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小型貿(mào)易公司怎么納稅最新要求(2)

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  稅務(wù)會計的報稅程序【一般納稅人】

  增值稅一般納稅人開票系統(tǒng)是“金稅工程”中的一個子系統(tǒng),也是一個與抄報稅等操作環(huán)節(jié)密切相關(guān)的稅收控管軟件。一些企業(yè)在日常的開票及抄報稅過程中,由于某些環(huán)節(jié)未操作到位或其它原因,系統(tǒng)時常就會出現(xiàn)一些“故障”,而影響企業(yè)日常的開票或抄報稅工作。對此,為了便于增值稅一般納稅人及時了解常見“故障”的種類、發(fā)生原因和排除方法,筆者將其羅列如下,僅供參考:

  一、開票操作“故障”

  (一)“故障”描述:在開票系統(tǒng)正常的情況下,企業(yè)往往會發(fā)現(xiàn),在某月抄報稅起始日內(nèi),系統(tǒng)無法進(jìn)行填開發(fā)票操作。

  (二)原因分析:一是企業(yè)可能未按規(guī)定時間抄稅,為督促企業(yè)能按時抄稅,開票系統(tǒng)具有在每月抄稅起始日,未抄稅前自動“鎖死”開票功能,企業(yè)如果每月抄稅起始日到來時,未抄稅就無法開票;二是企業(yè)雖已執(zhí)行了抄稅操作,但逾期未向稅務(wù)部門報稅,系統(tǒng)設(shè)定,企業(yè)在每月抄稅日及時抄稅后,應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)報稅,如果企業(yè)抄稅后逾期未報稅的,則開票系統(tǒng)仍會“鎖死”而無法開票。

  (三)“故障”排除:只要企業(yè)及時執(zhí)行抄稅操作程序,并在規(guī)定時間內(nèi),持已抄稅的IC卡到稅務(wù)機關(guān)報稅后,重新進(jìn)入開票系統(tǒng)即可自動解鎖,并恢復(fù)開票功能。

  二、報稅及購票授權(quán)“故障”

  (一)“故障”描述:在操作系統(tǒng)正常的情況下,由于企業(yè)操作人員未按正常程序操作,盡管已進(jìn)行開票和抄稅操作,但到稅務(wù)部門報稅時,系統(tǒng)往往會提示:“信息解密累加和錯”,報稅失敗,或者IC卡上的購票授權(quán)信息被直接清除,只保留稅額信息,而無法正常抄報稅。

  (二)原因分析:系統(tǒng)具有固定的操作程序,購票授權(quán)后才能購買發(fā)票、抄稅后才能報稅,不能將兩個操作交叉進(jìn)行,而且企業(yè)IC卡上的稅額信息和購票授權(quán)信息不能共存,如果先抄稅,然后獲得購票授權(quán),再去報稅,則在報稅時系統(tǒng)就會提示:“信息解密累加和錯”,報稅失敗;如果先獲得購票授權(quán),然后抄稅,則IC卡上的購票授權(quán)信息就被清除,僅保留稅額信息。

  (三)“故障”排除:

  1、若出現(xiàn)系統(tǒng)正常報稅失敗故障,系統(tǒng)提示“信息解密累加和錯”,先到國稅機關(guān)將出故障的IC卡解鎖重寫,然后重新進(jìn)入開票系統(tǒng),利用抄上月舊稅功能,再抄一次稅額后報稅即可。

  2、若出現(xiàn)IC卡上的購票授權(quán)信息被清除故障,先進(jìn)行正常報稅,如再購票還需重新進(jìn)行購票授權(quán)。

  三、抄報稅“故障”

  (一)“故障”描述:系統(tǒng)接口等正常,插入IC卡卻系統(tǒng)無反應(yīng)或無法進(jìn)行開票及抄報稅操作。

  (二)原因及分析:可能是IC卡、金稅卡或用戶硬盤發(fā)生了損壞,三個硬件中只要其中之一發(fā)生損壞,系統(tǒng)都將無法進(jìn)行正常的開票和抄報稅操作。硬盤發(fā)生了損壞,插入IC卡系統(tǒng)無反應(yīng)或無法正常運行;若硬盤正常,IC卡或金稅卡損壞,插入IC卡后系統(tǒng)也無法讀取信息,而不能進(jìn)行開票和抄報稅。

  (三)“故障”排除:

  1、當(dāng)發(fā)現(xiàn)稅控IC卡損壞時,應(yīng)先到運行維護(hù)單位更換IC卡,再到國稅機關(guān)進(jìn)行IC卡的解鎖重寫,然后,重新進(jìn)入系統(tǒng)利用抄上月舊稅功能,再抄一次稅額報稅即可,系統(tǒng)也即恢復(fù)正常。

  2、當(dāng)發(fā)現(xiàn)金稅卡損壞時,應(yīng)先到運行維護(hù)單位更換金稅卡,再到國稅機關(guān)重新發(fā)行金稅卡,并將上月已開的全部發(fā)票存根聯(lián)送到國稅機關(guān)進(jìn)行手工補錄后,即可報稅,系統(tǒng)也即恢復(fù)正常。

