六萬年終獎(jiǎng)到手后怎么計(jì)算個(gè)稅
年底最讓人期待的便是發(fā)年終獎(jiǎng)了，但年終獎(jiǎng)是要交個(gè)稅的，那六萬的年終獎(jiǎng)繳多少稅呢?個(gè)稅是怎么計(jì)算的呢?以下是學(xué)習(xí)啦小編為你整理的六萬年終獎(jiǎng)到手后怎么計(jì)算個(gè)稅相關(guān)資料，希望大家喜歡!
六萬年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算
國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：
1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。
一、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。
該條款的要點(diǎn)是：1，一個(gè)員工2013年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2013年其它月份就不能再適用了。2，一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。3，員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。
四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。
年終獎(jiǎng)是工資還是福利
從法律的角度來說，“年終獎(jiǎng)”到底是什么，需要具體情況具體分析。一般而言，需要結(jié)合勞動(dòng)合同及用人單位內(nèi)部關(guān)于薪酬的規(guī)章制度等內(nèi)容進(jìn)行綜合判斷。
如果勞動(dòng)者在入職用人單位時(shí)，與用人單位簽訂的書面勞動(dòng)合同中，明確約定了“年終獎(jiǎng)”的給付方式及數(shù)額，例如，有企業(yè)在勞動(dòng)合同中就明確約定了，每年年底最后一個(gè)月向勞動(dòng)者支付雙薪，額外支付一個(gè)月工資作為“年終獎(jiǎng)”;也有部分勞動(dòng)合同，約定了依據(jù)用人單位對(duì)勞動(dòng)者績效及考勤等綜合考核結(jié)果，確定“年終獎(jiǎng)”的具體數(shù)額;亦有部分勞動(dòng)合同對(duì)以上兩種“年終獎(jiǎng)”的約定兼而有之。那么，無論用人單位采取以上哪種形式在勞動(dòng)合同中約定“年終獎(jiǎng)”，此時(shí)的“年終獎(jiǎng)”應(yīng)當(dāng)視為勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬也就是工資。有些用人單位雖未在勞動(dòng)合同中與勞動(dòng)者約定“年終獎(jiǎng)”，但按照用人單位的慣例，每年都發(fā)放“年終獎(jiǎng)”，那么此時(shí)該“年終獎(jiǎng)”也應(yīng)當(dāng)被視為工資。
實(shí)踐中，有些用人單位在勞動(dòng)合同中對(duì)于“年終獎(jiǎng)”只字未提，而是根據(jù)該年用人單位的整體盈利等情況決定“年終獎(jiǎng)”是否發(fā)放、發(fā)放數(shù)額及發(fā)放對(duì)象，或者有些用人單位在舉辦的年會(huì)上，設(shè)置一些抽獎(jiǎng)等環(huán)節(jié)，用獎(jiǎng)品作為“年終獎(jiǎng)”發(fā)放給勞動(dòng)者，這種“年終獎(jiǎng)”就具有很大的不確定性和臨時(shí)性。那么在這種情況下，用人單位發(fā)放的“年終獎(jiǎng)”就是一種物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，屬于福利。
年終獎(jiǎng)的維權(quán)案例
常某于2014年2月入職某公司，月工資12000元，2015年6月起其休產(chǎn)假4個(gè)月。公司未足額支付常某2015年度的年終獎(jiǎng)。公司稱其《員工手冊(cè)》對(duì)年終獎(jiǎng)的支付有明確規(guī)定，其中第(一)款明確規(guī)定“根據(jù)公司經(jīng)營狀況及員工個(gè)人表現(xiàn)，凡服務(wù)滿一年的合同制員工，經(jīng)年終考核合格者，可獲得相當(dāng)于本人一個(gè)月稅前月標(biāo)準(zhǔn)工資的全額年終獎(jiǎng)金。”《員工手冊(cè)》同時(shí)規(guī)定，員工每休一個(gè)月產(chǎn)假遞減1/12年終獎(jiǎng)金，據(jù)此，常某2015年應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)數(shù)額為8000元，公司不應(yīng)再支付年終獎(jiǎng)差額。
法院經(jīng)審理認(rèn)為，用人單位關(guān)于年終獎(jiǎng)的約定不得違反法律的規(guī)定，該公司的《員工手冊(cè)》規(guī)定員工每休一個(gè)月產(chǎn)假遞減1/12年終獎(jiǎng)金的規(guī)定，因違反法律規(guī)定而無效，公司據(jù)此扣減常某的年終獎(jiǎng)亦缺乏依據(jù)，故判決公司應(yīng)支付常某年終獎(jiǎng)差額4000元。
當(dāng)用人單位與勞動(dòng)者就年終獎(jiǎng)進(jìn)行約定后，年終獎(jiǎng)就成為勞動(dòng)者工資的組成部分。依據(jù)法律規(guī)定，女職工休產(chǎn)假期間，用人單位應(yīng)當(dāng)視同勞動(dòng)者提供正常勞動(dòng)，不得降低其工資待遇。年終獎(jiǎng)的問題歸根結(jié)底是女職工在生育期間的工資待遇問題。用人單位在《員工手冊(cè)》中規(guī)定女職工休產(chǎn)假要對(duì)年終獎(jiǎng)進(jìn)行扣減顯然是不符合法律規(guī)定的，因而也是無效的。因此，用人單位依據(jù)此《員工手冊(cè)》決定扣減常某的年終獎(jiǎng)的做法應(yīng)予以糾正。綜上，年終獎(jiǎng)作為職工工資的組成部分，用人單位不得以女職工休產(chǎn)假為由扣減。
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