北京市企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法
國有資產(chǎn)評估是指國有資產(chǎn)評估機構根據(jù)國家政策和特定目的，遵循一定的原則和法定程序，采用科學的方法，對國有資產(chǎn)現(xiàn)時價格進行評定和估算。下文是北京市企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法，歡迎閱讀!
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第一章 總 則
第一條為規(guī)范北京市企業(yè)國有資產(chǎn)評估行為，維護國有資產(chǎn)出資人合法權益，促進企業(yè)國有產(chǎn)權有序流轉，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》(國務院令第91號)、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》(國務院國資委令第12號)和《關于加強企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關問題的通知》(國資發(fā)產(chǎn)權[2006]274號)等相關法律法規(guī)，并結合本市實際情況，制定本辦法。
第二條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構履行出資人職責的企業(yè)(以下簡稱所出資企業(yè))及其各級子企業(yè)(以下簡稱企業(yè))涉及的資產(chǎn)評估，適用本辦法。
第三條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責其所出資企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。
各區(qū)(縣)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責其履行出資人職責的企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。
北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責對全市企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作進行指導和監(jiān)督。
第二章資產(chǎn)評估
第四條企業(yè)有下列行為之一的，應當對相關國有資產(chǎn)進行評估：
(一)整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司;
(二)以非貨幣資產(chǎn)對外投資;
(三)合并、分立、破產(chǎn)、解散;
(四)非上市公司國有股東股權比例變動;
(五)產(chǎn)權轉讓;
(六)資產(chǎn)轉讓、置換;
(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位;
(八)以非貨幣資產(chǎn)償還債務;
(九)資產(chǎn)涉訟;
(十)其他需要進行資產(chǎn)評估的事項。
第五條企業(yè)有下列行為之一的，應當對相關非國有資產(chǎn)進行評估：
(一)收購非國有單位的資產(chǎn);
(二)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;
(三)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債;
(四)向非國有單位投資，或設立公司涉及非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;
(五)其他需要進行評估的事項。
第六條企業(yè)有下列行為之一的，可以對相關國有資產(chǎn)進行評估：
(一)經(jīng)北京市各級人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉;
(二)國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權)置換和無償劃轉;
(三)其他可以進行資產(chǎn)評估的事項。
第七條企業(yè)進行資產(chǎn)評估時，應當按照下列情況進行委托：
(一)經(jīng)濟行為事項涉及的評估對象屬于企業(yè)法人財產(chǎn)權范圍的，由企業(yè)委托;
(二)經(jīng)濟行為事項涉及的評估對象屬于企業(yè)出資人權利的，按照產(chǎn)權關系，由企業(yè)出資人或其上級單位委托;
(三)有多個股東的企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評估事項，經(jīng)協(xié)商一致可由國有最大股東委托;國有股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商一致可由其中一方委托;
(四)經(jīng)濟行為涉及非國有資產(chǎn)評估的，應由企業(yè)與非國有單位協(xié)商委托，一般由企業(yè)委托。
第八條企業(yè)委托的資產(chǎn)評估機構應當具備下列基本條件：
(一)具有政府相關部門認定且與評估對象相適應的資質(zhì);
(二)遵守國家有關法律、法規(guī)、資產(chǎn)評估的政策，履行法定職責，資產(chǎn)評估機構和參與評估項目的注冊資產(chǎn)評估師近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄;
