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可供出售金融資產(chǎn)的一般會(huì)計(jì)分錄

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  對(duì)于公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的金融資產(chǎn),企業(yè)可以將其直接指定為可供出售金融資產(chǎn)。可供出售交易性金融資產(chǎn)怎么做會(huì)計(jì)分錄?下面由小編與大家分享,希望你們喜歡!歡迎閱讀!

  可供出售金融資產(chǎn)的一般會(huì)計(jì)分錄如下:

  1、取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)

  如果是股權(quán)投資則分錄如下:

  借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(買價(jià)-已宣告未發(fā)放的股利+交易費(fèi)用);貸:銀行存款

  如果是債券投資則此分錄調(diào)整如下:

  借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)、--應(yīng)計(jì)利息、--利息調(diào)整(溢價(jià)時(shí))

  應(yīng)收利息;貸:銀行存款

  可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(折價(jià)時(shí))

  2、可供出售債券的利息計(jì)提

  同持有至到期投資的核算,只需替換總賬科目為"可供出售金融資產(chǎn)"。

  3、資產(chǎn)負(fù)債表日,按公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值:

  (1)如果是股權(quán)投資

  期末公允價(jià)值高于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí):

  借:可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng);貸:其他綜合收益

  期末公允價(jià)值低于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí):

  反之即可。

  (2)如果是債券投資

 ?、倨谀┕蕛r(jià)值高于攤余成本時(shí)

  借:可供出售金融資產(chǎn)--其他綜合收益;貸:其他綜合收益

  如果是低于則反之。

 ?、谛杼貏e注意的是,此公允價(jià)值的調(diào)整不影響每期利息收益的計(jì)算,即每期利息收益始終用期初攤余成本乘以當(dāng)初的內(nèi)含報(bào)酬率來(lái)測(cè)算。

  可供出售交易性金融資產(chǎn)減值怎么做會(huì)計(jì)分錄?

  可供出售金融資產(chǎn)減值的一般處理

  借:資產(chǎn)減值損失;貸:其他綜合收益、可供出售金融資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備

  反沖時(shí):

  借:可供出售金融資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備;貸:資產(chǎn)減值損失

  如果該可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的(不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資):

  借:可供出售金融資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備;貸:其他綜合收益

  可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值。對(duì)于可供出售金融資產(chǎn),也不會(huì)像對(duì)交易性金融資產(chǎn)那樣積極管理。如果企業(yè)打算在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應(yīng)該將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資;如果企業(yè)不打算在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應(yīng)該將它們歸為長(zhǎng)期投資。

  可供出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄在進(jìn)行做賬的時(shí)候直接計(jì)入到可供出售交易性金融資產(chǎn)的科目中就可以了,其中成本計(jì)入成本,貸方登記銀行存款即可。當(dāng)然可供出售交易性金融資產(chǎn)還會(huì)根據(jù)價(jià)值的改變做各種相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。以上就是有關(guān)的全部?jī)?nèi)容,如果您還有其他相關(guān)問(wèn)題,可以咨詢。

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