匯算清繳審計報告
審計報告和匯算清繳有什么區(qū)別啊?來看看下面學習啦小編為你帶來的匯算清繳審計報告吧，這其中也許就有你需要的。
審計報告和匯算清繳的區(qū)別
主要區(qū)別：
第一，報告名稱不同，一個叫審計報告，一個叫企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。
第二、使用對象不同，前者可以廣泛用于包括稅務部門在內的政府機構部門、銀行貸款、新投資人、董事會、股東社會公眾等等，后者主要用于稅務機關或審計機關。
第三、報告內容不同，前者可以但并不限于包括所得稅清繳事項，后者局限于所得稅清繳事項，所以后者又可以稱為專項審計報告。
第四、審計依據(jù)不同，前者主要依據(jù)審計準則和會計制度等標準，后者主要依據(jù)稅務法規(guī)文件，不主要依從會計法規(guī)。
二者差異可以舉例說明如下：企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告對于有時候一些不符合稅法扣除標準的一些費用必須給踢出來，一些不能入賬的票據(jù)都要查出來?？纯雌髽I(yè)是不是正常的納稅，如果有些地方不正常、不對，就需要補交稅款。
但是審計報告依據(jù)不同，未必會用相同標準剔除。
企業(yè)所得稅匯算清繳時提供的審計報告需要哪些資料
1、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、企業(yè)章程復印件、(外商投資企業(yè)還需提供：外匯登記證、批準證書復印件;)
2、驗資報告、上期審計報告;
3、需審計年度的總帳、明細帳、記帳憑證;
4、各明細科目的余額表;
5、存貨盤點表
6、固定資產明細清單及折舊計算表，固定資產所有權憑證(房產證、車輛行駛證等);
7、需審計年度的會計報表(包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、外匯收支情況表);
8、年末銀行對帳單及余額調節(jié)表;
9、所得稅匯算申報表;
10、國地稅納稅申報表及重要的稅務資料，稅收優(yōu)惠政策批準文件;
11、與資產購置、在建工程及銷售相關的重要合同、協(xié)議;
12、借款合同、抵押擔保合同及貸款證;
13、其他需提供的資料。
所得稅匯算清繳報告
一、企業(yè)所得稅匯算清繳報告編制原理
(一)企業(yè)所得稅匯算清繳的含義
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個月內(現(xiàn)在改為每年5月底前)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
實行查賬征收的企業(yè)(A類)適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人(B類)，不進行匯算清繳。
A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮：
1.1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入帳; 1.2、成本：核查企業(yè)成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平;
1.3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準;
1.4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納;
1.5、調整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調增和調減后，依法計算本企業(yè)年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額;
1.6、補虧：用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(5年內); 1.7所得稅：計算出企業(yè)應補繳的所得稅或者應退稅額。
特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調整，是調表不調賬的，在會計方面不做任何業(yè)務處理，只是在申報表上進行調整，影響的也只是企業(yè)應納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。
(二)對象與方式
企業(yè)所得稅匯算清繳的對象為國家稅務局負責征收管理的企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)可自愿委托中介機構代理納稅申報，提高匯繳質量。中介機構應當出具包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告。
企業(yè)所得稅有兩種征收方式：一是查賬征收，另一種是核定征收。
(三)程序與方法
首先將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核帳帳、帳表;
其次針對企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行;
最后將審核結果與委托方交換意見，根據(jù)稅法相關規(guī)定和企業(yè)實際情況而出具相應報告，其報告意見類型為：無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告。
二、編制企業(yè)所得稅匯算清繳報告注意事項
在實習過程中，對于企業(yè)所得稅匯算清繳時最重要的就是調整其需調整的項目，調整項目分為三大類：收入類、費用類與資產類?，F(xiàn)將工作中最容易出錯的地方列出來：
(一)收入類項目調整
延遲確認會計收入。對于納稅調整，很多財稅人員對收入類項目的調整關注度不及對成本、費用類項目調整的關注度。而事實上，收入類項目的調整往往金額較大，但在實際情況中，很多企業(yè)的財務報表并未通過相關機構的審計，會計收入的確認并不一定完全正確，因此，企業(yè)很容易因未及時確認會計收入而造成少計納稅收入。實際工作中，我們經常發(fā)現(xiàn)企業(yè)“預收賬款”科目金額很大。對應合同、發(fā)貨等情況，該預收賬款應確認為會計收入，當然也屬于納稅收入。企業(yè)匯算清繳工作中，由于延遲確認了會計收入，也忽略了該事項的納稅調整，事實上造成了少計企業(yè)應納稅所得額的結果。
實際工作中，很多企業(yè)將產品交予客戶試用，并在賬務上作借記“銷售費用”，將自產產品用作禮品送給他人或作為職工福利，并在賬務上作借記“管理費用”。上述事項，不僅屬于增值稅視同銷售行為，而且屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為，企業(yè)所得稅匯算清繳時應進行納稅調整。
(二)扣除類項目調整
準予扣除項目：工薪支出、職工福利為實發(fā)工資的14%、工會經費為實發(fā)工資的2%、職工教育經費為實發(fā)工資的2.5%、基本社保和住房公積金、公益性捐贈不超過年度利潤總額的12%、利息支出：向非金融企業(yè)借款的，不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率;業(yè)務招待費按實際發(fā)生額的60%扣除但不超過營業(yè)收入的千分之五;廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年營業(yè)收入的15%，超過可在以后納稅年度結轉扣除。
