企業(yè)最新的手機(jī)店商業(yè)計(jì)劃模式

企業(yè)的營銷戰(zhàn)略和管理模式，企業(yè)營銷這個(gè)就不多說了，這方面的人才比比皆是，一個(gè)產(chǎn)品的知名度和打開市場并不難，難的是持久，這里小編給大家分享一些關(guān)于最新的手機(jī)店商業(yè)計(jì)劃模式，方便大家學(xué)習(xí)了解。

最新的手機(jī)店商業(yè)計(jì)劃模式

一、市場分析

1、手機(jī)市場細(xì)分趨勢和特殊產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

從市場表現(xiàn)來看，諾基亞、oppo這類手機(jī)高度搶手、供不應(yīng)求、超高溢價(jià)銷售的現(xiàn)象，說明已經(jīng)形成了細(xì)分的婦幼客戶市場。同樣，大學(xué)、中學(xué)生、白領(lǐng)用英語學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)手機(jī);老年人手機(jī)，大屏大按鍵，功能簡單，使用方便;只能接聽和撥出預(yù)設(shè)電話號碼的帶追蹤功能的兒童手機(jī)，也將成為市場熱點(diǎn)產(chǎn)品。

所以，相對于手機(jī)店，在產(chǎn)品戰(zhàn)略組合上，同樣需要對產(chǎn)品進(jìn)行細(xì)分。很多庫存300套以上的手機(jī)店經(jīng)?？吹?，沒有特色產(chǎn)品展示，讓客戶在選擇手機(jī)時(shí)無從下手。很難找到自己喜歡的手機(jī)。主要問題是商家沒有做好產(chǎn)品展示的細(xì)分工作。

2、單一產(chǎn)品或單一競爭優(yōu)勢將無法在市場中生存

同樣主題和理念，不同造型，不同價(jià)位的手機(jī)型號，都會受到市場的'追捧。一個(gè)公司要想贏得市場，在行業(yè)內(nèi)開創(chuàng)品牌，就必須依靠強(qiáng)大的“海機(jī)”戰(zhàn)術(shù)來維持。嚴(yán)格的產(chǎn)品線設(shè)計(jì)、及時(shí)的上線、穩(wěn)定的產(chǎn)品質(zhì)量和貼心的售后服務(wù)，將是一個(gè)企業(yè)在手機(jī)市場立足的基本條件。單純依靠一個(gè)方面的所謂突破是不會有市場的，已經(jīng)成為每個(gè)手機(jī)企業(yè)的必修課。

所以無論是單一品牌的手機(jī)店還是綜合品牌的手機(jī)店，都要注意在產(chǎn)品的垂直方向不同價(jià)位和型號系列的組合，以滿足不同層次客戶的需求。

3、支持電視手機(jī)、手機(jī)上網(wǎng)、手機(jī)博客的手機(jī)將引領(lǐng)手機(jī)市場的發(fā)展

隨著3G市場的預(yù)熱，3G概念手機(jī)將陸續(xù)出現(xiàn)在市場上。同時(shí)，隨著新技術(shù)的發(fā)展，MP3、MP4等。將繼續(xù)活躍于市場，成為手機(jī)市場的主流功能配置。同時(shí)，MP3和MP4的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)將被重新定義，更高的存儲、更好的音質(zhì)和更明顯的快捷按鈕將成為新的標(biāo)準(zhǔn)。

作為一個(gè)手機(jī)終端運(yùn)營商，你要有洞察機(jī)會的敏感度。從以上分析可以明顯看出未來產(chǎn)品的主線。就像當(dāng)年BB機(jī)淘汰了，然后2.5G手機(jī)將逐漸退出歷史舞臺?？梢灶A(yù)見，未來移動終端的商業(yè)模式也會因產(chǎn)品的影響而發(fā)生變化

