浙江省廢舊物資經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)增值稅管理辦法
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浙江省廢舊物資經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)增值稅管理辦法試行版
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)廢舊物資經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅管理，堵塞稅收管理漏洞，根據(jù)《中華人民
共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱發(fā)票管理辦法)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于浙江省境內(nèi)從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的單位(以下簡(jiǎn)稱回收單位)和利用廢舊物資進(jìn)行生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱利廢企業(yè))。
第三條 回收單位是指符合本辦法第六條所列條件的企業(yè)和單位(不包括個(gè)人和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)。回收單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資是指在社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡(jiǎn)單加工后的各類廢棄物品。但不包括利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品。
第四條 報(bào)廢汽車回收拆解企業(yè)屬于回收單位，其回收并拆解銷售的報(bào)廢汽車，可比照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用本辦法。
第五條 利廢企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)回收單位銷售的廢舊物資，其取得銷售方開具的銷售發(fā)票(本省的為《浙江省廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票》)，凡符合增值稅抵扣規(guī)定的，可依票面注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
第二章 回收單位免稅資格認(rèn)定
第六條 享受免征增值稅優(yōu)惠政策的回收單位需同時(shí)具備以下條件：
(一)經(jīng)國(guó)家工商行政管理部門批準(zhǔn)，準(zhǔn)予從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)完整、準(zhǔn)確地記錄廢舊物資購(gòu)銷業(yè)務(wù)，并設(shè)置完整的廢舊物資倉(cāng)庫臺(tái)賬、廢舊物資購(gòu)銷資金臺(tái)賬。根據(jù)實(shí)際發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，保管出入庫原始憑證、收付款原始憑證、計(jì)量原始憑證，逐筆登記有關(guān)臺(tái)帳、賬簿，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬證相符。
(三)在本地有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地，持有有效的產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，具備準(zhǔn)確計(jì)量設(shè)備。
第七條 回收單位應(yīng)根據(jù)《浙江省資源綜合利用企業(yè)(項(xiàng)目)認(rèn)定實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，向資源綜合利用認(rèn)定委員會(huì)申請(qǐng)認(rèn)定其資源綜合利用企業(yè)資格。取得資源綜合利用企業(yè)《認(rèn)定證書》后，方可享受增值稅優(yōu)惠政策。
第三章 發(fā)票管理
第八條?持有《認(rèn)定證書》的回收單位可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)《浙江省收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票》(以下簡(jiǎn)稱收購(gòu)發(fā)票)、《浙江省廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票》(以下簡(jiǎn)稱廢舊?物資發(fā)票)。
第九條?回收單位在收購(gòu)廢舊物資時(shí)，應(yīng)按下列規(guī)定索取或開具合法的發(fā)票：
(一)廢舊物資出售方屬于增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人的，應(yīng)向其索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。
(二)出售方為城鄉(xiāng)居民個(gè)人(不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)及非經(jīng)營(yíng)性單位的，由回收單位自行開具收購(gòu)發(fā)票。
第十條 回收單位必須按下列要求使用收購(gòu)發(fā)票：
(一)項(xiàng)目填寫齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、不得涂改。
(二)票、物相符，票面金額和支付的貨款金額相符。
(三)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。
(四)按投售人逐筆開具，不得按多個(gè)出售人匯總開具;出售人的名稱必須真實(shí)，不得以他人名稱開具。對(duì)于收購(gòu)金額在100元以下的，可以免于填列身份證號(hào)碼。
(五)以現(xiàn)金支付收購(gòu)款項(xiàng)的，收款人應(yīng)在收購(gòu)發(fā)票上簽名;以現(xiàn)金支票付款的，現(xiàn)金支票的收款人必須與銷售方名稱相一致。
(六)回收單位不得非法買賣、轉(zhuǎn)讓收購(gòu)發(fā)票;不得借開、代開、虛開收購(gòu)發(fā)票。
(七)收購(gòu)發(fā)票只能在本縣(市)范圍內(nèi)開具，不得攜帶收購(gòu)發(fā)票跨地區(qū)使用。
