可供出售金融資產(chǎn)的一般會計分錄
對于公允價值能夠可靠計量的金融資產(chǎn),企業(yè)可以將其直接指定為可供出售金融資產(chǎn)??晒┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)怎么做會計分錄?下面由小編與大家分享,希望你們喜歡!歡迎閱讀!
可供出售金融資產(chǎn)的一般會計分錄如下:
1、取得可供出售金融資產(chǎn)時
如果是股權(quán)投資則分錄如下:
借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(買價-已宣告未發(fā)放的股利+交易費(fèi)用);貸:銀行存款
如果是債券投資則此分錄調(diào)整如下:
借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)、--應(yīng)計利息、--利息調(diào)整(溢價時)
應(yīng)收利息;貸:銀行存款
可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(折價時)
2、可供出售債券的利息計提
同持有至到期投資的核算,只需替換總賬科目為"可供出售金融資產(chǎn)"。
3、資產(chǎn)負(fù)債表日,按公允價值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價值:
(1)如果是股權(quán)投資
期末公允價值高于此時的賬面價值時:
借:可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動;貸:其他綜合收益
期末公允價值低于此時的賬面價值時:
反之即可。
(2)如果是債券投資
?、倨谀┕蕛r值高于攤余成本時
借:可供出售金融資產(chǎn)--其他綜合收益;貸:其他綜合收益
如果是低于則反之。
?、谛杼貏e注意的是,此公允價值的調(diào)整不影響每期利息收益的計算,即每期利息收益始終用期初攤余成本乘以當(dāng)初的內(nèi)含報酬率來測算。
可供出售交易性金融資產(chǎn)減值怎么做會計分錄?
可供出售金融資產(chǎn)減值的一般處理
借:資產(chǎn)減值損失;貸:其他綜合收益、可供出售金融資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備
反沖時:
借:可供出售金融資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備;貸:資產(chǎn)減值損失
如果該可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資):
借:可供出售金融資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備;貸:其他綜合收益
可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價增值。對于可供出售金融資產(chǎn),也不會像對交易性金融資產(chǎn)那樣積極管理。如果企業(yè)打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應(yīng)該將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資;如果企業(yè)不打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應(yīng)該將它們歸為長期投資。
可供出售交易性金融資產(chǎn)的會計分錄在進(jìn)行做賬的時候直接計入到可供出售交易性金融資產(chǎn)的科目中就可以了,其中成本計入成本,貸方登記銀行存款即可。當(dāng)然可供出售交易性金融資產(chǎn)還會根據(jù)價值的改變做各種相對應(yīng)的會計分錄。以上就是有關(guān)的全部內(nèi)容,如果您還有其他相關(guān)問題,可以咨詢。