營改增實施細則完整版

　　了解關于稅收政策是非常有必要的，今天小編就給大家收集了關于營改增的相關報道和資料，希望對大家有所幫助!

　　營業(yè)稅改征增值稅

　　營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務院，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)負稅，調(diào)動各方積極性，促進服務業(yè)尤其是科技等高端服務業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構性改革。

　　營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經(jīng)歷了以下三個階段。2011年，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至8省市;2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務業(yè)納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍;[1]2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)全部納入營改增試點，至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。

　　營改增試點5月1日起全面展開，受消息影響，早盤地產(chǎn)股應聲走高，截至發(fā)稿，板塊大漲近2%，浙江廣廈、西藏城投漲停，中航地產(chǎn)漲逾6%，新潮實業(yè)漲逾5%，濱江集團、世聯(lián)行、福星股份漲逾4%，萊茵體育、萬澤股份、深深房A、匹凸匹、亞通股份漲逾3%。

　　財政部昨日發(fā)布《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》表示，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。其中，二手房仍按照5%的征收率計征。

　　“二手房交易環(huán)節(jié)的營改增，維持了原來的稅率。整體看，對市場影響不大，基本平穩(wěn)過渡。”中原地產(chǎn)首席分析師張大偉認為，營改增的本意是優(yōu)化稅制結(jié)構，減輕企業(yè)稅負，避免重復征稅，總體來看是好事，“在房地產(chǎn)企業(yè)層面的營改增，如果抵扣內(nèi)容多，比如精裝修等，可以降低稅費。”

　　涉及遠超1000萬戶納稅人的營業(yè)稅改增值稅(下稱“營改增”)最后一戰(zhàn)即將打響。

　　營改增實施細則

　　繼全國兩會期間釋放營改增最積極信號后，3月18日，國務院常務會議部署全面推開營改增試點，今年預計減輕企業(yè)稅負5000多億元。3月20日，財政部部長樓繼偉在中國發(fā)展高層論壇上表示，財稅部門正在緊密配合，制發(fā)營改增文件，并將和納稅人充分溝通，確保在5月1日開始實施。目前稅收信息、基礎信息、檔案的遷移工作都已開始。

　　《第一財經(jīng)日報》記者從知情人士處獲悉，營改增的政策文件和配套操作辦法有望本周公布，方案文件有100多頁。

　　財政部稅政司負責人日前就營改增試點答記者問時稱，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%增值稅稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%增值稅稅率。這與市場此前的預期一致。

　　為確保所有行業(yè)稅負只減不增，兼顧改革和穩(wěn)增長，今年營改增的政策文件將祭出“大招”，即所有增值稅納稅人都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。

　　上述知情人士表示，新增不動產(chǎn)抵扣可能分為2年，這將進一步加大營改增減稅規(guī)模和力度，促進擴大有效投資。

　　同時，上述國務院常務會議提出，新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負只減不增。

　　接受本報采訪的專家認為，作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構性改革的重要舉措，營改增的全面推開將基本消除重復征稅，進一步減輕企業(yè)稅負，并打通了增值稅抵扣鏈條，不動產(chǎn)被納入抵扣范圍也意味著中國比較完整地實現(xiàn)了消費型增值稅制度，意義重大。

　　新增不動產(chǎn)納入抵扣

　　今年政府工作報告提出，全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。

　　上述新增四大行業(yè)的試點納稅人近1000萬戶，涉及營業(yè)稅規(guī)模1.9萬億元，而由于新增不動產(chǎn)首次被納入抵扣，所有通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益。營改增實施方案備受關注，不動產(chǎn)抵扣則成為市場的焦點。

　　中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌給本報記者舉例，如果一家企業(yè)購置一棟價值1億元的辦公樓，那可抵扣的進項稅為1100萬元，如果全額一次性扣除，那這家企業(yè)可能今年就不需要繳納增值稅了，但如果分十年來進行抵扣，那每年可抵扣進項稅為110萬元。最終具體分期抵扣年限還需要等待營改增實施細則出臺。

　　全國政協(xié)委員張連起告訴《第一財經(jīng)日報》記者，將新增不動產(chǎn)納入抵扣范圍，是繼上一輪發(fā)軔于東北的增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設備納入進項抵扣范圍之后，全面實施新增進項稅抵扣的普惠性措施，因為這不僅包括營改增試點納稅人，還包括制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人。

　　他表示，允許不動產(chǎn)抵扣，不僅量大、面寬、比重高，大約占抵扣總額的60%，而且釋放了鼓勵投資的明確信號，吹響了打贏“三去一降一補”(去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板)攻堅戰(zhàn)的財稅號角，也是中國往現(xiàn)代增值稅制度邁出的關鍵一步。