(三)具有與評估對象相適應的專業(yè)人員和專業(yè)特長;
(四)與經(jīng)濟行為相關當事人無經(jīng)濟利益關系;
(五)未向同一經(jīng)濟行為提供審計業(yè)務服務;
(六)其他條件。
第九條企業(yè)在實施資產(chǎn)評估前，應根據(jù)有關批準文件，合理選取評估基準日。選取評估基準日應遵循以下原則：
(一)委托方應與資產(chǎn)評估機構進行充分溝通;
(二)充分考慮利率、匯率、稅率、市場價格等客觀因素的變動對評估值的影響，選取的評估基準日盡可能與評估目的實現(xiàn)日接近;
(三)對同一經(jīng)濟行為涉及多個評估報告應選擇同一評估基準日;對多個經(jīng)濟行為應分別選取與其行為相對應的評估基準日;
(四)有利于評估工作的開展;
(五)破產(chǎn)企業(yè)評估基準日以人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)之日為準。
第十條企業(yè)應根據(jù)有關批準文件和評估規(guī)定，對評估基準日評估對象及被評估資產(chǎn)的范圍明確界定;對被評估資產(chǎn)(包括無形資產(chǎn)、賬外資產(chǎn))及相關負債進行全面清查盤點;對企業(yè)擔保、資產(chǎn)租賃、訴訟、司法凍結等可能影響資產(chǎn)評估的事項也應當進行全面清查。清查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)范圍或權屬存在問題應及時向原經(jīng)濟行為批準單位反映，并對被評估資產(chǎn)的范圍或權屬予以重新明確。
企業(yè)應在資產(chǎn)清查的基礎上，填寫各類資產(chǎn)和負債清查評估明細表，按資產(chǎn)評估有關規(guī)定撰寫“關于進行資產(chǎn)評估有關事項的說明”。
第十一條企業(yè)按照本辦法第八條規(guī)定選定資產(chǎn)評估機構后，應與接受委托的資產(chǎn)評估機構簽訂《業(yè)務約定書》，明確雙方權利和義務。
第十二條企業(yè)應根據(jù)有關規(guī)定向資產(chǎn)評估機構提供合法有效的資產(chǎn)權屬證明、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、近三年財務報表及與經(jīng)濟行為相對應的評估基準日專項審計報告等基本資料。
第十三條企業(yè)和企業(yè)法定代表人對企業(yè)提供資料的真實性、準確性和完整性負責，并按資產(chǎn)評估規(guī)定出具《委托方、資產(chǎn)占有方承諾函》。
第十四條企業(yè)收到資產(chǎn)評估報告后，應認真審核，對錯評、漏評或重評之處，須責成資產(chǎn)評估機構進行調(diào)整;所出資企業(yè)對需要逐級上報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構進行核準或備案的資產(chǎn)評估報告應出具審核意見。
在評估基準日后，評估結果有效期內(nèi)，資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化但對評估結果未產(chǎn)生明顯影響，企業(yè)應根據(jù)原評估方法對資產(chǎn)額進行相應調(diào)整;若市場價格或資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化且對評估結果產(chǎn)生明顯影響時，委托方應及時聘請資產(chǎn)評估機構重新評估。
第三章受托機構
第十五條資產(chǎn)評估機構受托從事企業(yè)資產(chǎn)評估業(yè)務時，應當遵守法律、行政法規(guī)以及評估規(guī)則和執(zhí)業(yè)準則，按照規(guī)定的評估程序、方法，獨立、客觀、公正地對委托評估資產(chǎn)進行評估。
第十六條資產(chǎn)評估機構承接企業(yè)資產(chǎn)評估業(yè)務時，相關工作人員與企業(yè)或其他當事人有利害關系的，應當回避;對自身專業(yè)勝任能力和業(yè)務風險進行綜合分析后，決定是否承接評估業(yè)務。
第十七條資產(chǎn)評估機構受托對企業(yè)知識產(chǎn)權、資源性資產(chǎn)等資產(chǎn)和企業(yè)價值進行評估應遵循有關規(guī)定，并符合以下要求：
(一)對知識產(chǎn)權的評估，應當科學、客觀地分析知識產(chǎn)權收益預測的可行性和合理性;
(二)對資源性資產(chǎn)、生物資產(chǎn)以及珠寶、玉器等資產(chǎn)評估時，可以聘請有關專家協(xié)助工作;
(三)對破產(chǎn)企業(yè)評估，要考慮破產(chǎn)行為的特殊性，應當充分調(diào)查破產(chǎn)財產(chǎn)變現(xiàn)的市場信息，合理確定破產(chǎn)財產(chǎn)評估值;
(四)以持續(xù)經(jīng)營為前提對企業(yè)價值評估時，原則上應采用兩種以上評估方法，并對實際狀況進行充分分析后，確定其中一個評估結果作為評估報告使用結果。
第十八條資產(chǎn)評估機構應當按有關規(guī)定撰寫資產(chǎn)評估報告書和評估說明，對有關內(nèi)容表述應滿足以下要求：
(一)評估目的應當唯一，表述應當清晰、明確;
(二)評估對象和范圍應當與經(jīng)濟行為涉及的資產(chǎn)范圍一致;
(三)明確價值類型及其定義，并說明選擇價值類型的理由;
