交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。今天小編就給大家整理了交易性金融資產(chǎn)按什么計量，希望對大家的工作和學習有所幫助，歡迎閱讀!

【1】交易性金融資產(chǎn)按什么計量

(一)初始取得時

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

應收股利 【已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

應收利息 【已到期未領取的債券利息】

貸：其他貨幣資金等

提示：取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應單獨確認為應收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

(二)持有交易性金融資產(chǎn)

確認持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息時

借：應收股利/應收利息

貸：投資收益

收到股利或利息時

借：銀行存款等

貸：應收股利/應收利息

公允價值變動

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

或相反分錄

(三)出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價值變動(或在借方)

投資收益(或在借方)

【2】交易性金融資產(chǎn)的計量

(一)交易費用計入投資收益借方，交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。一般分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)――成本(按公允價值入賬)

投資收益 (交易費用)

應收股利(應收利息)

貸：銀行存款 (支付的總價款)

(二)交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量,公允價值的變動計入當期損益

①當公允價值大于賬面價值時：

借：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動

貸：公允價值變動損益

②當公允價值小于賬面價值時：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動

(三)宣告分紅或利息到期時

借：應收股利(或應收利息)

貸：投資收益

(四)收到現(xiàn)金股利或利息時

借：銀行存款

貸：應收股利(應收利息)

(五)處置時

借：銀行存款(凈售價)

公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈增值額)

貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)

投資收益(倒擠認定，損失記借方，收益記貸方)

公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈貶值額)

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