服務(wù)所取得的收入， 如與軟件產(chǎn)品收入在同一張發(fā)票上一并收取的，并入軟件銷售額征收增值稅、享受即征即 退政策。
(五)銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，在每月納稅申報(bào)時(shí)，心須同 時(shí)填報(bào)《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表》(見附件)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，原則上隔月 對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分進(jìn)行清退。
(六)對(duì)文到之日前已銷售的軟件產(chǎn)品，按原規(guī)定已申報(bào)的應(yīng)納稅款不再予以調(diào)整。已開具普 通發(fā)票銷售的軟件產(chǎn)品也不得換開增值稅專用發(fā)票。

三 、外資公司營(yíng)業(yè)稅

(一)專利技術(shù)是指經(jīng)國(guó)家專利技術(shù)管理部門批準(zhǔn)，擁有專利權(quán)的技術(shù)和技術(shù)成果；非專利 技術(shù)是指未注冊(cè)專利的技術(shù)秘密或技術(shù)成果。
技術(shù)開發(fā)包括合作開發(fā)行為。
技術(shù)服務(wù)是指一方以技術(shù)知識(shí)為另一方解決特定技術(shù)問題的行為。
(二)計(jì)算機(jī)軟件的專利和非專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)征收增值稅。
(三)對(duì)以存儲(chǔ)介質(zhì)為載體，但不記載計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的非計(jì)算機(jī)技術(shù)成果和技術(shù)秘 密的轉(zhuǎn)讓收入征收營(yíng)業(yè)稅。
(四) 納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)，可分別持經(jīng)上海市技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室審定并加蓋“上海市技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定專用章”和“上海市技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室技術(shù)開發(fā)合同認(rèn)定專用章”以及有審定人印章的《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》、《技術(shù)開發(fā)合同》的正 本和申請(qǐng)報(bào)告，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并按規(guī)定程序?qū)徟螅擅庹鳡I(yíng)業(yè)稅。