二、選擇土地

商業(yè)區(qū)的選擇要結(jié)合店鋪本身的經(jīng)營特點(diǎn)，要考慮商品的價(jià)格定位和顧客的定位。只有結(jié)合這些條件和商圈的特點(diǎn)，才能看出選擇是否合適。

一般來說，商業(yè)區(qū)主要有以下幾種類型：

1、車站、碼頭等交通樞紐，人流量大，但能停車的人少。比如東莞虎門站對面有一家手機(jī)店。雖然在車站旁邊，人流量大，但是生意不理想;

2、繁華的商業(yè)街，是居民購物、聊天、購物、放松的理想場所，更適合手機(jī)店的經(jīng)營;

3、工作集中區(qū)，主要在工業(yè)區(qū)周邊或者南方高端建筑周邊。這些區(qū)域的關(guān)鍵是選擇路段，選擇員工經(jīng)常去或者必須經(jīng)過的道路;

手機(jī)店更適合三類商圈。一是綜合商圈，是集吃、喝、玩、樂、購物、休閑為一體的多功能商圈;二是人流大，但人流容易停止的商業(yè)區(qū);三是同行聚集區(qū)。在國內(nèi)很多城市，手機(jī)銷售會在某一條街積累起來，成為客戶購買機(jī)器的第一場所，比如旁邊就是當(dāng)?shù)厥謾C(jī)店的主要營業(yè)場所國商。

企業(yè)理念：

為消費(fèi)者提供便宜的手機(jī)

為消費(fèi)者提供高質(zhì)量的售后服務(wù)，

最重要的是，導(dǎo)購員的素質(zhì)高

三、投資計(jì)劃

1、裝修計(jì)劃

裝修風(fēng)格為主，第一是簡潔，讓人一目了然，也不讓人覺得門檻太高，不敢進(jìn)。品種應(yīng)該很多，但不要亂，不要有條理。適當(dāng)放一些手機(jī)的最新信息，讓人們了解最新的市場。

場地按120平方米計(jì)算

地磚120 __ 20 = 20元/m2的2400

人工費(fèi)：24元/平米__120平米=2880元;

油漆：刮白(便宜)

膩?zhàn)?底漆+面漆+人工15元/m2 __墻面面積120+4__80__2+24=3920

專用柜：長8米，高0、5米，寬度50厘米7000__3=21000，5米，身高0.8米，寬50厘米20__

高壁柜：長3米__寬30厘米__高2米1800

收銀員的半圓是1.3米500

半圓形高度1的手機(jī)維修臺3米500

燈具：8組普通熒光燈管__35=280元

線料及人工：1000元左右廣告板噴墨打印等。：KT板。不干膠300元

估計(jì)總數(shù)：約50，496元

2、操作裝置

電腦收銀機(jī)設(shè)備：5000

音頻800

可動的600、60000以下國產(chǎn)機(jī)100臺

品牌機(jī)600到1200進(jìn)100 240000

20__到3000變成50 125000

充電器、電板等一系列東西20__

50張手機(jī)卡750

手機(jī)維修設(shè)備1500

總數(shù)大約是435050

3、費(fèi)用

租金5000

工資：2個(gè)導(dǎo)購和1個(gè)維修工(也是導(dǎo)購)2500

損失估計(jì);3716

一個(gè)月一共13716元

4、運(yùn)營效益

估計(jì)一天能賣出10部手機(jī)

5個(gè)600以下，4個(gè)1200，1個(gè)20__

600以下每人賺200，1200每人賺250，20__每人賺300

日營業(yè)收入1000+1000+300=2300元

月營業(yè)收入2300__30—13716=55284元

年?duì)I業(yè)收入55284__12=663408元

電商企業(yè)的商業(yè)模式及稅務(wù)管理

一、電商企業(yè)的基本類型

電商是借助于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)貨物或服務(wù)的銷售乃至線上支付的商業(yè)模式。各類電商可分為以下兩類：

