稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理管理實(shí)施辦法
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的分支，因?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，而會(huì)計(jì)核算的方法直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)核算，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)于稅務(wù)一方面的管理。下文是小編收集的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，歡迎閱讀!
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理管理實(shí)施辦法全文
一、提高認(rèn)識(shí)，深刻領(lǐng)會(huì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)涵
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅源管理的主要內(nèi)容之一，是深化稅源專業(yè)化管理的內(nèi)在要求。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一般是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員按照一定的規(guī)則，在對(duì)納稅人涉稅活動(dòng)中存在的引發(fā)、增加稅收風(fēng)險(xiǎn)的各種風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)上，科學(xué)評(píng)定納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)度，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)形成的情形，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和應(yīng)對(duì)措施，以實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效防范、控制和化解;為后續(xù)稅源管理加工、傳遞稅收風(fēng)險(xiǎn)信息，為其進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)定、應(yīng)對(duì)以及監(jiān)督評(píng)價(jià)等稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)提供一系列支撐。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)主要包括風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理。風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)診斷書出具、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)下達(dá)、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)評(píng)價(jià)監(jiān)督等。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理主要包括稅收風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)是提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本。
二、上下聯(lián)動(dòng)，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作職責(zé)
(一)實(shí)行“統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對(duì)”管理
以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理方法，就是把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收征管的全過程，形成風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)任務(wù)下達(dá)、應(yīng)對(duì)處理和評(píng)價(jià)監(jiān)督的閉環(huán)管理系統(tǒng)，對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。“統(tǒng)一分析”，就是由風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門通過對(duì)涉稅信息分析比對(duì)，識(shí)別可能存在稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序后推送至任務(wù)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)。“分類應(yīng)對(duì)”就是由相關(guān)部門按照風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門下達(dá)的應(yīng)對(duì)任務(wù)進(jìn)行分別應(yīng)對(duì)，即：對(duì)一般風(fēng)險(xiǎn)納稅人，采取風(fēng)險(xiǎn)提示等服務(wù)手段督促其修正申報(bào)，消除風(fēng)險(xiǎn);對(duì)較高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，采取納稅評(píng)估和反避稅調(diào)查等手段進(jìn)行處理;對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)和納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃騙稅的納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查。
(二)實(shí)行分級(jí)聯(lián)動(dòng)管理
1.省(市)局重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理
(1)稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)任務(wù)由縣局稽查局負(fù)責(zé)接收并組織實(shí)施。對(duì)任務(wù)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行反饋，需反饋的信息包括：任務(wù)實(shí)施過程、風(fēng)險(xiǎn)診斷書疑點(diǎn)排除情況、發(fā)現(xiàn)的主要稅收問題描述、稅收查補(bǔ)及處罰情況等。稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)任務(wù)一般應(yīng)在6個(gè)月內(nèi)完成。
(2)納稅評(píng)估應(yīng)對(duì)任務(wù)由縣局征收管理科負(fù)責(zé)接收，并推送至稅源管理一科。稅源管理一科組織實(shí)施納稅評(píng)估，進(jìn)行集中管理，采用團(tuán)隊(duì)化應(yīng)對(duì)。對(duì)任務(wù)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行反饋，需反饋的信息包括：任務(wù)實(shí)施過程、風(fēng)險(xiǎn)診斷書疑點(diǎn)排除情況、發(fā)現(xiàn)的主要稅收問題描述、稅收查補(bǔ)情況、是否需要移送稽查或進(jìn)行特別納稅調(diào)整立案調(diào)查等。納稅評(píng)估應(yīng)對(duì)任務(wù)一般應(yīng)在4個(gè)月內(nèi)完成，其中特別納稅調(diào)整應(yīng)對(duì)任務(wù)一般應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)完成。
