企業(yè)所得稅注意事項有哪些(2)
企業(yè)所得稅注意事項有哪些
提示五：準確運用從業(yè)人數、資產總額統(tǒng)計口徑
納稅人應準確運用日常納稅申報和年度匯算清繳兩個統(tǒng)計口徑。
日常納稅申報
《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第14號)規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)“從業(yè)人數”、“資產總額”的計算標準，按照《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號)第二條規(guī)定執(zhí)行，即“從業(yè)人數”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數計算，“資產總額”按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。
年度匯算清繳
納稅年度終了后，主管稅務機關核實企業(yè)當年是否符合小微企業(yè)條件，從而要求企業(yè)補繳已計算的減免所得稅額時，應按《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)的規(guī)定計算。從業(yè)人數，指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和;從業(yè)人數和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12;年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
提示六：及時報告享受減免稅條件變化
《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號)規(guī)定，納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業(yè)納稅年度是否符合小微企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已經按照小微企業(yè)條件減免企業(yè)所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅匯算清繳流程
1、企業(yè)與稅務師事務所溝通，確定是否需要做、價格、工夫等
2、稅務師事務所去企業(yè)預審(此步可以省略)
3、稅務師事務所發(fā)給企業(yè)稅審所準備資料清單
4、稅務師事務所發(fā)給企業(yè)稅審業(yè)務約定書
5、下戶審計，外勤1-3天，出報告：5天
交表截至日期
當年的4月30日是企業(yè)所得稅匯算清繳的截至日期，在4月30日之前要前往公司的稅務專管員處交表，交表時帶上公章、法人章，以便備用。
企業(yè)所得稅匯算清繳內容和資料如下：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;
2.財務報表;
3.備案事項相關資料;
4.總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況;
5.委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告;
6.觸及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》;
7.主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
8.施行跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。
分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。
總機構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。
9.經批準施行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司(以下簡稱匯繳企業(yè))在匯算清繳期內，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，以及本方法第八條規(guī)定的有關資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。
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