平臺類電商，即電商企業(yè)并非產(chǎn)品或服務(wù)銷售合同的購銷主體，而僅圍繞促成購銷交易提供各類輔助服務(wù)，如首頁推介、產(chǎn)品或服務(wù)介紹頁面的功能插件、資金結(jié)算、供需匹配等，如淘寶、滴滴出行、諸葛修車網(wǎng)等。

渠道自建類電商，即自行建立網(wǎng)站并基于該網(wǎng)站實(shí)現(xiàn)銷售的企業(yè)，既包括傳統(tǒng)產(chǎn)品或服務(wù)的銷售，如京東自營等，也包括基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開發(fā)銷售的新型產(chǎn)品或服務(wù)，如視頻網(wǎng)站，在線教育等。

渠道購買類電商，即通過入駐電商平臺購買銷售渠道并在線上實(shí)現(xiàn)銷售的企業(yè)，如京東入駐商戶、淘寶賣家、入駐美團(tuán)外賣的餐飲企業(yè)等。

二、電商企業(yè)的稅務(wù)處理

相對于傳統(tǒng)企業(yè)，稅法并未就電商企業(yè)作特別規(guī)定或給予特別的稅收優(yōu)惠，公眾輿論中的“電商不征稅”是根本不存在的，互聯(lián)網(wǎng)只不過是電商企業(yè)的工具，電商企業(yè)銷售收入，均應(yīng)照章納稅。盡管如此，電商市場也普遍存在一些稅收疑難問題。

(一)一般業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理——以渠道購買類電商

女裝原價(jià)209元， F公司開展?jié)M100減5元促銷活動，折后售價(jià)為199元，其中，消費(fèi)者信用卡付款197.62元，使用積分抵減1.38元。另外，F(xiàn)公司支付 “淘寶客”推廣費(fèi)9.95元，快遞費(fèi)7元，商品不含稅進(jìn)價(jià)為150元，并取得了增值稅專用發(fā)票。

1.F公司該筆銷售的會計(jì)分錄為：

發(fā)貨時(shí)：

借：應(yīng)收賬款——支付寶賬戶176.52

——代扣返點(diǎn)積分0.99

——代扣天貓傭金9.95

——代扣淘寶客傭金9.95

——快捷支付手續(xù)費(fèi)1.59

貸：主營業(yè)務(wù)收入170.09

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28.91

公司支付寶收到貨款時(shí)：

借：企業(yè)貨幣資金——支付寶賬戶176.52

財(cái)務(wù)費(fèi)用1.59

銷售費(fèi)用20.89

貸：應(yīng)收賬款——支付寶賬戶176.52

——代扣返點(diǎn)積分0.99

——代扣天貓傭金9.95

——代扣淘寶客傭金9.95

——快捷支付手續(xù)費(fèi)1.59

滿100減5元的優(yōu)惠政策系商業(yè)折扣，應(yīng)按照折扣后的價(jià)格計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅，并以折扣后價(jià)格或在折扣欄填列折扣金額的方式開具發(fā)票。

銷售該商品應(yīng)納增值稅額=199/(1+17%)×17%-150×17%=4.66(元)

2.從F公司支付款項(xiàng)備注描述來看，阿里巴巴旗下多個(gè)公司均參與到淘寶商城的經(jīng)營中，并負(fù)責(zé)不同的項(xiàng)目。

(1)支付寶(中國)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司向F公司提供消費(fèi)者使用快捷支付取得的的手續(xù)費(fèi)收入，按照“信息技術(shù)服務(wù)——信息系統(tǒng)增值服務(wù)(電子商務(wù)平臺)繳納增值稅。

(2)浙江天貓技術(shù)有限公司收取的天貓傭金按“信息技術(shù)服務(wù)——信息系統(tǒng)增值服務(wù)(電子商務(wù)平臺服務(wù))”繳納增值稅(積分部分詳見后文)。

(3)淘寶(中國)軟件有限公司負(fù)責(zé)收取淘寶客傭金，收取的傭金也需按“信息技術(shù)服務(wù)——信息系統(tǒng)增值服務(wù)(電子商務(wù)平臺服務(wù))”繳納增值稅。

