2017年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算公式
發(fā)放年終獎(jiǎng)對(duì)于員工來說,是一件開心的事情。以下是學(xué)習(xí)啦小編為你整理的2017年終獎(jiǎng)計(jì)算公式,希望大家喜歡!
2017年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算公式
1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí),年終獎(jiǎng)扣稅方式為:年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí),年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示:
小王在2013年12月工資6000元,同時(shí)領(lǐng)到2013年的年終獎(jiǎng)20000元,當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下:
1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=20000*10%-105=1895元
當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元
由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同,個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。學(xué)習(xí)啦小編總結(jié)歸類9種年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法與案例。
第一種、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元,再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí),除以12找稅率,但計(jì)算稅額時(shí),速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
例一:趙某2014年1月工資5000,年終獎(jiǎng)24000,無其它收入。
趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:(5000-3500)*3%=45元
趙某年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算:
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,即:24000/12=2000元,
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.
趙某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:
24000*10%-105=2295元。
趙某2014年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340元。
第二種、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元,再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
例二:錢某2014年1月工資2000,年終獎(jiǎng)24000,無其它收入。
錢某當(dāng)月工資2000元,未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元,不需要繳納個(gè)人所得稅。
錢某2014年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢某年終獎(jiǎng)24000元,先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”,22500元為應(yīng)納稅所得額。
22500除以12個(gè)月,即:22500/12=1875元,
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.
錢某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:
(24000-1500)*10%-105=2145元。
錢某2014年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2145元。
第三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過,只能按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次,納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。
該條款的要點(diǎn)是:
1,一個(gè)員工2014年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策,2014年其它月份就不能再適用了。
2,一個(gè)員工一年一次,在兩處以上取得年終獎(jiǎng),也只能適用一次。
3,員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月,也可以適用一次。
例三:孫某2014年1-3月在石油企業(yè)工作,2014年4-8月跳槽到電信企業(yè),2014年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作,
如果孫某2014年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000,年終獎(jiǎng)24000,其它無收入,雖然錢某只2014年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個(gè)月,但其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅與例一趙某相同,即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅45,年終獎(jiǎng)部分也是除12找稅率,應(yīng)繳納個(gè)稅2295元。
房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí),計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)處理同例一。
第四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng),可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算,從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定:“在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金,納稅人在自行申報(bào)時(shí),不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。
2017年終獎(jiǎng)稅后算稅前公式
年終獎(jiǎng)個(gè)稅=ROUND(IF(A13/12>1500,IF(A13/12>4500,IF(A13/12>9000,IF(A13/12>35000,IF(A13/12>55000,IF(A13/12>80000,IF(A13/12>80000.0001,(A13*0.45-13505)),(A13*0.35-5505)),(A13*0.3-2755)),(A13*0.25-1055)),(A13*0.2-555)),(A13*0.1-105)),(A13*0.03)),2)
注意:
(1)如果當(dāng)月工資不小于3500元時(shí),則設(shè)A13為年終金;
(2)如果當(dāng)月工資小于3500元時(shí),則設(shè)A13為年終金+當(dāng)月工資減去五金等可扣除項(xiàng)后的余額
年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)算公式:稅前工資-3500
a:若>0,則直接用年終獎(jiǎng)金額/12=應(yīng)稅額,得出相應(yīng)的稅率
計(jì)出的稅率*年終獎(jiǎng)金額=應(yīng)扣個(gè)稅
b:若<0,[用年終獎(jiǎng)金額-(3500-稅前工資)]/12=應(yīng)稅額,得出相應(yīng)的稅率
計(jì)出的稅率*(年終獎(jiǎng)金額+稅前工資-3500)=應(yīng)扣個(gè)稅
2017年終獎(jiǎng)無效年區(qū)間(年終獎(jiǎng)的6個(gè)“避稅區(qū)”)
這些無效納稅區(qū)間有兩個(gè)特點(diǎn):
一是每個(gè)區(qū)間的起點(diǎn)都是稅率變化相應(yīng)點(diǎn);
二是相對(duì)無效區(qū)間減去1元的年終獎(jiǎng)金額而言,隨稅前收入增加、稅后收入不升反降或保持不變。
如年終獎(jiǎng)為18001元時(shí),相應(yīng)的個(gè)稅為1695.1元,稅后收入為16305.9元;而年終獎(jiǎng)為18000元時(shí),應(yīng)繳的個(gè)稅為540元,稅后收入為17460元??煽闯觯憾惽笆杖朐黾?元,稅后收入減少1154.1元。
由此可見,在年終獎(jiǎng)18000到19283.33元之間,實(shí)際到手的反而還不到17460元,這樣的區(qū)域叫“避稅區(qū)”,一共有六個(gè),臨界點(diǎn)為:(18001-19283.33元);(54001-60187.50元);(108001-114600元);(420001-447500元);(660001-706538.46元);(960001-1120000元)。
前兩個(gè)避稅區(qū)域廣大工薪階層很容易遇到。稅務(wù)專家提醒,合理避稅可以把避稅區(qū)的錢捐了,或采取其他方式。值得注意的是,上述的計(jì)算是基于員工當(dāng)月收入超過3500元個(gè)稅免征額的情況,如果低于該數(shù)額,需要先彌補(bǔ)與免征額的差距。
年終獎(jiǎng)計(jì)繳個(gè)稅的三種方法舉例
方法一:發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí),年終獎(jiǎng)扣稅方式為:年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
例:小王的年終獎(jiǎng)金為24000元,當(dāng)月工資為5000元。以24000除以12,其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為:24000×10%-105=2295(元),當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元),小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅=2295+45=2340(元)。
方法二:當(dāng)月工資低于3500元時(shí),年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅:(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
例:小王的年終獎(jiǎng)金為10000元,當(dāng)月工資為3000元,則(10000+3000)-3500=9500,以9500除以12,其商數(shù)791.66對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為:9500×3%=285(元)。當(dāng)月工資所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),不再繳納個(gè)稅。小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅285元。
方法三:年終獎(jiǎng)金與雙薪同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放時(shí),將所發(fā)的雙薪與年終獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月,找出對(duì)應(yīng)稅率,(雙薪+年終獎(jiǎng))/12×稅率-速算扣除數(shù)。
例:小王的年終獎(jiǎng)金和雙薪在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放,年終獎(jiǎng)金為10000元,年終發(fā)放雙薪為3000元,當(dāng)月工資為3000元,則(10000+3000+3000)-3500=12500,除以12,商數(shù)1041.66對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為:12500×3%=375(元)。當(dāng)月工資所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),不再繳納個(gè)稅。小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅375元。