(3)風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)對(duì)任務(wù)由縣局納稅服務(wù)科負(fù)責(zé)接收，并組織實(shí)施。對(duì)任務(wù)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行反饋，需反饋的信息包括：風(fēng)險(xiǎn)提示方式及內(nèi)容、企業(yè)反饋情況等。風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)對(duì)任務(wù)一般應(yīng)在2個(gè)月內(nèi)完成。
應(yīng)對(duì)任務(wù)辦結(jié)后，各實(shí)施單位將應(yīng)對(duì)任務(wù)實(shí)施情況錄入信息系統(tǒng)。原則上應(yīng)對(duì)任務(wù)要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。對(duì)超出規(guī)定時(shí)間仍未辦結(jié)任務(wù)的，需作出說明。
2.縣局重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理
縣局重點(diǎn)稅源稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行“統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對(duì)、上下聯(lián)動(dòng)” 管理。
(1)征收管理科
負(fù)責(zé)開發(fā)、完善、應(yīng)用縣局重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。對(duì)縣局重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、出具風(fēng)險(xiǎn)診斷書，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分為稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)對(duì)任務(wù)，分別推送至縣局稽查局、稅源管理一科和納稅服務(wù)科組織實(shí)施。負(fù)責(zé)督促風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)應(yīng)對(duì)和評(píng)價(jià)反饋結(jié)果工作。
(2)稽查局
負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)任務(wù)的組織實(shí)施、結(jié)果反饋工作。對(duì)任務(wù)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行反饋，需反饋的信息包括：任務(wù)實(shí)施過程、風(fēng)險(xiǎn)診斷書疑點(diǎn)排除情況、發(fā)現(xiàn)的主要稅收問題描述、稅收查補(bǔ)及處罰情況等。稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)任務(wù)一般應(yīng)在2個(gè)月內(nèi)完成。
(3)稅源管理一科
負(fù)責(zé)納稅評(píng)估應(yīng)對(duì)任務(wù)的組織實(shí)施、結(jié)果反饋工作。納稅評(píng)估應(yīng)對(duì)任務(wù)實(shí)行團(tuán)隊(duì)化管理。對(duì)任務(wù)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行反饋，需反饋的信息包括：任務(wù)實(shí)施過程、風(fēng)險(xiǎn)診斷書疑點(diǎn)排除情況、發(fā)現(xiàn)的主要稅收問題描述、稅收查補(bǔ)情況、是否需要移送稽查或進(jìn)行特別納稅調(diào)整立案調(diào)查等。納稅評(píng)估應(yīng)對(duì)任務(wù)一般應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)完成，其中特別納稅調(diào)整應(yīng)對(duì)任務(wù)一般應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)完成。
(4)納稅服務(wù)科
負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)對(duì)任務(wù)的組織實(shí)施、結(jié)果反饋工作。對(duì)任務(wù)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行反饋，需反饋的信息包括：風(fēng)險(xiǎn)提示方式及內(nèi)容、企業(yè)反饋情況等。風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)對(duì)任務(wù)一般應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)完成。
應(yīng)對(duì)任務(wù)辦結(jié)后，各實(shí)施單位將應(yīng)對(duì)任務(wù)實(shí)施情況錄入相關(guān)信息系統(tǒng)。原則上應(yīng)對(duì)任務(wù)要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。對(duì)超出規(guī)定時(shí)間仍未辦結(jié)任務(wù)的，需作出說明。
3.一般稅源風(fēng)險(xiǎn)管理
一般稅源稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行“統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對(duì)、上下聯(lián)動(dòng)” 管理，主要包括分析監(jiān)控和納稅評(píng)估。
(1)稅源管理部門——風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控崗位
對(duì)基礎(chǔ)管理類崗位提供的涉稅信息進(jìn)行匯總、整理，并根據(jù)需要進(jìn)行補(bǔ)充采集，注重引入第三方信息;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立、運(yùn)用并持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型;通過風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控平臺(tái)，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)、稅種等對(duì)其申報(bào)納稅情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別;對(duì)存在稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的申報(bào)表和相應(yīng)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序;低風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)對(duì)任務(wù)管理，報(bào)經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，推送至本部門風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)對(duì)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施情況進(jìn)行復(fù)核與評(píng)價(jià);對(duì)中、高風(fēng)險(xiǎn)的，經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)合議后制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)建議方案，并將風(fēng)險(xiǎn)分析依據(jù)、結(jié)果和建議方案報(bào)縣局征收管理科審理。
