年終所得稅匯算清繳
年終所得稅匯算清繳
年終時候，所得稅的匯算清繳應該怎么做的呢?看完學習啦小編整理的年終所得稅匯算清繳后你就會明白!文章分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
年終所得稅匯算清繳
年終匯算清繳是什么意思
一、匯算清繳，企業(yè)所得稅是按年計征，按季預繳，年度匯算清繳。匯算清繳的期限是年后4個月內(nèi)，這是給企業(yè)一個全面自查自核的機會，也最后一次的調(diào)整機會，該提的提足，不該進成本費用的全部剔除，確保不繳冤枉稅(多繳)，減少少繳稅的風險(偷稅)。
二、匯算清繳是納稅調(diào)整，不需要作會計處理的，通過調(diào)整增加應納稅所得額征收企業(yè)所得稅，只是減少了可供企業(yè)稅后分配的利潤。
三、清繳中應該把握的幾個方向： 1、收入方面：主要是核查該入帳的是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入帳。 2、成本方面：主要是成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否有多結(jié)轉(zhuǎn)的情況存在。 3、費用方面：主要是計提項目是否符合規(guī)定，是否有多提情況存在(特別是與工資有關(guān)的項目);列支渠道是否正確(特別是與福利費項目有關(guān)的);按實扣除項目是否計算正確(特別是招待費、廣告費項目); 4、繳稅方面：除主稅種要核查外，還有其他的小稅種是否都已按規(guī)定繳納，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅等等。
一、匯算清繳的對象
凡在2015年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在該年度中間終止經(jīng)營活動的查賬征收和核定征收納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應辦理2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機構(gòu)納稅人，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
省內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的匯總納稅企業(yè)，由總機構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)年度應納所得稅額，并按規(guī)定在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。
二、匯算清繳的期限
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2016年1月1日至5月31日。
5月31日前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
5月31日后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行補充申報，需要補繳稅款的，自6月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
三、匯算清繳的方式
目前我市國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅納稅人主要通過網(wǎng)上申報方式進行匯繳申報，網(wǎng)址見“網(wǎng)上辦稅廳入口”或“電子稅務局入口”。網(wǎng)上申報暫不支持更正申報和補充申報。
納稅人需要更正申報和補充申報的，請到辦稅服務廳上門辦理。
四、涉稅事項的報備
納稅人發(fā)生以下涉稅事項的需到主管稅務機關(guān)進行報備。可登陸“江蘇國稅企業(yè)所得稅匯算清繳一站通”(以下簡稱“一站通”)，查閱相關(guān)政策規(guī)定、資料報送要求以及下載表證單書。
1.稅收優(yōu)惠備案
企業(yè)應當自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照規(guī)定在不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。具體優(yōu)惠項目對應的備案資料和留存?zhèn)洳橘Y料見“一站通”—“匯繳準備”—“優(yōu)惠備案”欄目內(nèi)容。
企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。
2.資產(chǎn)損失申報
存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)應報送資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料。資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>
屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。專項申報具體資產(chǎn)損失類型的政策規(guī)定及資料報送要求，請參閱“一站通”—“匯繳準備”—“資產(chǎn)損失申報”欄目內(nèi)容。
3.特殊性稅務處理重組
企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，重組各方應在該重組業(yè)務完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。相關(guān)資料要求請參閱“一站通”—“匯繳準備”—“特殊性重組備案”欄目內(nèi)容。
4.其他事項
企業(yè)納稅年度中發(fā)生其他項目的，應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時將相關(guān)資料報稅務機關(guān)備案。相關(guān)資料要求請參照“一站通”—“匯繳準備”—“其他項目報備”欄目內(nèi)容。
其他項目具體包括：政策性搬遷、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用、手續(xù)費及傭金支出、有直接管理項目部的跨地區(qū)建筑企總機構(gòu)、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)準備金、保險公司農(nóng)業(yè)巨災風險準備金、境外抵免、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工年度、房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟適用房、房地產(chǎn)企業(yè)限價房和危改房、企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度應扣未扣支出、非貨幣性資產(chǎn)對外投資分期遞延納稅等。
五、匯算清繳應提交的資料
(一)納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關(guān)資料：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類)》及附表。
2.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來的，同時應報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》及附表。
3.財務會計報告報送
(1)《資產(chǎn)負債表》。
(2)《利潤表》。
(3)《現(xiàn)金流量表》(視企業(yè)所執(zhí)行的會計制度依要求報送)。
(4)《所有者權(quán)益變動表》(視企業(yè)所執(zhí)行的會計制度依要求報送)。
(5)報表附注及其他應當在財務會計報告中披露的相關(guān)信息資料(視企業(yè)所執(zhí)行的會計制度依要求報送)。
利用數(shù)字證書通過互聯(lián)網(wǎng)絡申報成功的納稅人，可取消上述1.2.3.(1)(2)(3)(4)紙質(zhì)資料報送。
4.其他相關(guān)資料：
(1)委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
(2)適用《企業(yè)所得稅法》第 45 條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》第 84 條規(guī)定的居民企業(yè)，應填報《受控外國企業(yè)信息報告表》;納入《企業(yè)所得稅法》第 24 條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第 45 條規(guī)定的受控外國企業(yè)，應報送按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。
(二)跨省設(shè)立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應報送：
1.總機構(gòu)應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類，2014 年 版)》，同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2014 年版)》和各分支機構(gòu)的年度財務報表、各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
2.分支機構(gòu)應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A 類，2014 年版)》，同時報送總機構(gòu)申報后加蓋有稅務機關(guān)業(yè)務專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2014 年版)》復印件，分支機構(gòu)的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況，分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
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10.所得稅匯算清繳時間