2017年終獎個人所得稅計算公式
發(fā)放年終獎對于員工來說,是一件開心的事情。以下是學習啦小編為你整理的2017年終獎計算公式,希望大家喜歡!
2017年終獎個人所得稅計算公式
1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時,年終獎扣稅方式為:年終獎*稅率-速算扣除數,稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
2、當月工資低于3500元時,年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數,稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
這里我們以一個示例進行計算演示:
小王在2013年12月工資6000元,同時領到2013年的年終獎20000元,當月所需繳納的個人所得稅如下:
1)當月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元
當月個人所得稅總額=145+1895=2040元
由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同,個人所得稅計算方法也不盡相同。學習啦小編總結歸類9種年終獎個人所得稅計算方法與案例。
第一種、員工當月的工資薪金超過「3500」元,再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
全年一次性獎金,單獨作為一個月計算時,除以12找稅率,但計算稅額時,速算扣除數只允許扣除一次。
例一:趙某2014年1月工資5000,年終獎24000,無其它收入。
趙某工資部分應繳納個人所得稅:(5000-3500)*3%=45元
趙某年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算:
先將雇員當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,即:24000/12=2000元,
再按其商數確定適用稅率為10%,速算扣除數為105.
趙某年終獎24000應繳納個人所得稅:
24000*10%-105=2295元。
趙某2014年1月份應繳納個人所得稅2340元。
第二種、員工當月的工資薪金不超過3500元,再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,作為應納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數額。
例二:錢某2014年1月工資2000,年終獎24000,無其它收入。
錢某當月工資2000元,未超過費用扣除標準3500元,不需要繳納個人所得稅。
錢某2014年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢某年終獎24000元,先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”,22500元為應納稅所得額。
22500除以12個月,即:22500/12=1875元,
再按其商數確定適用稅率為10%,速算扣除數為105.
錢某年終獎24000應繳納個人所得稅:
(24000-1500)*10%-105=2145元。
錢某2014年1月份應繳納個人所得稅2145元。
第三、員工一個年度在兩個以上單位工作過,只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定,在一個納稅年度內,對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次,納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。
該條款的要點是:
1,一個員工2014年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策,2014年其它月份就不能再適用了。
2,一個員工一年一次,在兩處以上取得年終獎,也只能適用一次。
3,員工即使工作時間不足12個月,也可以適用一次。
例三:孫某2014年1-3月在石油企業(yè)工作,2014年4-8月跳槽到電信企業(yè),2014年9月至今跳槽到房地產企業(yè)工作,
如果孫某2014年12月在房地產企業(yè)取得工資5000,年終獎24000,其它無收入,雖然錢某只2014年在房地產企業(yè)工作4個月,但其應繳納個人所得稅與例一趙某相同,即當月工資部分應繳納個人所得稅45,年終獎部分也是除12找稅率,應繳納個稅2295元。
房地產企業(yè)計提年終獎時,計提、發(fā)放會計處理同例一。
第四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎,可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算,從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。
國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定:“在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金,納稅人在自行申報時,不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅,享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。
2017年終獎稅后算稅前公式
年終獎個稅=ROUND(IF(A13/12>1500,IF(A13/12>4500,IF(A13/12>9000,IF(A13/12>35000,IF(A13/12>55000,IF(A13/12>80000,IF(A13/12>80000.0001,(A13*0.45-13505)),(A13*0.35-5505)),(A13*0.3-2755)),(A13*0.25-1055)),(A13*0.2-555)),(A13*0.1-105)),(A13*0.03)),2)
注意:
(1)如果當月工資不小于3500元時,則設A13為年終金;
(2)如果當月工資小于3500元時,則設A13為年終金+當月工資減去五金等可扣除項后的余額
年終獎繳納個稅計算公式:稅前工資-3500
a:若>0,則直接用年終獎金額/12=應稅額,得出相應的稅率
計出的稅率*年終獎金額=應扣個稅
b:若<0,[用年終獎金額-(3500-稅前工資)]/12=應稅額,得出相應的稅率
計出的稅率*(年終獎金額+稅前工資-3500)=應扣個稅
2017年終獎無效年區(qū)間(年終獎的6個“避稅區(qū)”)
這些無效納稅區(qū)間有兩個特點:
一是每個區(qū)間的起點都是稅率變化相應點;
二是相對無效區(qū)間減去1元的年終獎金額而言,隨稅前收入增加、稅后收入不升反降或保持不變。
如年終獎為18001元時,相應的個稅為1695.1元,稅后收入為16305.9元;而年終獎為18000元時,應繳的個稅為540元,稅后收入為17460元??煽闯觯憾惽笆杖朐黾?元,稅后收入減少1154.1元。
由此可見,在年終獎18000到19283.33元之間,實際到手的反而還不到17460元,這樣的區(qū)域叫“避稅區(qū)”,一共有六個,臨界點為:(18001-19283.33元);(54001-60187.50元);(108001-114600元);(420001-447500元);(660001-706538.46元);(960001-1120000元)。
前兩個避稅區(qū)域廣大工薪階層很容易遇到。稅務專家提醒,合理避稅可以把避稅區(qū)的錢捐了,或采取其他方式。值得注意的是,上述的計算是基于員工當月收入超過3500元個稅免征額的情況,如果低于該數額,需要先彌補與免征額的差距。
年終獎計繳個稅的三種方法舉例
方法一:發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時,年終獎扣稅方式為:年終獎*稅率-速算扣除數,稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
例:小王的年終獎金為24000元,當月工資為5000元。以24000除以12,其商數2000對應的適用稅率為10%,速算扣除數為105,年終獎金應納稅額為:24000×10%-105=2295(元),當月工資、薪金所得應納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元),小王當月共計應納個稅=2295+45=2340(元)。
方法二:當月工資低于3500元時,年終獎個人所得稅:(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數,稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
例:小王的年終獎金為10000元,當月工資為3000元,則(10000+3000)-3500=9500,以9500除以12,其商數791.66對應的適用稅率為3%,年終獎金應納稅額為:9500×3%=285(元)。當月工資所得由于低于3500元的費用扣除標準,不再繳納個稅。小王當月共計應納個稅285元。
方法三:年終獎金與雙薪同一個月內發(fā)放時,將所發(fā)的雙薪與年終獎金合并除以12個月,找出對應稅率,(雙薪+年終獎)/12×稅率-速算扣除數。
例:小王的年終獎金和雙薪在同一個月內發(fā)放,年終獎金為10000元,年終發(fā)放雙薪為3000元,當月工資為3000元,則(10000+3000+3000)-3500=12500,除以12,商數1041.66對應的適用稅率為3%,速算扣除數為0,年終獎金應納稅額為:12500×3%=375(元)。當月工資所得由于低于3500元的費用扣除標準,不再繳納個稅。小王當月共計應納個稅375元。
2017年終獎個人所得稅計算公式
上一篇:2017年終獎計算公式
下一篇:2017最牛年終獎