(2)征收管理科
對(duì)稅源管理部門上報(bào)的一般稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)建議方案進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)具有全局普遍性的問題，組織各稅源管理部門進(jìn)行進(jìn)一步的統(tǒng)一分析和風(fēng)險(xiǎn)排查。結(jié)合稅源“一體化”管理的要求，整合各稅源管理部門的風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果和建議方案，制定一般稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)方案，統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一部署。在統(tǒng)一推送風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)中，將中、高風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)推送給稅源管理一科組織實(shí)施納稅評(píng)估，將高風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)中涉嫌偷逃騙稅的推送給稽查局進(jìn)行稅務(wù)稽查，將涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的推送給縣局督查內(nèi)審部門或監(jiān)察室進(jìn)行執(zhí)法監(jiān)察、監(jiān)督。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施情況進(jìn)行督促與評(píng)價(jià)。
(3)稅源管理一科
負(fù)責(zé)一般稅源納稅評(píng)估應(yīng)對(duì)任務(wù)的組織實(shí)施、結(jié)果反饋工作。一般稅源納稅評(píng)估應(yīng)打破區(qū)域和稅收戶籍信息管理限制，根據(jù)評(píng)估實(shí)施對(duì)象的實(shí)際情況，以團(tuán)隊(duì)化評(píng)估、聯(lián)合評(píng)估、異地評(píng)估、日常評(píng)估等形式組織實(shí)施。實(shí)行團(tuán)隊(duì)化評(píng)估和聯(lián)合評(píng)估的，由稅源管理一科在重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)中抽調(diào)合適人員組建專門的團(tuán)隊(duì)實(shí)施。實(shí)行異地評(píng)估的，根據(jù)交叉應(yīng)對(duì)方案推送給相應(yīng)稅源管理部門組織實(shí)施。實(shí)行日常評(píng)估的，推送給所屬稅源管理部門組織實(shí)施。對(duì)推送的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施情況進(jìn)行督促與評(píng)價(jià)。
(4)稅源管理部門——風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗位
負(fù)責(zé)縣局下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)的組織實(shí)施。利用獲取的涉稅信息和風(fēng)險(xiǎn)提示，進(jìn)行納稅評(píng)估。對(duì)納稅人(包括扣繳義務(wù)人)申報(bào)納稅情況的合法性和合理性進(jìn)行審核評(píng)定，綜合判斷其納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)程度，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。對(duì)任務(wù)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行反饋，需反饋的信息包括：任務(wù)實(shí)施過程、風(fēng)險(xiǎn)診斷書疑點(diǎn)排除情況、發(fā)現(xiàn)的主要稅收問題描述、稅收查補(bǔ)情況、是否需要移送稽查或進(jìn)行特別納稅調(diào)整立案調(diào)查等。納稅評(píng)估應(yīng)對(duì)任務(wù)一般應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)完成，其中特別納稅調(diào)整應(yīng)對(duì)任務(wù)一般應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)完成。
三、規(guī)范流程，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容
(一)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)管理
縣局負(fù)責(zé)縣局重點(diǎn)稅源和一般稅源的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)管理，并實(shí)行“分級(jí)管理、統(tǒng)一分析”，即：縣局重點(diǎn)稅源和根據(jù)需要帶有全局普遍性的問題由征收管理科統(tǒng)一分析，一般稅源由稅源管理部門風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控崗位統(tǒng)一分析。
1.稅源基礎(chǔ)信息采集
稅源管理部門戶籍管理崗位負(fù)責(zé)采集納稅人納稅申報(bào)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅務(wù)管理和第三方信息，建立并維護(hù)好納稅人“一戶式”征管基礎(chǔ)檔案。要加強(qiáng)基礎(chǔ)信息質(zhì)量管理，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)。在日常稅收戶籍信息管理過程中做好申報(bào)信息的合理性、有效性的基礎(chǔ)管理。對(duì)新入庫數(shù)據(jù)，注重疑點(diǎn)數(shù)據(jù)清理力度，對(duì)新采集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行完整性、合理性、有效性的初步分析和完善，做好日常一般性疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的核實(shí)和修正工作。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理信息采集和建庫
依托國稅現(xiàn)有信息系統(tǒng)，按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑標(biāo)準(zhǔn)，合理采集納稅人信息，拓展第三方涉稅信息來源，形成風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)倉庫。數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和全面性，是開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，是信息管稅的根基所在，是進(jìn)行稅收分析的生命線。數(shù)據(jù)庫應(yīng)涵蓋增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、出口退(免)稅、國稅征管的基金(費(fèi))的申報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票使用信息和財(cái)務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)以及相關(guān)聯(lián)的第三方拓展信息數(shù)據(jù)。