　　《第一財經(jīng)日報》記者從上述知情人士處了解到，未來新增不動產(chǎn)抵扣有可能分為2年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。此前的營改增早期方案中，新增不動產(chǎn)分期抵扣分為10年，但為了加大減稅力度，支持企業(yè)發(fā)展，抵扣年限縮短至2年。

　　根據(jù)財政部數(shù)據(jù)，截至2015年底，全國營改增試點納稅人共計592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶;累計實現(xiàn)減稅6412億元，其中，試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

　　稅率終敲定

　　對于即將披露的營改增實施方案，增值稅稅率是一大關注焦點。

　　上述財政部稅政司負責人表示，房地產(chǎn)和建筑業(yè)增值稅稅率為11%，金融業(yè)和生活服務業(yè)增值稅稅率為6%。此前，房地產(chǎn)、金融業(yè)、服務業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。

　　張斌告訴《第一財經(jīng)日報》記者，在簡并稅率的原則下，對四大行業(yè)不宜新設稅率檔次，在此基礎上需要考慮企業(yè)不增加稅負，然后確定四大行業(yè)稅率。

　　目前，中國一般納稅人增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔，其中標準稅率為17%。在綜合考慮之后，最終官方選擇了6%和11%兩檔較低稅率。

　　普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務主管合伙人李軍對本報記者表示，像餐飲、酒店等生活服務業(yè)和金融業(yè)的增值稅稅率接近此前營業(yè)稅，稅負穩(wěn)定，而房地產(chǎn)和建筑業(yè)采納11%的增值稅稅率也是經(jīng)過很多測算的，從行業(yè)反響和測算結(jié)果來看，11%是比較合適的稅率。

　　增值稅稅率針對一般納稅人，而針對小規(guī)模納稅人則采用征收率。

　　張斌告訴本報記者，四大行業(yè)中小規(guī)模納稅人主要集中在生活服務業(yè)，適用3%的征收率。

　　李軍告訴本報記者，對大部分小規(guī)模納稅人而言，若采用3%的征收率，相較之前5%的營業(yè)稅，稅負將下降。

　　營業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)

　　上述國務院常務會議明確，新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施。

　　張斌告訴本報記者，營業(yè)稅優(yōu)惠原則上保留是為了保證試點行業(yè)稅負穩(wěn)定，營改增后如果沒有這些優(yōu)惠，企業(yè)稅負可能上升。

　　針對老百姓(46.900, 0.91, 1.98%)關心的二手房交易營改增后，原有營業(yè)稅優(yōu)惠會否延續(xù)的問題，張斌認為，二手房營業(yè)稅優(yōu)惠政策很有可能平移，即以前二手房持有兩年以上轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅，未來二手房持有兩年以上轉(zhuǎn)讓也將免征增值稅，實現(xiàn)稅負穩(wěn)定。

　　上述知情人士告訴本報記者，5月1日全面實施營改增前后的二手房轉(zhuǎn)讓的增值稅政策會有所區(qū)分，但總體不會增加老百姓稅負。而對于新房子則是開發(fā)商開的發(fā)票直接作為進項進行抵扣。

　　李軍告訴本報記者，營業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)成為業(yè)內(nèi)關注的焦點問題，比如對金融業(yè)而言，業(yè)內(nèi)人士非常關心之前銀行業(yè)同業(yè)間拆借利息免征營業(yè)稅，未來是否會繼續(xù)免征增值稅。

　　新老合同如何處理也是試點行業(yè)關注的一大焦點問題。此次官方明確將對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，這將有利于減輕相關行業(yè)稅負。

　　李軍表示，目前新老合同如何劃分還有待具體的政策實施細則出臺，比如目前房地產(chǎn)業(yè)在關注，新老合同劃分是以項目立項時間、企業(yè)拿到土地時間還是房屋完工到一定程度為基準?這都需要等待實施細則。

　　樓繼偉在上述論壇上表示，目前營改增仍叫試點，因為原來增值稅和營業(yè)稅分制，營業(yè)稅按銷售額征收，但要重復征收，而制造業(yè)實行的是增值稅，這樣已經(jīng)造成了一定的扭曲，包括企業(yè)行為和財務方面的扭曲。因此，在改革中需要采取不少的過渡措施，“因此我們還叫營改增全面的試點”。

　　他還表示，在此基礎上將制定增值稅的法案，然后交全國人大正式批準，也就是按照稅收法定原則，到時候營業(yè)稅要廢止。