(四)明確選取評估基準日的理由及成立的條件;
(五)明確評估假設和限定條件，并說明其合理性。
第十九條資產(chǎn)評估機構在資產(chǎn)評估報告書和評估說明中，應對下列事項予以充分披露，并揭示其對評估結果產(chǎn)生的影響：
(一)房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)的產(chǎn)權權屬瑕疵事項;
(二)抵押、擔保事項，以及法律糾紛等未決事項;
(三)評估基準日后房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)市場價格變化事項;
(四)評估基準日后匯率、利率、稅率等國家經(jīng)濟政策調(diào)整事項;
(五)涉及企業(yè)價值評估的，企業(yè)存在但未納入評估范圍的專利權、非專利技術、租賃權、商標權、特許經(jīng)營權等可確指無形資產(chǎn)和其他賬外資產(chǎn)及負債的事項;
(六)其他需要披露的事項。
第二十條資產(chǎn)評估機構法定代表人或合伙人及簽字注冊資產(chǎn)評估師應對所出具資產(chǎn)評估報告的準確性、真實性和評估結果的公允性負責，并根據(jù)資產(chǎn)評估有關規(guī)定出具《資產(chǎn)評估機構及注冊資產(chǎn)評估師承諾函》。
第二十一條資產(chǎn)評估機構對委托方和企業(yè)所提供的資料及評估報告應嚴格保密，并建立完善的企業(yè)資產(chǎn)評估檔案管理制度。
第四章 核準與備案
第二十二條企業(yè)資產(chǎn)評估項目，實行核準制和備案制。
核準和備案的評估項目，涉及國有資產(chǎn)的由本辦法第七條確定的委托方按照其產(chǎn)權關系辦理核準或備案手續(xù);涉及非國有資產(chǎn)的由企業(yè)按照其產(chǎn)權關系辦理核準或備案手續(xù)。
第二十三條以下資產(chǎn)評估項目，由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責核準：
(一)北京市人民政府批準實施的經(jīng)濟事項所涉及的評估項目;
(二)經(jīng)濟行為涉及的評估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評估值大于或等于1億元人民幣的評估項目。
第二十四條凡需核準的評估項目，企業(yè)在評估前應當向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構書面報告下列事項：
(一)經(jīng)濟行為批準情況;
(二)評估基準日的選擇情況;
(三)評估范圍的確定情況;
(四)擬選定的審計機構和資產(chǎn)評估機構的資質(zhì)、專業(yè)特長等情況;
(五)經(jīng)濟行為總體時間進度安排情況;
(六)其他事項。
北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構認為必要時可對評估項目進行跟蹤指導和現(xiàn)場檢查。
第二十五條資產(chǎn)評估項目的核準按照下列程序進行：
(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構出具的評估報告后應當逐級上報初審，經(jīng)所出資企業(yè)初審同意后，自評估基準日起8個月內(nèi)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構提出核準申請;
(二)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構自收到核準申請之日起20個工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評估報告，并對符合核準要求的予以核準;對不符合核準要求的，予以退回。
第二十六條除核準項目外，其他資產(chǎn)評估項目實行備案制，下列項目由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責備案：
(一)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準協(xié)議轉讓所涉及的評估項目;
(二)經(jīng)濟行為涉及的評估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評估值大于或等于5000萬元人民幣且小于1億元人民幣的評估項目。
除北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責備案的評估項目外，其他評估項目由所出資企業(yè)負責備案。
第二十七條資產(chǎn)評估項目的備案按下列程序進行：
(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構出具的評估報告后應當逐級上報審核，經(jīng)審核同意后，自評估基準日起9個月內(nèi)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構或其所出資企業(yè)提出備案申請。
(二)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構或者所出資企業(yè)自收到備案申請之日起20個工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評估報告，并對符合備案要求的予以備案;對不符合備案要求的，予以退回。