能夠扣除的成本、費用首先需要滿足“真實性”、“合理性”及“相關性”的要求。例如行政罰款、滯納金就屬于不能扣除的。
實際工作中，企業(yè)容易忽視的調整項目主要有：不合規(guī)票據(jù)列支成本、費用，不進行納稅調整。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個人”、“以前年度發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調整。
列支明顯不合理金額的費用不進行納稅調整。例如，一些企業(yè)列支明顯不合理的私車費用列入管理費的“汽車費用”。
工資、福利費余額未用完，卻依然在費用中列支，應當進行納稅調增。
(三)資產類項目調整
容易被企業(yè)忽視且應重點關注的調整事項主要有：固定資產折舊與長期待攤費用的攤銷。涉及問題的思考：一般來說，被審計單位會委托同一間事務所出該年度的審計報告及所得稅匯算清繳報告。這時，所得稅匯算清繳報告應該根據(jù)調整后的審計報告填寫。
匯算清繳報告怎么做
匯算清繳期限
內資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表;年度終了后四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
應注意的是：
?、艑嵭邪丛禄虬醇绢A繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。
?、迫艏{稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內提出書面延期申請，經主管稅務機關核準后，在核準的期限內辦理。
?、侨艏{稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理;但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經查明事實后，予以核準。
?、燃{稅人在納稅年度中間破產或終止生產經營活動的，應自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。
⑸納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款;其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。
匯算清繳程序
⑴填寫納稅申報表并附送相關材料
納稅人于年度終了后45日內以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調整并填寫年度納稅申報表及其附表(包括納稅調整項目表、減免項目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等等)，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關資料：
A、財務、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關財務資料;
B、與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證;
C、外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;
D、境內或者境外公證機構出具的有關證明文件;
E、主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。
?、贫悇諜C關受理申請，并審核所報送材料
A、主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經審核其名稱、電話、地址、銀行帳號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應由主管稅務機關管理的內容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù);如變更內容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關。
B、主管稅務機關對申報內容進行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應按稅務機關的通知作出相應的修正。
C、主管稅務機關經審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
⑶主動糾正申報錯誤
納稅人于年度終了后45日內辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內稅務機關檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅自查申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據(jù)此調整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。
⑷結清稅款
納稅人根據(jù)主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個月內清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫;預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。
?、赊k理延期繳納稅款申請
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：
A、水、火、風、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災害，或者可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財產等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的。納稅人應提供災情報告或者公安機關出具的事故證明;
B、因國家調整經濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關政策調整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前(一般各地主管稅務機關均規(guī)定應當在期限屆滿前15日內提出，具體請參見各地稅務局的規(guī)定)向主管稅務機關提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局，或者計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
稅務機關將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定;若不被批準，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。
以上就是學習啦小編為大家提供的匯算清繳審計報告，希望大家能夠喜歡!
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