  3、當(dāng)發(fā)現(xiàn)電腦硬盤損壞,應(yīng)先更換硬盤,再由運行維護(hù)單位重新安裝金稅系統(tǒng),利用原完好的IC卡和金稅卡,即可進(jìn)入金稅系統(tǒng)進(jìn)行抄報稅和開票操作。

  四、注銷金稅卡“故障”

  (一)“故障”描述:當(dāng)因某種原因(如取消增值稅一般納稅人或注銷稅務(wù)登記)注銷金稅卡時,金稅卡無法注銷。

  (二)原因及分析:除IC卡、金稅卡或用戶硬盤發(fā)生損壞等原因外,企業(yè)在未完成截止注銷日抄報稅操作,就將金稅卡拆除,將無法注銷金稅卡。

  (三)“故障”排除:重新安裝金稅卡,并按以下步驟操作:第一步,進(jìn)行上月和注銷當(dāng)月1日至注銷當(dāng)日的抄稅操作;第二步,持IC卡到稅務(wù)機關(guān)報稅及結(jié)算全部稅款,并繳銷發(fā)票;第三步請專業(yè)人員拆除金稅卡;第四步,將IC卡、金稅卡等交稅務(wù)機關(guān),并辦理金稅卡(一般納稅人)注銷手續(xù)。若企業(yè)在拆除過程中金稅卡損壞,就應(yīng)當(dāng)請運行維護(hù)單位,重新安裝金稅系統(tǒng)和稅務(wù)部門發(fā)行及補錄相關(guān)信息后,再按上述步驟操作。

  新辦企業(yè)如何辦理納稅申報

  納稅人在辦理好稅務(wù)登記證后,到銀行服務(wù)窗口辦理納稅專戶,然后到申報征收窗口辦理納稅IC卡。若愿意委托代理申報的,到金穗稅務(wù)師事務(wù)所辦理委托代理申報手續(xù)。并于次月10日前到服務(wù)大廳辦理納稅申報手續(xù),以后每月無論有否銷售(營業(yè))收入,都應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報。

  《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款規(guī)定:納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報?!吨腥A人民共和國稅收征收征管法實施細(xì)則》第三十二條規(guī)定:在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。因此,納稅人在沒有收入的情況下,也應(yīng)該進(jìn)行申報。是否零申報視納稅機關(guān)核定的稅(費)種的相關(guān)規(guī)定辦理,不一定與是否有收入存在必然的聯(lián)系。各稅種的申報流程與正常申報流程相同,社保費的零申報需要稅收專管員和所長的簽字同意才能辦理。

  認(rèn)定一般納稅人和小規(guī)模納稅人的方法

  小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為:

  (一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;

  (二)除本條第一款第(一)項規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。 本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。 該認(rèn)定的不認(rèn)定 將直接按一般納稅人稅率征稅

  新條例將小規(guī)模納稅人的征收率降低為3%,很多增值稅納稅人也許會有成為小規(guī)模納稅人的沖動。但專家提醒納稅人,要特別關(guān)注新細(xì)則三十四條第(二)款的規(guī)定,這一規(guī)定實際就是一個兜底條款,即,除了“非企業(yè)性單位”、“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”和“會計核算不健全納稅人”外,其他企業(yè)如果達(dá)到新細(xì)則規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),未去稅務(wù)機關(guān)申請認(rèn)定一般納稅人,將受到更加嚴(yán)厲的懲罰。

  有下列情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:

  (一)一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;

  (二)除年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定外,納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

  除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為:年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)(未超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位),帳簿健全,能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額,并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的,經(jīng)企業(yè)申請,稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。

  一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額,包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

  納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請書》,并附報如下資料:

  1、一般納稅人申請認(rèn)定報告;

  2、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本或注冊稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件;

  3、成立經(jīng)濟(jì)組織的文件、章程、協(xié)議(指成立經(jīng)濟(jì)組織由主管部門批準(zhǔn)的文件、成立有限公司的章程、聯(lián)營企業(yè)的協(xié)議書等);

  4、會計人員的身份證、會計資格證書、會計電算化培訓(xùn)證書的原件及復(fù)印件。代理機構(gòu)代為記賬核算的,應(yīng)提供代理證明;

  5、財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法以及使用的會計核算軟件說明;

  6、銀行開戶許可證及所有銀行賬戶。在以后的經(jīng)營中新增的銀行賬戶應(yīng)在十五日內(nèi)報主管稅務(wù)機關(guān)備案;

  7、分支機構(gòu)申請辦理時,應(yīng)提供總機構(gòu)是一般納稅人的證明;

  8、主管國稅機關(guān)要求提供的其他證件、資料。

  商業(yè)企業(yè)和個體工商戶申請認(rèn)定一般納稅人時,除提供以上所列證件、資料以外,還應(yīng)提供以下證件、資料:

  1、經(jīng)營場所的產(chǎn)權(quán)證明、地理位置、經(jīng)營面積或房屋租賃合同(含倉庫租賃合同);

  2、法人代表或業(yè)主身份證原件及復(fù)印件、護(hù)照原件及復(fù)印件。稅務(wù)機關(guān)在接到申請后30日內(nèi)審批完畢。


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