陜西省減免稅管理辦法
陜西省減免稅管理辦法
減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結合的具體體現(xiàn)。下文是陜西省減免稅管理辦法，歡迎閱讀!
陜西省減免稅管理辦法全文
第一章 總 則
第一條 為了加強和規(guī)范減免稅管理，保障稅收政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則、《減免稅管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2005]129號)和有關稅收法規(guī)政策的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 全省地方稅務系統(tǒng)減免稅的申請、辦理、備案、審批和管理，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱減免稅，是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件的規(guī)定(以下簡稱稅法規(guī)定)給予納稅人的減稅和免稅。
第四條 減免稅分為報批類和備案類。
報批類減免稅是指稅法規(guī)定須由納稅人申請并經(jīng)稅務機關審核審批后方可執(zhí)行的減免稅項目。
備案類減免稅是指稅法規(guī)定須由納稅人向稅務機關申請登記備案后方可執(zhí)行的減免稅項目。
第五條 減免稅權限依據(jù)稅法規(guī)定確定。擴權縣(市)的減免稅權限比照設區(qū)市地稅機關確定，并應將減免稅決定抄報省及所在設區(qū)市地稅機關。
縣(區(qū))以上地稅機關應成立減免稅審批委員會，負責減免稅管理的重大決策和報批類減免稅的集體審批。減免稅審批委員會由局長擔任主任委員，其他局領導為副主任委員，法規(guī)、稅政、征管、基金、監(jiān)察等部門負責人為委員。減免稅審批委員會下設辦公室，辦公室設在政策法規(guī)部門，負責減免稅日常工作。
第六條 地稅機關應在門戶網(wǎng)站或辦稅服務廳向納稅人公開減免稅的項目、需要提供的資料和辦理程序。
第七條 減免稅工作應當遵循依法、公平、公開、高效、便捷的原則，實行分級分類管理。
第八條 納稅人依法享有減免稅的權利。納稅人對地稅機關作出的稅收決定不服的，可依法向上一級地稅機關申請行政復議;對復議決定不服的，可依法向人民法院提起行政訴訟。
第二章 報批類減免稅
第九條 納稅人可按稅法規(guī)定向主管地稅機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的地稅機關申請減免稅。稅法規(guī)定應由國家稅務總局、省人民政府審批的減免稅，納稅人應向省地稅局提出申請并由其負責轉報。
第十條 納稅人享受報批類減免稅的，應在稅法規(guī)定的期限內(nèi)提出書面申請，根據(jù)需要填寫《減免稅審批表》(附件1、附件2、附件3)，并按規(guī)定報送下列資料。
(一)減免稅申請報告，列明企業(yè)的基本情況、減免理由、稅種、依據(jù)、期限、數(shù)量、金額等;
(二)工商營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證(副本)復印件;
(三)減免稅款所屬期的財務會計報表、納稅申報表;
(四)根據(jù)不同的減免稅種、項目，提供相應的證明或鑒證材料;
(五)地稅機關要求提供的其他相關必需資料。
納稅人報送的資料應符合法定的形式和要求，內(nèi)容真實準確，要素齊全。
第十一條 有權審批的地稅機關對納稅人提出的減免稅申請和資料，應根據(jù)以下情況分別作出處理，并當場制作和向納稅人送達《稅務事項通知書》(附件4)。
(一)資料齊全且符合法定形式和要求的，應當即時受理。
(二)資料不齊全或者不符合法定形式和要求的，應當一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。
(三)資料不符合法定條件的，應當不予受理并說明理由，同時告知納稅人依法享有申請行政復議或提起行政訴訟的權利。
(四)在審查非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請時，有權審批的稅務機關發(fā)現(xiàn)不能準確判定非居民是否可以享受有關稅收協(xié)定待遇的，應書面通知申請人暫不執(zhí)行有關稅收協(xié)定待遇及理由，并將有關情況向上級稅務機關報告;需要啟動相互協(xié)商或者情報交換程序的，應同時按有關規(guī)定啟動相應程序。
第十二條 有權審批的地稅機關受理減免稅申請后，應當對申請內(nèi)容的真實性進行實地核查，在核查結束后出具《減免稅核查報告》(附件5)，并填寫《減免稅審查意見書》(附件6)。
核查應由兩名以上工作人員進行。有權審批的地稅機關可以自行核查，也可以填寫《減免稅核查委托書》(附件7)委托申請人所在地主管地稅機關核查。
第十三條 有權審批的縣(區(qū))級、市級、省級地稅機關應分別自受理減免稅申請之日起20個工作日內(nèi)、30個工作日內(nèi)、60個工作日內(nèi)完成審批，并書面作出審批決定。
在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)本級地稅機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
稅法有特別規(guī)定的，按照規(guī)定的相應時限辦理審批。
第十四條 各級地稅機關應當自作出減免稅決定或收到上級地稅機關作出的減免稅決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達 減免稅審批的書面決定。
各級地稅機關作出的減免稅決定，應同時報上一級地稅機關備案。
第十五條 報批類減免稅申請獲批前，納稅人應依法按期申報并足額繳納稅款;申請獲批后，再按有關規(guī)定予以抵扣或辦理退稅手續(xù)。
第十六條 各級地稅機關在受理納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅申請時，符合以下情形的，可上報減免稅審批機關酌情給予減稅或免稅。
(一)遭受自然災害的企業(yè);
