公司設立分公司，應當自公司決定作出之日起30日內(nèi)向分公司所在地的公司登記機關申請登記，這里小編給大家分享一些關于子公司與分公司的區(qū)別，方便大家學習了解。

子公司與分公司的區(qū)別

一、在主體法律地位上的區(qū)別

根據(jù)《中華人民共和國公司法》(中華人民共和國主席令第42號)第十四條規(guī)定：“公司可以設立分公司。設立分公司，應當向公司登記機關申請登記，領取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔?！?/p>

“公司可以設立子公司，子公司具有法人資格，依法獨立承擔民事責任。”

由此可見，在主體法律地位上它們是完全不同的：

1、子公司在法律上是一個獨立的法人，依法獨立承擔民事責任，即：以自己的名義進行各類民事經(jīng)濟活動;獨立承擔公司行為所帶來的一切后果與責任。

2、分公司在法律上不是一個獨立的法人，不具有獨立承擔民事責任的資格，也就是說它在法律上是從屬于總公司的一個分支機構，不是獨立的個體。

二、在關聯(lián)關系上的區(qū)別

1、子公司：

母公司與子公司之間一般表現(xiàn)的是股份的控制與被控制關系，也許是全資控制，也許是最大股東的控制。子公司在經(jīng)濟和決策上受母公司的支配與控制，但在法律上，子公司是獨立的法人。

子公司擁有獨立的名稱和公司章程;具有獨立的組織機構;擁有獨立的財產(chǎn)。

子公司實行獨立核算、自負盈虧。

2、分公司：

總公司與分公司之間一般表現(xiàn)為是總機構與分機構的關系，具有從屬的特性。分公司在本質(zhì)上就是總公司的一個安置在異地的派出機構。

分公司一般都不是完全獨立核算單位，盈虧只是一種業(yè)績考核。

子公司可以成立分公司，但分公司不可能擁有子公司。

三、在稅務處理上的區(qū)別

(一)子公司的處理

子公司是作為獨立法人，實行獨立核算并獨立申報納稅，是完全獨立的納稅人，承擔全面的納稅義務。

(二)分公司的處理

分公司作為分支機構的一種，適用總分機構的相關政策。

總機構和分支機構應依法辦理稅務登記，接受所在地主管稅務機關的監(jiān)督和管理。

1、企業(yè)所得稅方面

(1)根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)(以下簡稱“稅總 2012年57號公告”)規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))。匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

(2)對于以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，也無法提供“稅總2012年57號公告”第二十三條規(guī)定的相關證據(jù)證明其二級及以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。

(3)根據(jù)《浙江省國家稅務局浙江省地方稅務局關于省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征管問題的公告》(浙江省國家稅務局浙江省地方稅務局公告2013年第3號)規(guī)定，浙江省內(nèi)匯總納稅企業(yè)所得稅計算、預繳、匯算清繳管理參照“稅總2012年57號公告”執(zhí)行。

因此，對于分公司的企業(yè)所得稅管理：符合規(guī)定條件的匯總納稅的分公司，實行“就地預繳、匯總清算”;無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，又無法證明分支機構的，按照獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅;分公司實行獨立核算、不匯總納稅的，按照獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

對于列名企業(yè)的下屬二級分支機構均應按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送企業(yè)所得稅預繳申報表或其他相關資料，但其稅款由總機構統(tǒng)一匯總計算后向總機構所在地主管稅務機關繳納。如：《國家稅務總局關于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關征管問題的通知》(國稅函 [2010]184號)的列名企業(yè)。

2、增值稅方面

(1)分公司(屬于分支機構的組成部分，為便于與文件對接，以下統(tǒng)稱分支機構)銷售貨物、提供加工修理修配勞務的增值稅的納稅地點

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。因此，分支機構的增值稅一般情況下就地申報納稅。

但是，該條同時規(guī)定，經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

《財政部、國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》(財稅[2012]9號)對上述規(guī)定進一步明確：固定業(yè)戶的總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(區(qū)、市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。省(區(qū)、市)財政廳(局)、國家稅務局應將審批同意的結果，上報財政部、國家稅務總局備案。

在實際工作中，增值稅由總機構統(tǒng)一匯總核算、統(tǒng)一申報繳納的主要是連鎖經(jīng)營企業(yè)。如：《浙江省國家稅務局關于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅匯總納稅有關問題的通知》(浙國稅流[2005]76號)第三條規(guī)定，“經(jīng)批準匯總繳納增值稅的連鎖經(jīng)營企業(yè)總店應按統(tǒng)一核算的當月應繳增值稅總額向所在地主管國稅機關申報納稅，即總店應納增值稅=所有總、門店銷項稅額-所有總、門店進項稅額;門店應納增值稅為零。”因此，增值稅匯總繳納需要總機構統(tǒng)一核算，分支機構獨立核算的不能匯總繳納。

(2)統(tǒng)一核算的.總分機構之間的貨物移送作視同銷售的特殊規(guī)定

先將相關規(guī)定歸集：

①《增值稅暫行條例實施細則》第4條視同銷售貨物行為的第(3)項：設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外。

②《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]137號)規(guī)定，《實施細則》第4條視同銷售貨物行為的第(3)項所稱的用于銷售，是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：向購貨方開具發(fā)票;向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機構只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應當區(qū)別不同情況計算并分別向總機構所在地或分支機構所在地繳納稅款。