(二)積分業(yè)務(wù)

常見的積分業(yè)務(wù)有兩種，一是甲方獎勵的積分在甲方使用;二是甲方獎勵的積分在乙方使用。

1.甲方獎勵的`積分在甲方使用

《會計(jì)準(zhǔn)則講解2010》中規(guī)定：“某些情況下企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)會授予客戶獎勵積分，如航空公司給予客戶的里程累計(jì)等，客戶在滿足一定條件后將獎勵積分兌換為企業(yè)或第三方提供的免費(fèi)或折扣的商品或服務(wù)。……銷售方應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供的產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎勵積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。獎勵積分的公允價(jià)值為單獨(dú)銷售可取得的金額。如果獎勵積分的公允價(jià)值不能夠直接觀察到，授予企業(yè)可以參考被兌換獎勵的公允價(jià)值或其他估值技術(shù)估計(jì)獎勵積分的公允價(jià)值。在下列情況下，授予企業(yè)可能減少獎勵積分的公允價(jià)值：向未從初始銷售中獲得獎勵積分的客戶提供獎勵積分的公允價(jià)值;獎勵積分中預(yù)期不會被客戶兌換的部分?！?/p>

稅務(wù)處理：積分本質(zhì)上是對未來期限內(nèi)消費(fèi)的折扣承諾，會計(jì)基于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對積分公允價(jià)值予以確認(rèn)為遞延收益，待積分使用或過期時(shí)，再行轉(zhuǎn)入營業(yè)收入，以提高會計(jì)信息質(zhì)量。在稅務(wù)處理上，應(yīng)在商品銷售時(shí)全額計(jì)算繳納增值稅，并確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。下次購買商品時(shí)，則按照折扣后(積分兌換后)的實(shí)收金額繳納增值稅，積分自遞延收益轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入部分不再計(jì)算繳納增值稅。

例2：某商品銷售價(jià)為11700元，商場返積分給顧客可作為234元使用。商場賬務(wù)處理如下：

收款價(jià)款時(shí)：

借：銀行存款 11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000×10000/(10000+200元)=9803.92

遞延收益200×10000 /(10000+200)=196.08

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700

兌換積分或積分作廢時(shí)：

借：遞延收益 196.08

貸：主營業(yè)務(wù)收入 196.08

稅務(wù)處理：商場收款時(shí)確認(rèn)增值稅和企業(yè)所得稅銷售貨物收入10000元，同時(shí)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額1700元，將來積分兌現(xiàn)時(shí)不再確認(rèn)相應(yīng)收入，也無需再行計(jì)算繳納增值稅。

2.甲方獎勵的積分在乙方使用

(1)銀行積分

銀行為了鼓勵持卡人使用信用卡消費(fèi)，聯(lián)合餐飲企業(yè)推出促銷活動，如客戶消費(fèi)100元，只需刷卡95元，剩余5元則用積分支付，并由銀行補(bǔ)充支付給餐飲企業(yè)。這里，餐飲企業(yè)向消費(fèi)者提供餐飲服務(wù)，應(yīng)按95元確認(rèn)收入，餐飲企業(yè)為銀行收取的5元，不應(yīng)作為餐飲收入處理，因?yàn)椴惋嬈髽I(yè)并未向銀行提供餐飲服務(wù)，而應(yīng)理解為餐飲企業(yè)為銀行提供信用卡市場推廣服務(wù)，故餐飲企業(yè)向銀行收取的5元應(yīng)確認(rèn)宣傳服務(wù)收入，并開具增值稅專用發(fā)票，銀行憑增值稅發(fā)票計(jì)入銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