注重風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。做好入庫數(shù)據(jù)的篩選、量化、歸集以及加工、分析、共享、傳遞、交換等工作，落實(shí)數(shù)據(jù)分析責(zé)任制。建立縣局和稅源管理部門兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)倉庫，縣局由征收管理科負(fù)責(zé)，稅源管理部門由風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控崗位負(fù)責(zé)。
3.風(fēng)險(xiǎn)信息管理
逐步開發(fā)、完善、應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，建立數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺(tái)，以專業(yè)化團(tuán)隊(duì)實(shí)施數(shù)據(jù)應(yīng)用管理。
(1)建立和完善風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)體系?？茖W(xué)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)體系是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心和關(guān)鍵。逐步建立和完善以通用指標(biāo)為主體、個(gè)性化指標(biāo)為補(bǔ)充、以風(fēng)險(xiǎn)特征事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)為主要內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)體系。根據(jù)稅源管理的變化和申報(bào)等信息的延伸，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)體系，能較為全面準(zhǔn)確地防范和查找稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(2)建立和完善風(fēng)險(xiǎn)特征庫。以稅種、納稅人類型、征收方式等為分類依據(jù)，建立和完善科學(xué)合理的、具有明顯分類特征的風(fēng)險(xiǎn)特征庫。以專項(xiàng)性風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)體系為基礎(chǔ)，實(shí)行分類管理，研究、開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)分析數(shù)據(jù)模型、工具。積極探索稅收風(fēng)險(xiǎn)防控管理、行業(yè)專業(yè)化管理、個(gè)體稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，逐步建立分析模型。對(duì)中小稅源，可以行業(yè)模型管理為主要抓手，按行業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)，推進(jìn)分行業(yè)專業(yè)化管理。對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶，可實(shí)行自行申報(bào)繳稅或委托代征的社會(huì)化管理。
(3)建立數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺(tái)。建立以縣局全局性、稅源管理部門區(qū)域性、出口退稅部門專業(yè)性的數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺(tái)，以專業(yè)化數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析為手段，結(jié)合出口退(免)稅預(yù)警評(píng)估體系，形成相互監(jiān)督、相互制約的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)體系合理設(shè)置指標(biāo)選取、指標(biāo)參數(shù)、指標(biāo)計(jì)分、指標(biāo)權(quán)重、模型計(jì)分、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)診斷書，為風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施奠定基礎(chǔ)。選擇科學(xué)、合適的分析方法是稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的關(guān)鍵。建立專門的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析管理和結(jié)果反饋提煉。
4.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理
加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，綜合分析探索納稅人不同規(guī)模、行業(yè)(產(chǎn)品)、稅種等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，應(yīng)用數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺(tái)，依托風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)特征庫，根據(jù)縣局稅源管理工作重點(diǎn)的統(tǒng)一部署，結(jié)合部門實(shí)際，分期分批分指標(biāo)特征對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。原則上，上半年對(duì)以增值稅、消費(fèi)稅為主的納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，下半年對(duì)以所得稅為主的納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描。通過分析、總結(jié)、提煉，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)體系進(jìn)行完善，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的客觀性和公正性。
5.風(fēng)險(xiǎn)排序管理
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別成果，按照一定的規(guī)則進(jìn)行估值計(jì)算，綜合考慮征管資源，評(píng)定納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并出具風(fēng)險(xiǎn)診斷書。建立稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，擬定風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等不同的應(yīng)對(duì)任務(wù)方案。
6.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)下達(dá)
