創(chuàng)業(yè)初期納稅問題(2)
創(chuàng)業(yè)初期納稅問題
創(chuàng)業(yè)公司必須了解的稅務(wù)原則
第一，稅收制度日漸復(fù)雜，中小企業(yè)資源薄弱。第二，稅收征管水平有待提升。第三，稅務(wù)代理制度有待完善。
創(chuàng)業(yè)不懂稅務(wù)的慘痛教訓(xùn)，我們先來看3個案例。
案例一：在全球化的時代，小企業(yè)也會面臨復(fù)雜的稅務(wù)問題。
張先生曾在國內(nèi)知名游戲公司擔(dān)任開發(fā)項目總監(jiān)，后獨立創(chuàng)業(yè);最近他的團隊成功開發(fā)了一款移動端在線游戲，并取得某國際知名移動互聯(lián)網(wǎng)平臺的認(rèn)可。在北美和歐洲開展運營后，市場反響十分良好預(yù)計很快可收回開發(fā)成本。張先生準(zhǔn)備將所得資金投入下一個開發(fā)項目，并已經(jīng)開始和合作方開展談判。
但是在平臺提供商首次向張先生的團隊支付分成收入時，告知張先生根據(jù)美國相關(guān)稅收法例，其絕大部分收入將被扣繳30%的預(yù)提所得稅，由于平臺提供商非常強勢，張先生只能接受，但是企業(yè)的財務(wù)管理受到不小的影響。
案例二：稅務(wù)機關(guān)不是企業(yè)稅務(wù)問題的唯一關(guān)注者
張先生是一位中國公民，長期在一家國有企業(yè)從事潤滑油添加劑的研發(fā)工作，并在業(yè)余時間開發(fā)完成了數(shù)項專利技術(shù)。2011年，張先生和某風(fēng)險投資公司合伙創(chuàng)業(yè)，以現(xiàn)金加專利技術(shù)的方式收購了一家已具備相關(guān)生產(chǎn)條件的甲公司，并迅速投入運營。2013年初，一家德國公司看中了甲公司產(chǎn)品的技術(shù)潛力，希望以高額溢價出資收購張先生的股權(quán)。
在收購過程中，德國公司引入了專業(yè)的稅務(wù)盡職調(diào)查團隊，并發(fā)現(xiàn)在張先生收購甲公司前后，該公司存在多項拖欠稅款，將應(yīng)資本化的開支以費用列支以及不合理享受稅收優(yōu)惠的情況;德國公司以此為契機要求張先生及其他股東就潛在的稅款提供擔(dān)保，或調(diào)整公司估值。結(jié)果甲公司的股權(quán)售價被嚴(yán)重影響。
案例三：趙先生家族自1995年起一直經(jīng)營家具零售業(yè)務(wù)，到2011年已經(jīng)發(fā)展成一家地跨十多個省市的大型家具連鎖零售集團，并開始進(jìn)行香港上市的準(zhǔn)備工作。由于在集團發(fā)展過程中沒有注意理順股權(quán)關(guān)系，導(dǎo)致很多重要的核心盈利店面由趙先生的親屬獨資控股，無法合并入上市報表。根據(jù)測算，為將這些店面轉(zhuǎn)入上市架構(gòu)內(nèi)，趙先生家族需要承擔(dān)合計約2,000余萬元的稅負(fù)，簽署數(shù)十份股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。
中小企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)挑戰(zhàn)的4個實操原則
隨著全球化趨勢的不斷加深以及科學(xué)技術(shù)的日新月異，如今即便是一家小型企業(yè)也可能會面臨高度復(fù)雜的稅務(wù)事宜，甚或是許多跨境交易問題。中小企業(yè)未雨綢繆，主動應(yīng)對稅務(wù)挑戰(zhàn)，才有可能將挑戰(zhàn)化為機遇，在經(jīng)濟發(fā)展的浪潮中乘風(fēng)破浪、穩(wěn)占先機。
理想的企業(yè)稅務(wù)管理體系，包括多個方面，見下圖。
第一，加強對稅務(wù)因素的重視，這個不言而喻。
第二，預(yù)則立、不預(yù)則廢。需要做好“稅收籌劃”，“稅收籌劃”不應(yīng)是一個節(jié)省稅負(fù)的點子，而應(yīng)是持續(xù)、積極地管理企業(yè)和個人稅務(wù)風(fēng)險的過程!稅收籌劃的4個基本原則：(1)籌劃內(nèi)容的綜合性：綜合考慮稅收和經(jīng)營管理的要求;(2)籌劃思路的前瞻性：充分考慮市場和法律環(huán)境的變化;(3)籌劃手段的合法性：不能以法律風(fēng)險交換節(jié)稅成果;(4)實施方案的可操作性：必須制定切實可行的實施方案。
第三，提升稅務(wù)管理。這里包括資源、途徑兩個方面。
企業(yè)稅務(wù)管理所需資源包括專業(yè)人員、經(jīng)驗和技術(shù)、知識管理、基礎(chǔ)設(shè)施等方面，見下圖。
快速提升稅務(wù)管理水平的有效途徑分為內(nèi)部和外部的。
第四，積極關(guān)注針對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策。政策分為資質(zhì)類、交易類、區(qū)域類、其他類等類別，創(chuàng)業(yè)者可以對號入座去選擇合適自己的政策。
(1)資質(zhì)類：• 小型微利企業(yè)所得稅減免;• 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠;• 新辦軟件企業(yè)所得稅減免;
(2)交易類：• 技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅減免;• 軟件銷售增值稅即征即退;• 資源綜合利用、環(huán)保類等服務(wù)收入所得稅、流轉(zhuǎn)稅減免。
(3)區(qū)域類：• 中關(guān)村地區(qū)企業(yè)股權(quán)激勵個人所得稅優(yōu)惠政策;• 廣東前海、橫琴地區(qū)性稅收和財政優(yōu)惠政策。
(4)其他類：• 研發(fā)費用加計扣除;• 固定資產(chǎn)加速折舊;• 節(jié)能環(huán)保設(shè)備投資抵扣應(yīng)納稅額。
中小企業(yè)稅收優(yōu)惠利用過程分為三個階段：策略制定階段、策略實施階段、優(yōu)惠維持階段。每個階段都有需要注意的細(xì)節(jié)。
(1)策略制定階段：• 基本稅收法規(guī);• 享受優(yōu)惠的條件;• 自身業(yè)務(wù)情況;• 商業(yè)影響評估;• 稅務(wù)效益評估;• 合規(guī)義務(wù)評估;• 決策
(2)策略實施階段：• 制定工作計劃;• 專業(yè)人員配置;• 引入外部資源;• 文檔材料的準(zhǔn)備;• 與優(yōu)惠審批機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)之間的有效溝通;• 取得優(yōu)惠
(3)優(yōu)惠維持階段：• 定期復(fù)核優(yōu)惠適用情況;• 相關(guān)的文檔保存;• 密切跟進(jìn)稅收法規(guī)的變化;• 注重團隊連續(xù)性以及與稅務(wù)機關(guān)保持聯(lián)系
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