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交易性金融資產(chǎn)的作用

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  交易性金融資產(chǎn)的作用是什么?一般在企業(yè)中是作為什么而被持有的?下面由小編與大家分享,希望你們喜歡!歡迎閱讀!

  01定義:

  1.取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售;

  2.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一種,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理;

  3.屬于衍生工具,比如國(guó)債期貨、遠(yuǎn)期合同、股指期貨等,其公允價(jià)值變動(dòng)大于零時(shí),應(yīng)將其相關(guān)變動(dòng)金額確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn),同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

  02會(huì)計(jì)處理科目設(shè)置

  A.交易性金融資產(chǎn)——成本B.交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

  四種情況

  (一)交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

  【案例引入·1】M公司2016年3月1日購(gòu)入N公司債券作交易性金融資產(chǎn)核算,債券面值100萬(wàn)元,票面利率為6%,每年2月1日、8月1日各付息一次,N公司本應(yīng)于2月1日結(jié)付的利息因資金緊張延至3月6日才兌付。債券買價(jià)為109萬(wàn)元,含交易費(fèi)用1萬(wàn)元。

  答案:入賬成本=109-1-100×6%×6/12=105(萬(wàn)元)

  3月1日會(huì)計(jì)分錄:

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本 105

  應(yīng)收利息 3

  投資收益 1

  貸:銀行存款 109

  【理論總結(jié)

  入賬成本=買價(jià)-已經(jīng)宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利(或-已經(jīng)到期未收到的利息);

  交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益” 借方,交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等,不屬于交易費(fèi)用。

  一般分錄如下:

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本(買價(jià)-已宣告而未發(fā)放的紅利或已到期而未收的利息)

  投資收益 (交易費(fèi)用)

  應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

  貸:銀行存款 (支付的總價(jià)款)

  (二)交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

  【案例引入·2】甲公司2016年4月1日購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股,作交易性金融資產(chǎn)核算,每股買價(jià)20元,另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元,乙公司已于3月15日宣告分紅,每股紅利為0.2元,于4月7日發(fā)放。6月30日每股市價(jià)為23元。

  答案:6月30日會(huì)計(jì)分錄:

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 32

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 32

  1.會(huì)計(jì)處理原則:交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

  2.一般會(huì)計(jì)分錄:

 ?、佼?dāng)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí):

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

  ②當(dāng)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí):

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

  貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

  (三)持有交融性金融資產(chǎn)

  【案例引入· 3 】甲公司2016年4月1日購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股,作交易性金融資產(chǎn)核算,每股買價(jià)20元,另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元,乙公司已于3月15日宣告分紅,每股紅利為0.2元,于4月7日發(fā)放。6月30日每股市價(jià)為23元。9月3日乙公司宣告分紅,每股紅利為1元,9月25日發(fā)放。

  9月3日宣告分紅時(shí):

  借:應(yīng)收股利 10

  貸:投資收益 10

  9月25日收到股利時(shí):

  借:銀行存款 10

  貸:應(yīng)收股利 10

  1.當(dāng)被投資方宣告分紅或利息到期時(shí)

  借:應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

  貸:投資收益

  2.收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

  (四)出售交易性金融資產(chǎn)

  【案例引入·4】甲公司2016年4月1日購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股,作交易性金融資產(chǎn)核算,每股買價(jià)20元,另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元,乙公司已于3月15日宣告分紅,每股紅利為0.2元,于4月7日發(fā)放。6月30日每股市價(jià)為23元。 9月3日乙公司再次宣告分紅,每股紅利為1元,9月25日發(fā)放。12月31日,每股市價(jià)為15元。2017年2月9日甲公司拋售所持股份,每股售價(jià)為14元,交易費(fèi)用1萬(wàn)元。

 ?、?2月31日會(huì)計(jì)分錄:

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 80

  貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80

 ?、?017年2月9日會(huì)計(jì)分錄:

  借:銀行存款 139

  投資收益 11

  交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 48

  貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 198

  借:投資收益 48

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 48

  合并分錄:

  借:銀行存款 139

  投資收益 59

  貸:交易性金融資產(chǎn) 150

  公允價(jià)值變動(dòng)損益 48

  【理論總結(jié)】

  借:銀行存款(凈售價(jià)=售價(jià)-交易費(fèi)用)

  公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈增值額)

  貸:交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)

  投資收益(倒擠認(rèn)定,損失記借方,收益記貸方)

  公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈貶值額


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