最近有很多人都在問(wèn)2017年的所得稅清繳的時(shí)間，2017年的所得稅匯算清繳是什么時(shí)候開始呢？所得稅匯算清繳究竟怎么做的？一起來(lái)看看所得稅匯算清繳時(shí)間與流程吧！

　　2017所得稅匯算清繳時(shí)間

　　按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人2016年度匯算清繳時(shí)間為2017年1月1日至5月31日。2017年度匯算清繳時(shí)間為2018年1月1日至5月31日。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局工作安排，總局近期將進(jìn)一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，省地稅局也將據(jù)此完善企業(yè)所得稅匯算清繳軟件。為避免重復(fù)納稅申報(bào)，減輕納稅人不必要的工作量，提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，經(jīng)研究決定，我省地稅管理的納稅人近期暫不進(jìn)行2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，待《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和企業(yè)所得稅匯算清繳軟件修改確定后進(jìn)行，具體時(shí)間由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)另行通知。

　　關(guān)于暫停企業(yè)所得稅匯算清繳的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)

　　那么，關(guān)于此次暫停企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些注意事項(xiàng)呢?

　　1、暫停后不延長(zhǎng)截止時(shí)間

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　2、不受暫停影響的類型

　　據(jù)悉，各地稅局辦稅服務(wù)廳將設(shè)置專門窗口辦理申請(qǐng)注銷登記等企業(yè)所得稅匯算清繳特殊事項(xiàng)的申報(bào)，因上述原因需進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的不受本次暫停影響，按現(xiàn)行程序及申報(bào)表進(jìn)行匯算清繳業(yè)務(wù)。

　　3、申報(bào)表調(diào)整并非政策調(diào)整

　　本次暫停匯算清繳的原因主要為總局近期將進(jìn)一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，各地也將據(jù)此完善企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)軟件。而修改申報(bào)表本身并不代表著企業(yè)所得稅政策發(fā)生重大調(diào)整，因此納稅人不宜過(guò)度擔(dān)憂，企業(yè)所得稅匯算清繳本身并未發(fā)生重大變化。

　　4、有補(bǔ)充政策文件發(fā)布的可能

　　納稅人可就需要享受稅收優(yōu)惠政策的事項(xiàng)(除以表帶備的項(xiàng)目)提前進(jìn)行備案工作，相關(guān)隨表報(bào)送的資料(如：資產(chǎn)損失申報(bào)資料)也可提前著手準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)和調(diào)整也可提前開展，避免因會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)帶來(lái)企業(yè)所得稅匯算的重復(fù)工作。

　　5、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間的安排

　　如前所述，2016年企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)時(shí)間預(yù)計(jì)將比以往減少2個(gè)月。但根據(jù)以往的實(shí)際，1、2月份進(jìn)行匯算清繳的納稅人數(shù)量并不多，因此總體影響不大。但納稅人仍應(yīng)合理安排自身辦理此業(yè)務(wù)的時(shí)間，避免產(chǎn)生未及時(shí)申報(bào)的不良后果。

　　2017所得稅匯算清繳細(xì)節(jié)

　　1、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，能否計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額?

　　答：根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

　　2、企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60% 計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　3、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少?哪些行業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)有特殊規(guī)定?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2012]48號(hào))的規(guī)定，自2011年1月1日起至2015年 12月31日止，對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

　　煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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