中華人民共和國工商稅收制度

中華人民共和國以從事工商業(yè)經(jīng)營活動的單位和個人為主要征稅對象所制定的各種稅收制度的總稱。實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體,多種稅相配合的復(fù)合稅制,工商稅收由國家稅務(wù)總局主管。下面是小編收集的相關(guān)信息，供大家閱讀!

關(guān)于工商稅收條例

新稅制的建立 1949年中華人民共和國建立，11月，中央人民政府財政部在北京召開首屆全國稅務(wù)會議，根據(jù)《中國人民政治協(xié)商會議共同綱領(lǐng)》第40條“國家的稅收政策，應(yīng)以保障革命戰(zhàn)爭的供給，照顧生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展及國家建設(shè)需要為原則，簡化稅制，實(shí)行合理負(fù)擔(dān)”的精神，在總結(jié)革命根據(jù)地稅收工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，吸收國民黨政府舊稅制的合理部分，全面研究建立新稅制的問題。1950年1月,政務(wù)院頒布《關(guān)于統(tǒng)一全國稅政的決定》，并同時發(fā)布《全國稅政實(shí)施要則》，對稅收政策、稅收制度和稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置等作了明確規(guī)定。除農(nóng)業(yè)稅外，全國統(tǒng)一征收14種中央稅和地方稅，即貨物稅、工商業(yè)稅(包括營業(yè)稅和所得稅)、鹽稅、關(guān)稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)行為稅、使用牌照稅。此后,政務(wù)院陸續(xù)公布了各稅種的暫行條例,并對各個地區(qū)性的稅收法規(guī)進(jìn)行了整理，迅速建立起中華人民共和國的稅收制度。

工商稅制的調(diào)整與改革

1950年調(diào)整稅收

為了爭取國家財政經(jīng)濟(jì)狀況的基本好轉(zhuǎn)，1950年6月,政務(wù)院財經(jīng)委員會發(fā)布了調(diào)整稅收的決定。這次調(diào)整稅收的原則是:鞏固財政收支平衡;照顧生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展。調(diào)整稅收的內(nèi)容有：停征和簡并稅種，減少貨物稅的稅目，降低鹽稅稅額，減輕工商業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，改進(jìn)征收辦法，簡化納稅手續(xù)等。

1953年修正稅制

經(jīng)過三年經(jīng)濟(jì)建設(shè)恢復(fù)時期，公有制經(jīng)濟(jì)比重提高，工商企業(yè)經(jīng)營方式變化，納稅環(huán)節(jié)減少,出現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)日見繁榮,稅收相對下降”的局面。為此進(jìn)行稅收改革，主要內(nèi)容是開征商品流通稅，修訂貨物稅和營業(yè)稅。重點(diǎn)是改變納稅環(huán)節(jié)，把從生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)到零售各個環(huán)節(jié)的稅負(fù)，盡可能集中到工業(yè)銷售環(huán)節(jié)或工業(yè)銷售及商業(yè)零售兩個環(huán)節(jié)征收。

1958年改革稅制

1956年,對農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和資本主義工商業(yè)所有制方面的社會主義改造基本完成以后，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了根本性變化，在新形勢下進(jìn)行了稅制改革。改革的原則是在基本保持原稅負(fù)基礎(chǔ)上，適當(dāng)簡化稅制。主要是把貨物稅、商品流通稅、工商營業(yè)稅和印花稅合并成工商統(tǒng)一稅，同時改變納稅環(huán)節(jié)，簡化納稅辦法。

1973年簡并稅制

1966年"“”"開始后，稅收工作受到嚴(yán)重沖擊，對已經(jīng)簡化了的稅制，又被當(dāng)作“繁瑣哲學(xué)”進(jìn)行批判。在當(dāng)時政治條件下，進(jìn)一步簡并了稅制。主要內(nèi)容是把工商統(tǒng)一稅及其附加、鹽稅,以及對企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、屠宰稅合并為工商稅，按行業(yè)結(jié)合產(chǎn)品設(shè)計稅率，使多數(shù)企業(yè)可以適用一個稅率計算納稅。經(jīng)過這次簡并稅制，對國營企業(yè)只征收工商稅一種稅，對集體企業(yè)只征收工商稅和工商所得稅兩種稅。