這個(gè)例子，類似于學(xué)生公寓提供免費(fèi)打印，不過每張紙的最下面會走廣告。打印公司的收入來自于廣告公司，廣告公司的收入來自于需要做廣告的企業(yè)。這里，打印公司取得的收入絕不能理解為打印收入，而應(yīng)作為廣告服務(wù)收入處理，道理很簡單：打印公司在紙張上為廣告公司發(fā)布廣告，所以打印公司要向廣吿公司收費(fèi)(廣告費(fèi))。打印公司為學(xué)生提供打印服務(wù)，免收打印費(fèi)，其目的只是吸引更多的學(xué)生來打印，從而收更多的廣告費(fèi)。

(2)京豆積分

京豆是京東用戶在京東網(wǎng)站購物、評價(jià)、曬單等取得的獎勵，其原理與天貓積分或淘金幣類似，可用于抽取大額折扣或直接抵減價(jià)款等，京豆有效期截至下一個(gè)自然年年底。逾期未使用的，則自動失效并予作廢。消費(fèi)者持金豆在京東購物時(shí)，每100京豆可抵1元現(xiàn)金使用，商戶則根據(jù)京豆數(shù)量按照上述比例自京東兌換款項(xiàng)。

這里，商戶應(yīng)按向消費(fèi)者取得的實(shí)際價(jià)款確認(rèn)收入并計(jì)提銷項(xiàng)稅，商戶向京東收取的價(jià)款(京豆折算的金額)，應(yīng)由商戶向京東開具宣傳費(fèi)收入發(fā)票，并繳納增值稅，京東憑增值稅專用發(fā)票，作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，同時(shí)確認(rèn)銷售費(fèi)用。

此外，依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅【2011】50號)文件規(guī)定，前述在京東網(wǎng)站購物的消費(fèi)者以及乙銀行的持卡人取得的京豆或積分，不用繳納個(gè)人所得稅，京東或銀行亦無扣繳義務(wù)。

(三)廣告收入

廣告收入是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)收入的重要來源，電商企業(yè)、各大門戶網(wǎng)站、視頻網(wǎng)站通過置頂、推薦、滾動播出的產(chǎn)品或服務(wù)而取得的收入，應(yīng)按照“廣告服務(wù)”繳納增值稅?！朵N售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)注釋》明確，“廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等?！庇纱丝梢?，各大網(wǎng)站的各類促銷、推薦等行為均應(yīng)按廣告服務(wù)繳納增值稅。

然而，不少企業(yè)將促銷活動、廣告宣傳活動解釋為信息技術(shù)服務(wù)中的“業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”、“信息系統(tǒng)增值服務(wù)”，故意忽略相關(guān)圖片、文字、視頻在其自有平臺進(jìn)行廣告性質(zhì)的發(fā)布、播映等業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，其目的是逃避繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》(財(cái)稅[2016]25號)規(guī)定，廣告收入應(yīng)當(dāng)按照計(jì)費(fèi)銷售額乘以3%的費(fèi)率計(jì)算文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，此處計(jì)費(fèi)銷售額是指為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。相應(yīng)地，支付方也應(yīng)按照稅法規(guī)定的廣告宣傳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

(四)電商集團(tuán)的關(guān)聯(lián)交易

經(jīng)過十幾年的發(fā)展，電商交易模式愈發(fā)多樣，電商企業(yè)的股權(quán)關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)也日益復(fù)雜。

以京東商城為例，北京京東世紀(jì)貿(mào)易有限公司是京東商城集團(tuán)在中國的集團(tuán)總公司，主要職能包括集團(tuán)綜合管理、為關(guān)聯(lián)公司提供各類服務(wù)、集中采購等職能;北京京東世紀(jì)信息技術(shù)有限公司承擔(dān)零售職能;北京京東尚科信息技術(shù)有限公司主要承擔(dān)軟件和技術(shù)研發(fā)工作;北京京東叁佰陸拾度電子商務(wù)有限公司為京東集團(tuán)提供廣告推廣服務(wù);江蘇圓周電子商務(wù)有限公司承擔(dān)京東商城圖書、音像制品的銷售業(yè)務(wù);天津煜東信德物流有限公司負(fù)責(zé)自建倉庫并提供倉儲服務(wù);北京京邦達(dá)貿(mào)易有限公司，承擔(dān)京東集團(tuán)銷售商品的配送服務(wù)……

