匯算清繳注意事項(xiàng)
做匯算清繳時(shí)候需要注意什么事項(xiàng)呢?看完學(xué)習(xí)啦小編整理的匯算清繳注意事項(xiàng)后你就會(huì)明白!文章分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
2016匯算清繳注意事項(xiàng)
一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間
(一)一般企業(yè)匯繳時(shí)間
為做好2015年度企業(yè)所得稅匯繳準(zhǔn)備工作，市國稅局對企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)軟件進(jìn)行升級，升級工作預(yù)計(jì)2月底前完成。請廣大納稅人于2016年3月1日至2016年5月31日期間進(jìn)行2015年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
(二)申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時(shí)間
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
(三)更正申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào)注意事項(xiàng)
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日(2016年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日(2016年5月31日)后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)從2016年6月1日起按日加收滯納金。
三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表
(一)申報(bào)表選擇
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)及相關(guān)附表
適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總(合并)納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(B類)》及相關(guān)附表
適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)
3.《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》及相關(guān)附表(表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》)
適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)
(二)注意事項(xiàng)
填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》(以下簡稱《表單》)，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”對應(yīng)的附表，凡選擇“填報(bào)”的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。
四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式
目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報(bào)的方式包括網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)和手工申報(bào)。其中，網(wǎng)上申報(bào)是指企業(yè)所得稅納稅人通過天津國稅神州浩天網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，逾期申報(bào)、更正申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào)等暫不支持網(wǎng)上申報(bào);介質(zhì)申報(bào)、手工申報(bào)是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶申報(bào)介質(zhì)及匯算清繳相關(guān)材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。
五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案注意事項(xiàng)
企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定辦理優(yōu)惠備案(優(yōu)惠事項(xiàng)及備案資料見附件一)，并按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(稅總公告2015年76號)的規(guī)定將相應(yīng)優(yōu)惠事項(xiàng)的留存?zhèn)洳橘Y料整理保存，供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理時(shí)查驗(yàn)。企業(yè)對報(bào)送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
2014版所得稅年度申報(bào)表中存在對應(yīng)附表的所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，納稅人需要在相關(guān)附表中準(zhǔn)確、完整填寫有關(guān)基礎(chǔ)優(yōu)惠信息(如高新技術(shù)企業(yè)證書編號、高新產(chǎn)品(服務(wù))收入、軟件產(chǎn)品(服務(wù))收入、資產(chǎn)、從業(yè)人員數(shù)量等)，未按要求填寫基礎(chǔ)優(yōu)惠信息的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)正相關(guān)申報(bào)信息。
六、企業(yè)所得稅匯繳時(shí)需報(bào)送或留存?zhèn)洳橘Y料要求
納稅人在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料，具體要求如下：
(一)需要報(bào)送資料內(nèi)容
(二)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料內(nèi)容
除以上需要報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的附送資料外，納稅人需將留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料建檔留存，以待稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。留檔備查資料詳見附件三。
(三)報(bào)送資料時(shí)間
納稅人應(yīng)于2016年5月31日前將紙質(zhì)申報(bào)表及相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
七、其他
納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，并按時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，對納稅申報(bào)表及相關(guān)資料內(nèi)容的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。納稅人可自愿委托有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所代理申報(bào)，也可委托有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所出具企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人隨匯算清繳資料報(bào)送的涉稅鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)受理。
企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項(xiàng)目有哪些
一、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項(xiàng)目
1.不征稅收入。財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
2.國債利息收入。不計(jì)入應(yīng)納所得稅額，但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計(jì)稅。
二、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項(xiàng)目
1.職工福利費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分作納稅調(diào)整處理，且為永久性業(yè)務(wù)核算。
2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第24號)規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)繳納的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，要憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3.職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此時(shí)產(chǎn)生時(shí)間性差異，應(yīng)做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。
4.五險(xiǎn)一金。企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過部分，不予扣除。
5.利息支出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(1)非金融機(jī)構(gòu)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出、金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融機(jī)構(gòu)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利息計(jì)算的數(shù)額的部分;(3)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，超過部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。債券性投資與其權(quán)益性投資具體比例是：金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1。
6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%。同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。特別注意國稅函[2010]79號第八條規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
7.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生時(shí)間性差異。
8.罰款、罰金、滯納金。(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增;(2)罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)務(wù)，均屬于行政性罰款，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。
9.捐贈(zèng)。企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，而非公益性捐贈(zèng)不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。
看了“匯算清繳注意事項(xiàng)”的人還看了：
2.匯算清繳流程
8.如何做匯算清繳
10.2016匯算清繳怎么做
匯算清繳注意事項(xiàng)