第十一條 回收單位應(yīng)憑主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的版面、數(shù)量及購(gòu)票方式，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)廢舊物資發(fā)票和收購(gòu)發(fā)票，如經(jīng)營(yíng)規(guī)模發(fā)生變化，需要擴(kuò)大版面、增加使用數(shù)量，應(yīng)及時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。
回收單位銷售廢舊物資開具廢舊物資發(fā)票時(shí)，不得超范圍開具，開具的內(nèi)容及項(xiàng)目應(yīng)與所經(jīng)營(yíng)廢舊物資范圍相一致。
第四章 日常管理和監(jiān)控
第十二條 利廢企業(yè)增值稅一般納稅人應(yīng)如實(shí)填寫《利廢企業(yè)基本情況登記表》(附件一)，辦理利用廢舊物資基本情況登記，并提供下列資料：
(一)生產(chǎn)裝置及處理廢舊物資工藝流程簡(jiǎn)要說明;
(二)利用廢舊物資生產(chǎn)的產(chǎn)品情況說明;
(三)外購(gòu)廢舊物資的存放場(chǎng)地說明;
(四)廢舊物資的主要供貨單位說明;
(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
第十三條 利廢企業(yè)應(yīng)逐票填寫《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)。未按規(guī)定要求報(bào)送《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
第十四條 利廢企業(yè)取得廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
第十五條 回收單位兼營(yíng)應(yīng)稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別單獨(dú)核算應(yīng)稅、免稅項(xiàng)目銷售額，未分別單獨(dú)核算的，不得享受免稅政策。
第十六條 回收單位收購(gòu)、利廢企業(yè)購(gòu)入廢舊物資，對(duì)月累計(jì)交易額在一萬元以上(含)的供貨業(yè)戶，應(yīng)按戶登記《大宗廢舊物資供貨業(yè)戶清冊(cè)》(附件二)，以備核查。
第十七條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將下列單位列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象：
(一)新認(rèn)定的回收單位;
(二)新成立的利廢企業(yè);
(三)廢舊物資年銷售額1000萬元以上(含)的回收單位;
(四)廢舊物資年抵扣稅額100萬元以上(含)的利廢企業(yè);
(五)申報(bào)抵扣的廢舊物資超過全部進(jìn)項(xiàng)稅額的50%以上或在同類企業(yè)中稅負(fù)明顯偏低的;
(六)以廢舊物資為原材料委托加工生產(chǎn)貨物的利廢企業(yè);
(七)以廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的利廢企業(yè);
(八)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的回收單位、利廢企業(yè)。
第十八條?主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申報(bào)情況、發(fā)票使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估時(shí)可對(duì)下列內(nèi)容進(jìn)行案頭審計(jì)或?qū)嵉睾瞬椋?/p>
(一)納稅申報(bào)情況;
(二)收購(gòu)發(fā)票、廢舊物資發(fā)票使用情況;
(三)廢舊物資耗用與產(chǎn)成品的投入產(chǎn)出比例情況;
(四)廢舊物資耗用與燃料、動(dòng)力的比例關(guān)系情況;
(五)產(chǎn)品的月產(chǎn)量、銷量及成品率波動(dòng)情況;
(六)資金往來是否存有大額現(xiàn)金支付、期末應(yīng)付賬款有無異常掛賬、委托付款等資金結(jié)算有無異常情況;
(七)以廢舊物資為原材料委托加工或生產(chǎn)出口貨物業(yè)務(wù)情況;
(八)其他需要核實(shí)的內(nèi)容。
第五章違章處理
第十九條 回收單位、利廢企業(yè)有違反本辦法規(guī)定的稅收違法、發(fā)票違章等行為的，應(yīng)按《征管法》及其實(shí)施細(xì)則和《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十條 回收單位涉嫌虛開廢舊物資銷售發(fā)票和收購(gòu)發(fā)票的，一經(jīng)查實(shí)，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理。
第六章 附則
第二十一條各市國(guó)家稅務(wù)局可結(jié)合本地實(shí)際情況制定具體的實(shí)施辦法。
第二十二條本辦法由浙江省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十三條本辦法自公布之日起試行。
《浙江省廢舊物資經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)增值稅管理辦法(試行)》的通知
各市、縣國(guó)家稅務(wù)局(不發(fā)寧波)、省局稽查局、直屬分局：
現(xiàn)將《浙江省廢舊物資經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)增值稅管理辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
一、不享受免征增值稅優(yōu)惠政策的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位，按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定征收增值稅，不得領(lǐng)購(gòu)《浙江省廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
二、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《辦法》第十二條的規(guī)定，要求所有利廢企業(yè)增值稅一般納稅人辦理利用廢舊物資基本情況登記，并提供有關(guān)資料。
各地在貫徹執(zhí)行《辦法》中存在的問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。
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