匯算清繳注意事項
做匯算清繳時候需要注意什么事項呢?看完學習啦小編整理的匯算清繳注意事項后你就會明白!文章分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
2016匯算清繳注意事項
一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍
凡在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構也應按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳時間
(一)一般企業(yè)匯繳時間
為做好2015年度企業(yè)所得稅匯繳準備工作，市國稅局對企業(yè)所得稅年度納稅申報軟件進行升級，升級工作預計2月底前完成。請廣大納稅人于2016年3月1日至2016年5月31日期間進行2015年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
(二)申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間
納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
(三)更正申報和補充申報注意事項
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2016年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，并結清應繳應退企業(yè)所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2016年5月31日)后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行補充申報，涉及補繳稅款的，應從2016年6月1日起按日加收滯納金。
三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表
(一)申報表選擇
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)及相關附表
適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預繳匯總(合并)納稅辦法的分支機構
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類)》及相關附表
適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)
3.《分支機構企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關附表(表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》)
適用納稅人類型：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構
(二)注意事項
填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的納稅人，應先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》(以下簡稱《表單》)，并根據(jù)企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關業(yè)務是否需納稅調整，均應完整填寫附表中的信息。
四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式
目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報、介質申報和手工申報。其中，網(wǎng)上申報是指企業(yè)所得稅納稅人通過天津國稅神州浩天網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)進行申報，逾期申報、更正申報和補充申報等暫不支持網(wǎng)上申報;介質申報、手工申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶申報介質及匯算清繳相關材料到主管稅務機關辦稅服務廳辦理申報。
五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案注意事項
企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定辦理優(yōu)惠備案(優(yōu)惠事項及備案資料見附件一)，并按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(稅總公告2015年76號)的規(guī)定將相應優(yōu)惠事項的留存?zhèn)洳橘Y料整理保存，供主管稅務機關后續(xù)管理時查驗。企業(yè)對報送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。
2014版所得稅年度申報表中存在對應附表的所得稅優(yōu)惠事項，納稅人需要在相關附表中準確、完整填寫有關基礎優(yōu)惠信息(如高新技術企業(yè)證書編號、高新產品(服務)收入、軟件產品(服務)收入、資產、從業(yè)人員數(shù)量等)，未按要求填寫基礎優(yōu)惠信息的，納稅人應當及時補正相關申報信息。
六、企業(yè)所得稅匯繳時需報送或留存?zhèn)洳橘Y料要求
納稅人在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料，具體要求如下：
(一)需要報送資料內容
(二)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料內容
除以上需要報送稅務機關的附送資料外，納稅人需將留存?zhèn)洳榈南嚓P資料建檔留存，以待稅務機關核查。留檔備查資料詳見附件三。
(三)報送資料時間
納稅人應于2016年5月31日前將紙質申報表及相關資料報送主管稅務機關。
七、其他
納稅人應如實填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并按時報送相關資料，對納稅申報表及相關資料內容的真實性和合法性承擔法律責任。納稅人可自愿委托有資質的稅務師事務所代理申報，也可委托有資質的稅務師事務所出具企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告，主管稅務機關對納稅人隨匯算清繳資料報送的涉稅鑒證報告應當受理。
企業(yè)所得稅匯算清繳需要調整的項目有哪些
一、所得稅匯算清繳需要調整的收入類項目
1.不征稅收入。財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
2.國債利息收入。不計入應納所得稅額，但中途轉讓所得應計稅。
二、所得稅匯算清繳需要調整的支出類項目
1.職工福利費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準予扣除。超過部分作納稅調整處理，且為永久性業(yè)務核算。
2.工會經費。企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除?！秶叶悇湛偩株P于工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)繳納的職工工會經費，要憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3.職工教育經費。企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，此時產生時間性差異，應做納稅調增項目處理。
4.五險一金。企業(yè)依照國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門繳納的保險費，準予扣除。企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅額時準予扣除，超過部分，不予扣除。
5.利息支出。企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：(1)非金融機構向金融機構借款的利息支出、金融機構的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融機構向非金融機構借款的利息支出，不超過按照金融機構同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分;(3)企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債券性投資與其權益性投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，超過部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。債券性投資與其權益性投資具體比例是：金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1。
6.業(yè)務招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%。同時，要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調整。特別注意國稅函[2010]79號第八條規(guī)定，對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。
7.廣告費和業(yè)務宣傳費支出。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入(營業(yè))15%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，產生時間性差異。
8.罰款、罰金、滯納金。(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的滯納金，不得扣除，應作納稅調增;(2)罰金、罰款和被沒收財務的損失是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務，均屬于行政性罰款，不得扣除，應作納稅調增。
9.捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，而非公益性捐贈不得扣除，應作納稅調增。
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2.匯算清繳流程
8.如何做匯算清繳
10.2016匯算清繳怎么做
匯算清繳注意事項