(二)破產(chǎn)或停產(chǎn)企業(yè);
(三)虧損嚴重的企業(yè);
(四)從事社會公益事業(yè)的虧損企業(yè);
(五)省政府確定的其他企業(yè)。
第三章 備案類減免稅
第十七條 納稅人享受備案類減免稅的，應在稅法規(guī)定的期限內(nèi)填寫《減免稅備案表》(附件8)、提供相關資料，到主管地稅機關的辦稅服務廳申請備案登記。
第十八條 辦稅服務廳人員收到備案申請后，應當對納稅人備案資料的完整性進行形式審查，并依據(jù)以下情況分別作出處理。
(一)資料齊全且符合法定形式的，應當即時受理，當場制作并向納稅人送達《涉稅事項受理通知書(二)》(附件9)。
(二)資料不齊全或者不符合法定形式的，應當場制作并向納稅人送達《減免稅備案補充資料通知書》(附件10)，一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。
(三)納稅人提交的申請不屬于備案類減免稅范圍的，應當不予受理并說明理由，當場制作并向納稅人送達《減免稅備案不予受理通知書》(附件11)，同時告知納稅人依法享有申請行政復議或提起行政訴訟的權利。
第十九條 辦稅服務廳應按規(guī)定制作并向本級地稅機關稅政管理部門傳遞《單戶涉稅事項資料受理清單》(附件12)，由稅政管理部門進行資料歸檔和后續(xù)管理。
第二十條 地稅機關發(fā)現(xiàn)納稅人不符合稅法規(guī)定的應當享受備案類減免稅條件的，應立即對納稅人進行調(diào)查，出具《取消減免稅備案調(diào)查報告》(附件13);對經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)確不符合減免稅條件的，應當按照規(guī)定的時限制作并向納稅人送達《取消減免稅備案通知書》(附件14)。
第四章 監(jiān)督管理
第二十一條 納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向所申請的地稅機關報告。
第二十二條 省級稅政管理部門負責減免稅項目確定、系統(tǒng)字典庫維護、日常管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計和總結分析等工作。
市、縣(區(qū))級稅政管理部門負責轄區(qū)內(nèi)減免稅日常管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計和總結分析報告等工作。
縣(區(qū))級稅政管理部門負責本級和上級部門減免稅決定的執(zhí)行，并將減免稅結果錄入征管業(yè)務系統(tǒng)，以供查詢和監(jiān)督管理。
各級稅政管理、政策法規(guī)、納稅服務、征管科技、信息管理等相關部門應加強協(xié)調(diào)配合，確保減免稅管理工作順利開展。
第二十三條 各設區(qū)市、楊凌示范區(qū)、韓城市地方稅務局和省局直屬稅務分局的稅政管理部門，應在每年6月底前書面向省級各稅政部門報送上年度減免稅統(tǒng)計數(shù)據(jù)(附件15)和總結報告。
各級稅政管理部門應按照規(guī)定和要求，及時向本級減免稅委員會辦公室提供減免稅統(tǒng)計數(shù)據(jù)及相關情況。
第二十四條 各級地稅機關要加強對減免稅工作的監(jiān)督管理，對稅務干部或納稅人違反稅法規(guī)定批準或執(zhí)行減免稅的，要依據(jù)稅收征管法的規(guī)定處理，同時按照稅收行政執(zhí)法責任制的規(guī)定追究有關人員的責任。
各級地稅機關應定期對本級稅政管理部門和下級地稅機關的減免稅管理維護工作情況進行系統(tǒng)比對和監(jiān)督檢查，并實行稅收執(zhí)法責任制考核。
第五章 附 則
第二十五條 本辦法未盡事宜，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。
第二十六條 本辦法自2013年3月1日起實施。《陜西省地方稅務局關于印發(fā)《陜西省地方稅務局減免稅管理實施方案(試行)》的通知》(陜地稅發(fā)[2007]88號)和《陜西省地方稅務局關于加強減免稅管理工作有關問題的補充通知》(陜地稅發(fā)[2009]136號)同時廢止。
減免稅的類型
法定減免
是減免稅的一種分類。凡是由各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅都稱為法定減免。它體現(xiàn)了該種稅減免的基本原則規(guī)定，具有長期的適用性。法定減免必須在基本法規(guī)中明確列舉減免稅項目、減免稅的范圍和時間。如我國現(xiàn)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》明確規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、避孕用品等免稅。
臨時減免
又稱“困難減免”，是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時性減稅、免稅，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的暫時的困難。而臨時批準的一些減稅免稅。它通常是定期的減免稅或一次性的減免稅。如納稅人遇有風、火、水等自然災害或其他特殊原因，納稅有困難的。經(jīng)稅務機關批準后。可給予定期的或一次性的減稅、免稅照顧。
特定減免
是根據(jù)社會經(jīng)濟情況發(fā)展變化和發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的需要，而規(guī)定的減稅、免稅。特定減免主要有兩種情況：一是在稅收的基本法確定以后，隨著國家政治經(jīng)濟情況的發(fā)展變化所作的新的減免稅補充規(guī)定;二是在稅收基本法，不能或不宜一一列舉，而采用補充規(guī)定的減免稅形式。以上兩種特定減免，通常是由國務院或作為國家主管業(yè)務部門的財政部、國家稅務總局、海關總署作出規(guī)定。特定減免可分為無限期的和有限期的兩種。大多特定減免都是有限期的，減免稅到了規(guī)定的期限，就應該按規(guī)定恢復征稅。
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