應(yīng)對(duì)任務(wù)方案經(jīng)審批同意后，稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)任務(wù)推送給縣局稽查局組織實(shí)施;納稅評(píng)估應(yīng)對(duì)任務(wù)推送給稅源管理一科組織實(shí)施(其中：稅源管理部門產(chǎn)生的一般稅源納稅評(píng)估任務(wù)視不同情況，部分直接組織實(shí)施，部分推送給所屬稅源管理部門組織實(shí)施);風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)對(duì)任務(wù)推送給納稅服務(wù)科組織實(shí)施;稅源管理部門產(chǎn)生的低風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)對(duì)任務(wù)，推送至本部門風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)對(duì)。
(二)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施管理
各應(yīng)對(duì)任務(wù)實(shí)施單位須按照征管法及其實(shí)施細(xì)則，以及總局、省市局規(guī)范性文件要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)規(guī)范實(shí)施應(yīng)對(duì)任務(wù)。對(duì)超出規(guī)定時(shí)間仍未辦結(jié)任務(wù)的，需作出說明。
1.稽查應(yīng)對(duì)任務(wù)實(shí)施
稽查局應(yīng)按照總局、省市局統(tǒng)一規(guī)定的稽查程序，實(shí)施稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)工作。
2.納稅評(píng)估應(yīng)對(duì)任務(wù)實(shí)施
對(duì)于納稅評(píng)估應(yīng)對(duì)任務(wù)，實(shí)施單位應(yīng)按照總局《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕43號(hào))、**市國家稅務(wù)局《納稅評(píng)估工作規(guī)程(試行)》和省市局相關(guān)操作規(guī)程的統(tǒng)一規(guī)定開展工作。對(duì)其中利用關(guān)聯(lián)交易避稅類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，應(yīng)按照總局《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2009〕2號(hào))的規(guī)定實(shí)施特別納稅調(diào)整。
規(guī)范納稅評(píng)估中止程序，在企業(yè)出現(xiàn)全面停產(chǎn)、進(jìn)入破產(chǎn)程序以及正在稽查等不適宜繼續(xù)開展納稅評(píng)估工作的情況時(shí)，可以中止納稅評(píng)估，由實(shí)施單位在輔助征管系統(tǒng)中填報(bào)《中止納稅評(píng)估申請(qǐng)審批表》。
3.風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)對(duì)任務(wù)實(shí)施
對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)對(duì)任務(wù)，由有關(guān)實(shí)施單位按照總局有關(guān)要求，以及省局《重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)對(duì)管理辦法(試行)》和市縣局有關(guān)要求，向企業(yè)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示。
(三)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)
各風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任部門應(yīng)根據(jù)各自工作職責(zé)切實(shí)做好過程督促和評(píng)價(jià)工作。
1.結(jié)果反饋
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)規(guī)定辦結(jié)時(shí)間截止后，各實(shí)施部門進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)、分析，客觀反映風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況，逐級(jí)上報(bào)給上一級(jí)部門。省市局重點(diǎn)稅源應(yīng)對(duì)任務(wù)，由歸口部門按相關(guān)文件要求將結(jié)果反饋給上級(jí)相應(yīng)單位;縣局重點(diǎn)稅源和一般稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)結(jié)果逐級(jí)反饋結(jié)果至風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)發(fā)起部門;風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)發(fā)起部門將匯總結(jié)果反饋給征收管理科。
2.評(píng)估分析
各實(shí)施部門在結(jié)果反饋中應(yīng)注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況的總體評(píng)估分析，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)包括：
選案準(zhǔn)確情況，考量實(shí)施的稅務(wù)稽查和納稅評(píng)估應(yīng)對(duì)任務(wù)的準(zhǔn)確性等。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況，包括風(fēng)險(xiǎn)診斷書疑點(diǎn)排除情況、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)實(shí)施及時(shí)性、案卷信息完整性、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)執(zhí)法規(guī)范性、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象投訴情況、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成果等。
3.風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)體系修正
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況，征收管理科、稅源管理部門風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控崗位完善指標(biāo)體系和參數(shù)設(shè)置，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別針對(duì)性。
4.成果轉(zhuǎn)化
促進(jìn)稅源管理的完善是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目的之一。各風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況進(jìn)行分類別匯總分析，提煉共性涉稅問題，提出解決方案，完善管理措施，指導(dǎo)征管實(shí)踐，強(qiáng)化后續(xù)征管。對(duì)發(fā)現(xiàn)的較為重要的特殊問題，提請(qǐng)相關(guān)部門進(jìn)一步研究提出具體意見。
5.優(yōu)秀案例評(píng)選