再如酒仙網(wǎng)，母公司負(fù)責(zé)集中采購、批發(fā)和網(wǎng)站運(yùn)維、廣告投放、研發(fā)等，各地子公司負(fù)責(zé)自己轄區(qū)內(nèi)的銷售業(yè)務(wù)。母公司按照“進(jìn)價(jià)+5%加成”的價(jià)格向各地銷售子公司批發(fā)商品，各地子公司就其轄區(qū)內(nèi)的銷售計(jì)算繳納各項(xiàng)稅款。

在這龐大的業(yè)務(wù)鏈條中，關(guān)聯(lián)交易普遍存在。從稅務(wù)視角看，對關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整，稅法明確規(guī)定了適用條件。國稅發(fā)[2009]2號文規(guī)定：“實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整?！眹惡痆2009]106號規(guī)定：“為了避免因轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查給納稅人帶來的雙重征稅，我國稅收相關(guān)法律規(guī)定允許轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整，應(yīng)遵循以下原則：一是如果企業(yè)實(shí)際稅負(fù)等于或低于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方稅負(fù)，不應(yīng)對該企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整，因?yàn)橄鄳?yīng)調(diào)整會使企業(yè)的補(bǔ)稅等于或少于關(guān)聯(lián)方的退稅，國家總體稅收不變或減少?！?/p>

需要注意的是，稅率相同的關(guān)聯(lián)方企業(yè)，如果一家盈利，另一家虧損，會導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，在此情形下，如果定價(jià)不合理仍然有被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)刷單問題

出于市場營銷目的，刷單已經(jīng)是電商慣用手法。電商刷單的常見模式如下：D公司派員工甲專門負(fù)責(zé)“刷單”組織實(shí)施工作，并向甲提前預(yù)支資金20萬元供其使用。甲負(fù)責(zé)聯(lián)系專業(yè)從事“刷單”工作的趙某等人，告知其“刷單”的商品信息，趙某等人則按照要求進(jìn)行下單、支付和評價(jià)等操作。操作完成后，甲以每單7元的價(jià)格從個(gè)人賬戶向趙某等人支付勞務(wù)費(fèi)，并一同支付趙某等“刷單”所花費(fèi)的“貨款”。為躲避天貓的監(jiān)控，此類刷單交易通常以發(fā)“空包”的形式進(jìn)行虛擬發(fā)貨。D公司每月以剔除“刷單”信息后的數(shù)據(jù)報(bào)稅，其“刷單”支付的勞務(wù)費(fèi)和發(fā)空包的快遞費(fèi)均計(jì)入銷售費(fèi)用，天貓商城則以網(wǎng)店全部交易的金額(含刷單)實(shí)時(shí)扣減傭金和積分。

稅務(wù)處理：刷單僅是資金的流轉(zhuǎn)，并無實(shí)際的貨物銷售，因此并未發(fā)生增值稅中銷售貨物、服務(wù)的應(yīng)稅行為，不存在增值稅應(yīng)稅收入。同樣的道理，會計(jì)和企業(yè)所得稅上也并未發(fā)生銷售貨物、提供勞務(wù)的行為，因此不存在收入確認(rèn)的問題。

刷單現(xiàn)象的產(chǎn)生是天貓等平臺設(shè)計(jì)時(shí)的機(jī)制缺陷所致，應(yīng)由工商行政管理等部門加強(qiáng)監(jiān)管，但并不影響刷單支出在稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條及其實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！薄昂侠淼闹С?，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”由于刷單目的是為了提升網(wǎng)點(diǎn)和產(chǎn)品的關(guān)注度，其發(fā)生與取得收入明顯具有相關(guān)性，因此只要能夠提供刷單支出(包括向刷單勞務(wù)費(fèi)、快遞費(fèi)、向平臺商支付的傭金等)的合法有效憑據(jù)應(yīng)允許在稅前扣除。