1979年的稅制改革

經(jīng)過十年““””的破壞,中國經(jīng)濟(jì)處于崩潰的邊緣。為使中國經(jīng)濟(jì)沿著正確軌道發(fā)展，1978年中國共產(chǎn)黨第十一屆中央委員會第三次全體會議決定對整個經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行穩(wěn)妥的全面改革。同時要求改革經(jīng)濟(jì)管理體制,擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán),逐步向“獨(dú)立核算，國家征稅，自負(fù)盈虧”的方向發(fā)展，并充分發(fā)揮稅收杠桿的作用,讓稅收參與企業(yè)利潤分配。這樣,對一再簡并了的工商稅收制度進(jìn)行改革，使其同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求相適應(yīng)已勢在必行。從1979年開始著手進(jìn)行稅制改革的調(diào)查研究和試點(diǎn)。1981年國務(wù)院批轉(zhuǎn)財政部《關(guān)于改革工商稅制的總體設(shè)想》，明確稅制改革的指導(dǎo)思想是：貫徹執(zhí)行“調(diào)整、改革、整頓、提高”的方針，合理調(diào)節(jié)各方面的經(jīng)濟(jì)利益，正確處理國家、企業(yè)、個人之間的關(guān)系，以及中央與地方的關(guān)系，充分發(fā)揮稅收作用，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。改革的原則是：①適應(yīng)經(jīng)濟(jì)情況的復(fù)雜性和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營形式的多樣性，逐步恢復(fù)一些稅種，增加一些稅種，使每個稅種在生產(chǎn)經(jīng)營的各個領(lǐng)域，發(fā)揮各自不同的作用。②加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對國營企業(yè)的利潤實(shí)行征收所得稅。③根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)政策要求，按不同產(chǎn)品和不同行業(yè)規(guī)定高低不同的稅率，調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)。④鼓勵出口，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)，有利于利用外資和引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)設(shè)備。⑤在價格不能大變動的情況下，用稅收調(diào)節(jié)企業(yè)利潤。⑥在保證國家財政收入的前提下，照顧地方、部門、企業(yè)合理的經(jīng)濟(jì)利益，調(diào)動各方面的積極性。根據(jù)上述原則，1980年和1981年陸續(xù)建立了涉外所得稅制;1983年實(shí)行第一步利改稅,對大中型國營企業(yè)征收所得稅;1984年進(jìn)行第二步利改稅和工商稅制全面改革，設(shè)置新稅種，劃細(xì)稅目，調(diào)整稅率。在此基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行改革完善，逐步形成較為符合國情的工商稅收制度。

現(xiàn)行工商稅制結(jié)構(gòu)

現(xiàn)行工商稅收共有 30個稅種，按性質(zhì)和作用分為六類：①流轉(zhuǎn)稅類。以商品生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)的金額或數(shù)量和非商品營業(yè)額為對象所課征的稅種，包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、特別消費(fèi)稅。②所得稅類。就企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他應(yīng)計所得,以及個人所得征收的稅種，包括國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅、私營企業(yè)所得稅、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅。③資源稅類。對采掘利用自然資源形成的級差收入征收的稅種，包括資源稅、鹽稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。④特別目的稅類。為達(dá)到宏觀調(diào)控和其他特定目的，對某些特定行為征收的稅種，包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、獎金稅、工資調(diào)節(jié)稅、燒油特別稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。⑤財產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、牲畜交易稅、集市交易稅、屠宰稅、筵席稅，這些稅的收入多歸地方財政。⑥涉外稅類。為適應(yīng)對外開放的需要，設(shè)置和沿用的稅種包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅及工商統(tǒng)一稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅。

中國工商稅制的特點(diǎn)

①稅收收入結(jié)構(gòu)，以對生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅占主導(dǎo)地位。在1984年全面改革工商稅制前占全部工商稅收85%左右,稅制改革之后,由于對國營企業(yè)開征所得稅，并陸續(xù)開征了一些調(diào)節(jié)投資、分配的稅種，流轉(zhuǎn)稅的比重有所降低，但仍占60%以上。這是適應(yīng)中國國情和生產(chǎn)力發(fā)展水平的選擇。

②稅收收入大部分來源于社會主義公有制經(jīng)濟(jì)。改革開放前，稅收收入中國營經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)繳納的占99%，改革開放后仍占90%以上。

③稅種設(shè)置、稅率設(shè)計、減稅免稅措施等,力求符合國家產(chǎn)業(yè)政策和分配政策,在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)中，充分發(fā)揮稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用。

④稅收占國民收入的比重比較低。1990年工商稅收占全國國民收入的比重為17.1%，低于發(fā)達(dá)國家，也低于許多發(fā)展中國家。