充分發(fā)揮優(yōu)秀案例的示范和借鑒作用，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范高效和質(zhì)量的持續(xù)提高，開展優(yōu)秀案例評(píng)選。縣局征收管理科負(fù)責(zé)納稅評(píng)估優(yōu)秀案例評(píng)選。評(píng)選工作暫按《納稅評(píng)估優(yōu)秀案例評(píng)選辦法》執(zhí)行?；榫重?fù)責(zé)稅務(wù)稽查優(yōu)秀案例評(píng)選。評(píng)選工作暫按《優(yōu)秀稅務(wù)稽查案件評(píng)選辦法(試行)》執(zhí)行。
6.績(jī)效考核
科學(xué)劃分稅收風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)和部門、崗位職責(zé)，縣局將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容列入縣局崗位責(zé)任制考核，各風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任部門也應(yīng)將相關(guān)內(nèi)容列入部門崗位責(zé)任制考核，實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核，落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。
四、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)注意事項(xiàng)
(一)注重統(tǒng)籌協(xié)調(diào)
要充分發(fā)揮稅源一體化管理機(jī)制的作用，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作事項(xiàng)，避免多頭、重復(fù)下達(dá)工作任務(wù)。要注重事權(quán)的相互制約，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理實(shí)行有效分離。
(二)注重回避責(zé)任
風(fēng)險(xiǎn)管理人員在履行職責(zé)過程中，存在法律規(guī)定應(yīng)回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。因工作需要，實(shí)行“一人多崗”的，原則上戶籍管理人員不得參與戶籍管轄范圍內(nèi)的納稅人的納稅評(píng)估工作。
(三)注重保密責(zé)任
風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，尊重和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
(四)注重監(jiān)督制約
履行下戶調(diào)查執(zhí)行時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持雙人上崗。
(五)注重納稅評(píng)估形式
納稅評(píng)估應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來源和任務(wù)的特性，采取靈活多樣的方式組織實(shí)施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來源特性可以分為重點(diǎn)稅源納稅評(píng)估、行業(yè)納稅評(píng)估、專項(xiàng)納稅評(píng)估和日常納稅評(píng)估。納稅評(píng)估應(yīng)打破區(qū)域和稅收戶籍信息管理限制，根據(jù)評(píng)估任務(wù)的特性，可以分為團(tuán)隊(duì)化評(píng)估、異地評(píng)估、聯(lián)合評(píng)估等。
(六)注重納稅評(píng)估案頭分析
充分認(rèn)識(shí)案頭分析是納稅評(píng)估的主要環(huán)節(jié)，也是納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)等其他稅務(wù)檢查方法的最大差別。
(七)注重納稅評(píng)估案件移交
對(duì)納稅評(píng)估實(shí)施過程中，如發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯偷逃稅嫌疑的，應(yīng)移送稅務(wù)稽查處理;如發(fā)現(xiàn)納稅人有避稅嫌疑的，應(yīng)移送國際稅務(wù)部門處理。
(八)注重納稅評(píng)估方式
在案頭分析環(huán)節(jié)，如需了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況或需要企業(yè)提供一些資料來印證分析的，可以采用稅收調(diào)查的形式，避免使用稅務(wù)檢查方式。
(九)注重納稅評(píng)估檔案管理
納稅評(píng)估任務(wù)辦結(jié)后評(píng)估人員按“一案一卷”的要求建立檔案，并移送本部門綜合崗位納入檔案管理。
(十)注重規(guī)定的時(shí)效性
本意見如與新文件規(guī)定相抵觸的，按新文件規(guī)定執(zhí)行。
五、做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的幾點(diǎn)要求
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理涉及多個(gè)部門。各風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任部門要從服從、服務(wù)于全局稅收管理工作的高度出發(fā)，高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，按照統(tǒng)一要求設(shè)置本部門風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，明確崗位職責(zé)，進(jìn)行人員的合理配備，明確分工合作，建立崗位責(zé)任制。
(二)部門配合，主動(dòng)協(xié)調(diào)
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)分工協(xié)作、相互聯(lián)動(dòng)、相互滲透的綜合性工作。各風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任部門要主動(dòng)加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)和溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享，建立有效聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作通暢、有序開展。征收管理科應(yīng)做好組織、協(xié)調(diào)工作，各風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任部門應(yīng)積極配合，共同做好工作。
(三)不斷總結(jié)，完善管理
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作不僅需要稅收專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)，注重方式方法，更需要實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)積累。各風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任部門要切實(shí)采取措施，及時(shí)掌握實(shí)施進(jìn)展和完成情況，有針對(duì)性地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，根據(jù)不同時(shí)期、不同對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)變化特點(diǎn)和趨勢(shì)，研究風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，探索有效的風(fēng)險(xiǎn)管理定性定量方法和手段，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平。
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