三、電商企業(yè)的稅務(wù)管理

(一)小型或微型電商：優(yōu)惠扶持、加強(qiáng)監(jiān)管

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號)規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額不超過3萬元(含)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕96號)將此優(yōu)惠繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。

上述優(yōu)惠政策對于小型電商而言，具有較大的優(yōu)惠力度，但是由于當(dāng)前稅收征管難以觸及個(gè)人層面，再加上買家不要發(fā)票，導(dǎo)致中小電商普遍零申報(bào)。隨著金三系統(tǒng)的日益完善，對于自然人納稅義務(wù)的監(jiān)管將會進(jìn)一步增強(qiáng)。

(二)中型電商：規(guī)范征管，堵塞漏洞

中型電商主要存在不開或少開發(fā)票、不報(bào)或少報(bào)收入的問題。

對此，我們很難用增值稅專用發(fā)票抵扣體系中購買者倒逼銷售者開票的機(jī)制來應(yīng)對。面對這種情況，有效的解決辦法不能寄托在消費(fèi)者索要發(fā)票上，而應(yīng)當(dāng)建立在對銷售者開具發(fā)票的流程約定或者制度規(guī)范上。京東商城采取的“逐筆開具電子發(fā)票”模式值得借鑒。對于京東商城等電商平臺而言，發(fā)票開具金額及數(shù)量巨大，開具電子發(fā)票可以有效提高整體運(yùn)作效率，節(jié)省開具紙質(zhì)發(fā)票所需的人力、物力成本。

對于中型電商不列或者少列收入的問題，要著眼于大數(shù)據(jù)的處理，立足于稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)工作開展。電商企業(yè)有別于傳統(tǒng)零售企業(yè)的最大特征就是交易的“網(wǎng)絡(luò)痕跡”或者“電子痕跡”。所有的網(wǎng)上銷售記錄，從接收訂單到收款，再到發(fā)貨、配送、評價(jià)和退換貨都有“痕跡”可以追蹤。有鑒于此，建議通過修訂稅收征管法，明確各類平臺的披露義務(wù)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)與平臺商之間建立信息交換機(jī)制，適時(shí)通過電商提供的數(shù)據(jù)與申報(bào)信息進(jìn)行比對，加強(qiáng)后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

(三)大型電商：信息共享、整體應(yīng)對

首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與電商平臺建立信息共享機(jī)制。新的市場環(huán)境、新的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和新的信息流轉(zhuǎn)方式，促生出新的商業(yè)模式。電子商務(wù)從產(chǎn)生到現(xiàn)在，其銷售結(jié)算方式、倉儲分揀方式、物流配送方式日新月異，在這個(gè)過程中，大型電商作為數(shù)以萬計(jì)的網(wǎng)店的依存平臺，作為紛繁龐雜交易數(shù)據(jù)的儲存基地，其本身既是真正的大數(shù)據(jù)的制造者、又是海量數(shù)據(jù)的擁有者和處理者。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對于電子商務(wù)企業(yè)的管理，必須從大型平臺電商處獲得入駐電商的交易信息。鑒于入駐電商企業(yè)的跨地區(qū)性，建議由國家稅務(wù)總局層面與平臺商實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，并自上而下分解各地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的數(shù)據(jù)信息。

其次，由于大型電商境內(nèi)外關(guān)聯(lián)交易錯綜復(fù)雜，大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)從集團(tuán)整體層面開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作。對于集團(tuán)成員企業(yè)之間通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤的行為，應(yīng)依法開展特別納稅調(diào)查和調(diào)整。

