股權轉(zhuǎn)讓免稅的情況

時間：2017-08-14 11:27:02 丹鳳23由分享

　　企業(yè)股權進行轉(zhuǎn)讓的時候要交稅，什么情況下股權轉(zhuǎn)讓免稅，今天學習啦小編為你們介紹股權轉(zhuǎn)讓怎么免稅的內(nèi)容，歡迎閱讀。

　　股權轉(zhuǎn)讓免稅的情況

　　一、內(nèi)資企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓交稅

　　其實內(nèi)資企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓交稅的比例很低，原因是股息紅利免稅但是股權轉(zhuǎn)讓交稅。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益; )即使是在最死扣字眼的稅務機構面前，只要股權轉(zhuǎn)讓的時候先分配再轉(zhuǎn)讓，就可以將賬面的利潤抹掉直接安照實收資本轉(zhuǎn)讓了。

　　一般來說轉(zhuǎn)讓價格不低于股份在所有者權益中對應的價值稅務局就不會糾纏了，除非是有肯定增值的不動產(chǎn)。像是按照企業(yè)價值評估的方法去推導企業(yè)價值來和轉(zhuǎn)讓價格進行比對一般只有反避稅的才會用這么高大上的方法。

　　二、股權重組特殊性稅務處理

　　另外，稅務局在企業(yè)股權投資中只認可成本法，使用權益法的企業(yè)差額計入遞延所得稅。但即使在這樣的情況下還是有好多情況是要交稅，主要是大型企業(yè)之間的重組，下面就對重組的免稅規(guī)定進行總結。

　　先看一下所有股權重組特殊性稅務處理必需遵守的條件：

　　(一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

　　(二)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。

　　(三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

　　(四)重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。

　　(五)企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權。

　　這里面主要有三個要求

　　1、符合具體規(guī)定的金額股權比例(后面會逐項詳細講解)

　　2、以及12個月內(nèi)買方不得改變企業(yè)的實質(zhì)性經(jīng)營活動，賣方不得轉(zhuǎn)讓取得的股權支付(親眼見過不足12個月出售股權補稅的，這稅交的有些虧)

　　3、具有合理的商業(yè)目的。以前這個要求是虛的，基本上可以忽略，但是繼今年7號公告對涉外轉(zhuǎn)讓的合理商業(yè)目的有明確規(guī)定后，這次的48號公告對內(nèi)資企業(yè)的合理商業(yè)目的也有了明確規(guī)定。個人認為這部分的變化是48號公告中最重要的變化，它標志著我國稅法由模糊的自由裁量向明確的具體操作手冊在轉(zhuǎn)變。

　　企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，申報時，應從以下方面逐條說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：

　　(一)重組交易的方式;

　　(二)重組交易的實質(zhì)結果;

　　(三)重組各方涉及的稅務狀況變化;

　　(四)重組各方涉及的財務狀況變化;

　　(五)非居民企業(yè)參與重組活動的情況。

　　看這五個條件，體會一下什么叫真正的合理避稅，就是你把一切都告訴稅務局，同時也確實可以少繳稅款，但是稅務局認為你的行為沒有任何問題。

　　股權轉(zhuǎn)讓的稅費

　　(一)當轉(zhuǎn)讓方是個人、公司

　　如果轉(zhuǎn)讓方是個人，要交納個人所得稅，按照20%繳納。

　　當轉(zhuǎn)讓方是公司

　　如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，詳見參考資料《公司股權轉(zhuǎn)讓的稅費處理》。具體如下:

　　內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權涉及的稅種　公司將股權轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權轉(zhuǎn)讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關問題：

　　1、企業(yè)所得稅

　　(1)企業(yè)在一般的股權(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中，應按《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號，廢止)有關規(guī)定執(zhí)行。股權轉(zhuǎn)讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積金應確認為股權轉(zhuǎn)讓所得，不得確認為股息性質(zhì)的所得。

　　(2)企業(yè)進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，應按《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)(1998)97號，廢止)的有關規(guī)定執(zhí)行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。

　　(3)按照《國家稅務總局關于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準備的資產(chǎn)，如果有關準備在申報納稅時已調(diào)增應納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關資產(chǎn)而沖銷的相關準備應允許作相反的納稅調(diào)整。

　　因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權時，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應按過去已沖銷并調(diào)增應納稅所得的壞帳準備等各項資產(chǎn)減值準備的數(shù)額，相應調(diào)減應納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質(zhì)的所得。

　　企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理

　　(4)企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　(5)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

　　2、營業(yè)稅

　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅191號)規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。自2003年1月1日起，對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

　　3、契稅

　　根據(jù)規(guī)定，在股權轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)的土地、房屋權屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅;在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。”

　　4、印花稅股權轉(zhuǎn)讓的征稅問題

　　股權轉(zhuǎn)讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉(zhuǎn)讓，對轉(zhuǎn)讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉(zhuǎn)讓，對此轉(zhuǎn)讓應按1991年9月18日《國家稅務總關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)1號)文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。

　　(二)內(nèi)資企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓的所得稅處理

　　根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)118號，廢止)的規(guī)定：

　　企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本;超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權轉(zhuǎn)讓所得，應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。