第二十八條企業(yè)提出資產(chǎn)評估項目核準申請或備案申請時，應當向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送下列文件材料:
(一)資產(chǎn)評估項目核準申請文件及核準表或資產(chǎn)評估項目備案申請文件及備案表;
(二)與評估目的相對應的經(jīng)濟行為批準文件或有效材料;
(三)所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料 ;
(四)資產(chǎn)評估機構出具的資產(chǎn)評估報告(包括評估報告書、附件、評估說明、評估明細表及電子文檔);
(五)與經(jīng)濟行為相對應的專項審計報告;
(六)其他有關材料。
第二十九條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對核準的資產(chǎn)評估項目，實行專家審核制度;對備案的資產(chǎn)評估項目，必要時可組織專家進行評審。
第三十條資產(chǎn)評估報告的審核內(nèi)容主要包括：
(一)評估基本事項
1.所出資企業(yè)初審意見是否明確;
2.經(jīng)濟行為批準文件是否齊全有效，對核準項目，企業(yè)是否在評估前按本辦法第二十四條規(guī)定提供了書面報告;
3.資產(chǎn)評估機構和簽字注冊資產(chǎn)評估師是否符合本辦法第八條規(guī)定;
4.評估目的表述是否準確;
5.評估基準日的選擇是否適當，評估結果的使用有效期是否明示;
6.評估范圍與經(jīng)濟行為批準文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致;
7.評估依據(jù)是否合理，選取的價值類型和評估方法是否適當;
8.評估假設是否合理;
9.評估過程是否符合相關規(guī)定;
10.可能影響評估結果的特別事項是否充分披露;
11.企業(yè)撰寫的“關于進行資產(chǎn)評估有關事項的說明”是否符合有關規(guī)定;
12.評估說明是否對評估報告相關內(nèi)容進行了充分、適當?shù)年U述，評估增減值原因分析是否充分、合理。
(二)評估報告附件
1.企業(yè)出具的承諾函是否對如實反映賬外資產(chǎn)(含無形資產(chǎn))及賬外負債做出承諾;
2.涉及企業(yè)價值評估的項目，企業(yè)是否按本辦法第十二條的規(guī)定，提供了評估基準日專項審計報告(含相關試算平衡表、審計調(diào)整分錄和審計事項說明等);
3.重要的合同文件是否齊備;
4.房屋建筑物、土地及其他無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的權屬證明文件是否合法、有效;
5.資產(chǎn)評估業(yè)務約定書是否符合相關規(guī)定;
6.所需簽章是否齊全。
(三)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構認為需要審核的其他事項。
第三十一條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構下達的資產(chǎn)評估項目核準文件和北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構、所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評估項目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權登記、股權設置和產(chǎn)權轉讓等相關手續(xù)的必備文件。
第三十二條經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結果使用有效期為自評估基準日起1年。
第三十三條企業(yè)進行與資產(chǎn)評估相應的經(jīng)濟行為時，應當以經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結果為作價參考依據(jù)。
第五章監(jiān)督檢查
第三十四條所出資企業(yè)應當建立、健全企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作制度，配備專人管理資產(chǎn)評估項目，做好資產(chǎn)評估項目的審核、備案、檔案管理和評估項目統(tǒng)計分析工作。
各區(qū)(縣)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構、所出資企業(yè)，應當于每季度終了10個工作日內(nèi)將其評估項目情況的統(tǒng)計分析資料上報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構。
第三十五條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對企業(yè)國有資產(chǎn)評估工作進行監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：
(一)資產(chǎn)評估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評估管理人員配備情況;
(二)選定資產(chǎn)評估機構及簽字注冊資產(chǎn)評估師是否符合本辦法第八條的規(guī)定;
(三)企業(yè)經(jīng)濟行為是否合規(guī);
(四)評估的資產(chǎn)范圍與有關經(jīng)濟行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致;
