法人股東之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅的辦法
法人股東之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅
1、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅,按照轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。
2、如納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
3、 外國(guó)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)收益是否納個(gè)人所得稅,在法律上也缺乏確定性。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第五條針對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是否源于中國(guó)境內(nèi)有如下的闡述:“轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地。
(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅,按照轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。
(2)如納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
4、外國(guó)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)收益是否納個(gè)人所得稅,在法律上也缺乏確定性?!秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第五條針對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是否源于中國(guó)境內(nèi)有如下的闡述:“轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得”。
5、對(duì)該條款最直意的解讀應(yīng)是:除中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)外,其他財(cái)產(chǎn)(包括股權(quán))的轉(zhuǎn)讓所得是否源于中國(guó)境內(nèi),取決于轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)。這樣解讀的最大問(wèn)題是,股權(quán)轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)如何確定(譬如是轉(zhuǎn)讓協(xié)定簽署地、交割地、股東記錄簿所在地還是企業(yè)所在地)沒(méi)有進(jìn)一步解釋,而某些因素(如轉(zhuǎn)讓定簽署地、交割地)的隨意性很大,不應(yīng)該左右所得來(lái)源地的確定。
6、在這一點(diǎn)上使適用規(guī)則更為混淆的是,1993年7月21日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人取得股票(股權(quán))轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]045號(hào))仍未廢止,而其相關(guān)部分規(guī)定:“外籍個(gè)人轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益,…依20%的稅率繳納…個(gè)人所得稅”。該規(guī)定與上述《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)條款不完全一致?沒(méi)有說(shuō)明在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓這一先決條件?使得法規(guī)與法律產(chǎn)生抵觸。
7、關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問(wèn)題的通知國(guó)稅函〔2007〕403號(hào)
法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)的計(jì)算方法
1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告,轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,應(yīng)按照20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè),凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。就稅法的一般原理而言,股權(quán)轉(zhuǎn)讓與其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一樣,其收益的性質(zhì)屬于資本利得。資本利得的計(jì)稅基礎(chǔ)(tax base)為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所獲得的收入與被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的取得成本之間的差額。 套用國(guó)家稅務(wù)總局文件的表述方式,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為企業(yè)“轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額” 或者“股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額” 。
公司法人股東有年齡限制嗎
公司法人是指依照公司法設(shè)立的,有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn),能夠依自己的名義享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù),并以自己的全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任的企業(yè)組織。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第一百四十七條規(guī)定,有下列情形之一的,不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員:
1、無(wú)民事行為能力或者限制民事行為能力;
2、因貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,被判處刑罰,執(zhí)行期滿未逾五年,或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利,執(zhí)行期滿未逾五年;
3、擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理,對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的,自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾三年;
4、擔(dān)任因違法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司、企業(yè)的法定代表人,并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的,自該公司、企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起未逾三年;
5、個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償。
公司違反前款規(guī)定選舉、委派董事、監(jiān)事或者聘任高級(jí)管理人員的,該選舉、委派或者聘任無(wú)效。
董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在任職期間出現(xiàn)本條第一款所列情形的,公司應(yīng)當(dāng)解除其職務(wù)。
由上述規(guī)定可知,公司法人是一個(gè)企業(yè)組織,并不是一個(gè)自然人,是沒(méi)有年齡限制的,而公司的法定代表人也沒(méi)有年齡限制,只要有完全民事行為能力即可。
法人股東之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅的辦法
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