③《國家稅務總局關于納稅人以資金結算網(wǎng)絡方式收取貨款增值稅納稅地點問題的通知》(國稅函[2002]802號)規(guī)定，納稅人以總機構的名義在各地開立賬戶，通過資金結算網(wǎng)絡在各地向購貨方收取銷貨款，由總機構直接向購貨方開具發(fā)票的行為，不具備《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]137號)規(guī)定的受貨機構向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款兩種情形之一，其取得的應稅收入應當在總機構所在地繳納增值稅。

一開始看實行統(tǒng)一核算納稅人的機構之間貨物移送視同銷售處理上述三個文件很難理解，感覺好饒口舌，慢慢思考后悟出了道道：

實行統(tǒng)一核算納稅人的總分機構之間，總機構將貨物移送到分支機構，如果分支機構將移送到的貨物對外銷售時使用分支機構當?shù)氐陌l(fā)票向購貨方開具發(fā)票或者向購貨方收取貨款，只要滿足這兩個條件之一的，這部分貨物銷售的增值稅需要在分支機構所在地繳納稅款?？倷C構在貨物移送時就需要視同銷售，開具專用發(fā)票給分支機構抵扣。但如果總機構統(tǒng)一收款、統(tǒng)一開票，這部分貨物銷售應當在總機構所在地繳納增值稅。

(3)營改增(即應稅服務)納稅人總機構匯總繳納增值稅規(guī)定

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于重新印發(fā)〈總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法〉的通知》(財稅[2013]74號)規(guī)定，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準的總機構試點納稅人及其分支機構，可以按該辦法匯總計算申報繳納增值稅。

營改增納稅人總、分支機構匯總申報繳納增值稅時，僅對應稅服務項目進行匯總，總、分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅。

總機構將總分機構應稅服務業(yè)務的應交增值稅進行匯總，抵減各分支機構對應應稅服務業(yè)務已繳納的增值稅稅款后，在總機構所在地申報繳納增值稅。

各分支機構發(fā)生應稅服務業(yè)務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。計算公式如下：

應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額×預征率

預征率由財政部和國家稅務總局規(guī)定，并適時予以調(diào)整。

總之，子公司是獨立的納稅人，完整的納稅主體。分公司是從屬于總公司的，一般情況下，在增值稅上按照屬地原則作為獨立納稅人就地獨立申報納稅，但經(jīng)審核確認，符合條件的也可以匯總繳納，其中營改增應稅服務部分需要按預征率預繳;在所得稅上，獨立核算的作為獨立納稅人就地獨立申報納稅，統(tǒng)一核算的實行 “統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

分公司與子公司的主要區(qū)別

分公司和子公司由于出資不同各自的法律地位也不同，因此識別清楚對起訴非常重要，否則將訴訟主體搞錯，將使訴訟在程序上敗訴。為正確識別請掌握以下幾點：

一、分公司的特點：

按照《中華人民共和國登記管理條例》第39條規(guī)定：“分公司是指公司在其住所地外設立的從事經(jīng)營活動的機構。分公司不具有法人資格”。按此規(guī)定，分公司具有以下特點：

1、是公司的分支機構;

2、具有營業(yè)資格;

3、不具有法人資格。

二、子公司的特點：

子公司是其一定數(shù)額的股份被其它公司持有而由其它公司控制的公司。持有其它公司股份并能控股的.是母公司。母公司與子公司是股份控制的經(jīng)濟關系，子公司具有法人資格。子公司的特點是：

1、子公司的一定數(shù)額股份被某公司持有并加予控制。

2、子公司具有獨立的法人資格。

三、認清分公司和子公司之間相同點和不同點才有利于識別。

相同點：都具有經(jīng)營資格，有自己的辦公場所;

不同點：

(1)分公司不具有企業(yè)法人資格，不能獨立地對外承擔民事責任，其民事責任由成立分公司的公司承擔。子公司具有獨立的企業(yè)法人資格，可以依法獨立地對外承擔民事責任，母公司對子公司的債務不承擔責任。

(2)企業(yè)名稱不同。分公司是將組建分公司的名稱放在前面，后面是某某地名加分公司;子公司可以自行起名稱，不需要加母公司的名稱。

(3)工商行政管理局的企業(yè)工商登記中的內(nèi)容不同，具體體現(xiàn)在出資上。其法律依據(jù)是我國《公司法》第13條的規(guī)定：“公司可以設立分公司，分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責任由公司承擔。公司可以設立子公司，子公司具有企業(yè)法人資格，依法獨立地承擔民事責任”。

分公司和子公司的不同之處

1、分公司是指業(yè)務、資金、人事等方面受本公司管轄而不具有法人資格的分支機構。分公司不具有法律上和經(jīng)濟上的獨立地位，其設立程序簡單。分公司有自己的法定名稱、營業(yè)場所、負責人和一定的公司經(jīng)營范圍(經(jīng)營范圍不能超出總公司的經(jīng)營范圍);但分公司不獨立享受權利和承擔業(yè)務，其經(jīng)營所得歸于總公司，在總公司授權范圍內(nèi)以自己名義進行業(yè)務活動。

分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責任由總公司承擔?？偣就ǔＯ扔诜止径O立，在公司內(nèi)部管轄系統(tǒng)中，處于領導、支配地位。

2、子公司是指其一定比例以上的股份被另一公司所撐握而受其實際控制的公司。子公司也可以通過控制其他公司一定比例以上的股份而成為控股公司，被控制的公司成為子公司。子公司具有法人地位，可以獨立承擔民事責任。

子公司具有企業(yè)法人資格，依法承擔民事責任。母公司是指掌握其他公司的.股份，從而能夠在實際上控制這些公司經(jīng)營活動的公司。也稱控股公司。