(五)企業(yè)提供的資產(chǎn)權屬證明文件、財務會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料是否真實、合法和完整;
(六)評估依據(jù)是否合理、評估方法是否適當、評估程序是否合規(guī)、重要事項的披露是否充分，必要時可調(diào)取評估工作底稿;
(七)資產(chǎn)賬面價值與評估結果的差異及其原因;
(八)經(jīng)濟行為的實際成交價格與評估結果的差異原因;
(九)一份評估報告是否只用于一項經(jīng)濟行為;
(十)其他有關情況。
第三十六條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構逐步建立國有資產(chǎn)評估項目質(zhì)量評價體系，對執(zhí)業(yè)水平低下的資產(chǎn)評估機構建議企業(yè)不再選聘其從事國有資產(chǎn)評估業(yè)務。
第六章 罰則
第三十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構通報批評并責令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認其相應的經(jīng)濟行為無效。對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，依法給予處分;涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理：
(一)應當進行資產(chǎn)評估而未進行評估，應當重新評估而未重新評估;
(二)聘請不具備相應資質(zhì)條件的資產(chǎn)評估機構從事資產(chǎn)評估活動;
(三)向資產(chǎn)評估機構提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機構串通作弊導致評估結果失實;
(四)應當辦理核準、備案而未辦理;
(五)不正當使用評估報告。
第三十八條受托資產(chǎn)評估機構違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構將有關情況通報其行業(yè)主管部門，建議給予相應處罰;情節(jié)嚴重的，可要求企業(yè)不得委托該中介機構及其當事人從事資產(chǎn)評估業(yè)務;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理：
(一)在資產(chǎn)評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的;
(二)評估報告存在重大問題的;
(三)不配合評估項目監(jiān)督檢查工作的。
第三十九條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構工作人員違反本規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的，依法給予相應處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第七章附則
第四十條境外國有資產(chǎn)評估，遵照相關法規(guī)執(zhí)行。
第四十一條政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國有資產(chǎn)評估項目，報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構核準或備案。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第四十二條各區(qū)(縣)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)實施細則，并報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案。
第四十三條本辦法自2008年3月1日起施行。
國有資產(chǎn)的類型
經(jīng)營性國有資產(chǎn)
經(jīng)營性國有資產(chǎn)是指國家作為出資者在企業(yè)中依法擁有的資本及其權益。具體的說，經(jīng)營性國有資產(chǎn)，指從事產(chǎn)品生產(chǎn)、流通、經(jīng)營服務等領域，以盈利為主要目的的，依法經(jīng)營或使用，其產(chǎn)權屬于國家所有的一切財產(chǎn)。
經(jīng)營性國有資產(chǎn)的特征 ：
運動性，增值性，經(jīng)營方式的多樣性。
行政事業(yè)性國有資產(chǎn)
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是指由行政事業(yè)單位占有、使用的，在法律上確認為國家所有、能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總和。包括：國家撥給行政事業(yè)單位的資產(chǎn)、行政單位按照國家政策規(guī)定運用國有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接收捐贈和其他經(jīng)法律確認為國家所有的資產(chǎn)。
資源性國有資產(chǎn)
資源性國有資產(chǎn)指國家擁有的土地、森林、礦藏等資源。
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