電商企業(yè)物流模式分析

自建物流配送模式的優(yōu)點(diǎn)：

第一，企業(yè)牢牢把控掌握著控制權(quán)。生產(chǎn)企業(yè)采用自營物流配送的模式，能夠牢牢掌控產(chǎn)品物流配送的全過程，包括發(fā)貨、倉儲、運(yùn)輸、銷售等環(huán)節(jié)，最大限度地實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商與銷售商經(jīng)營能力的提升。

第二，降低交易成本。

像蘇寧、京東這樣的具有一定規(guī)模和能力的電商企業(yè)，如果單純的去選擇第三方物流配送方式，很有可能會由于產(chǎn)品和物流信息的不對稱性，導(dǎo)致企業(yè)在產(chǎn)品送達(dá)顧客手中之前，可能會無法或者是完全不能掌握物流服務(wù)商完整、真實(shí)的資料信息。

自建物流配送模式的缺點(diǎn)：

第一，增加了企業(yè)投資負(fù)擔(dān)，并且在一定程度上削弱了企業(yè)抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力。以京東為例，企業(yè)采用自營物流配送模式，雖然在一定程度上增加了收益、降低了交易成本，但是其內(nèi)部投資負(fù)擔(dān)要遠(yuǎn)高于那些選擇第三方物流以及物流供應(yīng)鏈配送模式的企業(yè)。

第二，自營物流配送效率相對較低，非常不利于企業(yè)對其進(jìn)行管理控制。無論是傳統(tǒng)的生產(chǎn)制造企業(yè)，還是當(dāng)前的電商企業(yè)，物流部門在企業(yè)內(nèi)部僅是一個(gè)后勤部門，因?yàn)槠洳皇菍I(yè)的物流公司，所以在很多方面都意味著企業(yè)從事自己并不擅長的業(yè)務(wù)活動。在這種情況下，大多數(shù)采用自營式物流配送的企業(yè)，需要在這些“輔助性”工作上花費(fèi)更多時(shí)間、精力和資源。

第三方物流配送模式的優(yōu)點(diǎn)：

第一，歸核優(yōu)勢。所謂“歸核優(yōu)勢”，主要就是指產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)通過將自己不擅長的物流業(yè)務(wù)主導(dǎo)控制權(quán)轉(zhuǎn)交給擁有專業(yè)物流業(yè)務(wù)的第三方物流公司。在這種情況下，該類企業(yè)通常都會選用新興的第三方物流企業(yè)進(jìn)行合作，進(jìn)而達(dá)到整合各項(xiàng)物流資源、降低物流成本、提高物流效率的市場目標(biāo)。

第三方物流配送模式的缺點(diǎn)：

企業(yè)對物流的控制能力降低。產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)通過將自己不擅長的物流業(yè)務(wù)主導(dǎo)控制權(quán)轉(zhuǎn)交給擁有專業(yè)物流業(yè)務(wù)的第三方物流公司，使得原本屬于生產(chǎn)企業(yè)控制之下的產(chǎn)品物流轉(zhuǎn)交給了第三方物流公司。

物流供應(yīng)鏈配送

物流供應(yīng)鏈配送主要是將企業(yè)物流、家庭物流、非營利機(jī)構(gòu)物流以及綠色物流整合在一起，即物流供應(yīng)鏈聯(lián)盟組織。簡單一點(diǎn)來評價(jià)物流供應(yīng)鏈，它實(shí)質(zhì)上是一條有機(jī)物流鏈條，包括原材料選購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品運(yùn)輸、銷售、市場服務(wù)等各環(huán)節(jié)的需求，都能夠最大限度地將聯(lián)盟內(nèi)企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動中涉及的物流項(xiàng)目活動進(jìn)行整合，進(jìn)而促使整個(gè)供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)功能更加健全、狀態(tài)更加理想。它具有自建物流、第三方物流所具備的優(yōu)勢特征，簡單而言，就是自建物流配送和第三方物流配送基本被囊括在現(xiàn)代物流供應(yīng)鏈?zhǔn)袌霏h(huán)境之內(nèi)。