個(gè)體戶稅款征收有關(guān)規(guī)定
個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)等規(guī)定，對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量，是指從量計(jì)征的貨物數(shù)量。)或所得額(以下簡稱定額)進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。下文是稅務(wù)機(jī)關(guān)對對個(gè)體工商業(yè)戶的稅款核定征收管理的有關(guān)規(guī)定，歡迎閱讀!
稅務(wù)機(jī)關(guān)對對個(gè)體工商業(yè)戶的稅款核定征收管理的有關(guān)規(guī)定
一、概念
個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)等規(guī)定，對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量，是指從量計(jì)征的貨物數(shù)量。)或所得額(以下簡稱定額)進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。
二、適用范圍
納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí)，下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。
設(shè)置簡易賬或復(fù)式賬個(gè)體工商戶標(biāo)準(zhǔn)：注冊資金在10萬元以上的;銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元以上的;以及省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的;
(三)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;
(四)雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的;
(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;
(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
三、管理職權(quán)
稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。
國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。
四、申報(bào)繳納期限
定額執(zhí)行期的具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過一年。
定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。
五、核定方式
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，采用下列一種或兩種以上的方法核定：
(一)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定;
(二)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;
(三)按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定;
(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定;
(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;
(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定;
(七)按照其他合理方法核定。
個(gè)人所得稅附征率按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，分地域、行業(yè)進(jìn)行換算。個(gè)人所得稅按照換算后的附征率，依據(jù)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)行附征。
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)對納稅人核定(調(diào)整)應(yīng)納稅額的程序、條件及依據(jù)，自生效之日起5個(gè)工作日內(nèi)起，長期公開。
(一)自行申報(bào)
定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。
對未按照規(guī)定期限自行申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不經(jīng)過自行申報(bào)程序，按照上述規(guī)定的核定方式核定其定額。
(二)核定定額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取上述核定方式核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額可以到定期定額戶生產(chǎn)、經(jīng)營場所，對其自行申報(bào)的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。運(yùn)用個(gè)體工商戶定額核定管理系統(tǒng)的，在采集有關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，必須由兩名以上稅務(wù)人員參加。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得委托其他單位核定定額。
(三)定額公示
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。
公示地點(diǎn)、范圍、形式按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
(四)上級(jí)核準(zhǔn)
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。
(五)下達(dá)定額
將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。
(六)公布定額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。對個(gè)體工商戶定期定額情況包括定期定額納稅人的名稱、稅種、稅額、期限等，公布期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，如果有關(guān)稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人有《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八條情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照回避的要求，予以回避。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。
七、定期定額納稅人申報(bào)方式
??納稅人可采用以下納稅申報(bào)方式進(jìn)行申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。
(一)數(shù)據(jù)電文申報(bào);
(二)郵寄申報(bào);
(三)委托劃款
委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。
(四)簡易申報(bào)
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?？h以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。?
定期定額戶經(jīng)營地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。
簡并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。
對納稅人納稅申報(bào)的方式、期限、所需資料等，自生效之日起5個(gè)工作日內(nèi)起公布，長期公開。
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八、稅款繳納及完稅憑證的取得
(一)凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。
(二)為保證稅款及時(shí)入庫，其存款入賬的時(shí)間不得影響銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在納稅期限內(nèi)將其稅款劃繳入庫，其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。
(三)其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理;對實(shí)行簡易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。
(四)通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取;稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。
對納稅人繳納稅款的方式、期限等，自生效之日起5個(gè)工作日內(nèi)起公布，長期公開。
九、申報(bào)期限
定期定額戶應(yīng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限，進(jìn)行納稅申報(bào)。
實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期(指納稅期)可以不辦理申報(bào)手續(xù)。
十、建帳要求
定期定額戶應(yīng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
十一、申報(bào)注意事項(xiàng)
(一)新開業(yè)的個(gè)體工商戶
在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書》前，必須按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并繳納稅款。
(二)對未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照核定程序核定其定額，對未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》;未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶月實(shí)際經(jīng)營額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款;未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶連續(xù)三個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，提請重新核定定額。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》。
(三)定期定額戶發(fā)生實(shí)際經(jīng)營額、所得額超過或低于核定稅額情況
1、發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜。
2、定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后(在新疆地稅系統(tǒng)管轄范圍內(nèi)在45天內(nèi))，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)(簡稱分月匯總申報(bào))，申報(bào)額超過定額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照申報(bào)額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。
3、定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的(在新疆地稅系統(tǒng)管轄范圍內(nèi)幅度在30%)，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。
4、定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期(在新疆地稅管轄范圍內(nèi)指在3個(gè)月內(nèi))超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，或者，連續(xù)納稅期超過或低于定額一定幅度的稅務(wù)機(jī)關(guān)要重新核定定額，根據(jù)上述規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。
5、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期(是指定額執(zhí)行期內(nèi)所有納稅期)發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定重新核定其定額。
(四)滯納金的有關(guān)問題
1、定期定額戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報(bào)時(shí)，月申報(bào)額高于定額又低于省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定申報(bào)幅度的應(yīng)納稅款，在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。
2、對實(shí)行簡并征期的定期定額戶，其按照定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。
(五)簡并征期，匯總申報(bào)
實(shí)行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期結(jié)束后應(yīng)當(dāng)辦理分月匯總申報(bào)。
十二、外出經(jīng)營
定期定額戶在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜。
十三、停業(yè)、復(fù)業(yè)處理
定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告;提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告;需延長停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長停業(yè)報(bào)告。
稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，書面通知定期定額戶。停業(yè)是否分月匯總申報(bào)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
十四、注銷處理
定期定額戶注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行分月匯總申報(bào)并繳清稅款。
十五、法律救濟(jì)
定期定額戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。
十六、法律責(zé)任
稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
對違反有關(guān)規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
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