現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則
現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則
在中國(guó),結(jié)合執(zhí)行國(guó)家對(duì)信貸與結(jié)算的其他有關(guān)規(guī)定,可以使中國(guó)人民銀行成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的信貸中心、結(jié)算中心與現(xiàn)金出納中心,充分發(fā)揮銀行對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的監(jiān)督作用。對(duì)于防止與打擊非法分子進(jìn)行貪污盜竊、投機(jī)倒把,保衛(wèi)社會(huì)主義的經(jīng)濟(jì)建設(shè)都具有重要的意義。今天我們一起來(lái)看看1988年發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例吧!
現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則1988年版本
(本細(xì)則由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)解釋。本細(xì)則自1988年10月1日起施行,過(guò)去發(fā)布的各項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢除,一律以《現(xiàn)金管理暫行條例》和本細(xì)則為準(zhǔn)。)
第一條 為了更好地貫徹執(zhí)行國(guó)務(wù)院1988年發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》,特制定本細(xì)則。
第二條 凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱開戶銀行)開立帳戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱開戶單位),必須執(zhí)行本細(xì)則,接受開戶銀行的監(jiān)督。開戶銀行包括:各專業(yè)銀行,國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu),經(jīng)批準(zhǔn)在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的外資、中外合資銀行和金融機(jī)構(gòu)。企業(yè)包括:國(guó)營(yíng)企業(yè)、城鄉(xiāng)集體企業(yè)(包括村辦企業(yè))、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)(包括個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶)。
中外合資和合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)原則上執(zhí)行本細(xì)則,具體管理辦法由人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定。
部隊(duì)、公安系統(tǒng)所屬的保密單位和其他保密單位的現(xiàn)金管理,原則上執(zhí)行本細(xì)則。具體管理辦法和其他單位可以有所區(qū)別(見(jiàn)第四條第二款)。
第三條 中國(guó)人民銀行總行是現(xiàn)金管理的主管部門。各級(jí)人民銀行要嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé),負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。
開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體執(zhí)行,對(duì)開戶單位的現(xiàn)金收支、使用進(jìn)行監(jiān)督管理。
一個(gè)單位在幾家銀行開戶的,只能在一家銀行開設(shè)現(xiàn)金結(jié)算戶,支取現(xiàn)金,并由該家銀行負(fù)責(zé)核定現(xiàn)金庫(kù)存限額和進(jìn)行現(xiàn)金管理檢查。當(dāng)?shù)厝嗣胥y行要協(xié)同各開戶銀行,認(rèn)真清理現(xiàn)金結(jié)算帳戶,負(fù)責(zé)將開戶單位的現(xiàn)金結(jié)算戶落實(shí)到一家開戶銀行。
第四條 各開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金都要核定限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額應(yīng)由開戶單位提出計(jì)劃,報(bào)開戶銀行審批。經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額,開戶單位必須嚴(yán)格遵守。
部隊(duì)、公安系統(tǒng)的保密單位和其他保密單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定和現(xiàn)金管理工作檢查事宜,由其主管部門負(fù)責(zé),并由主管部門將確定的庫(kù)存現(xiàn)金限額和檢查情況報(bào)開戶銀行。
各開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額,由于生產(chǎn)或業(yè)務(wù)變化,需要增加或減少時(shí),應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后再行調(diào)整。
第五條 開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要,原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額,可以適當(dāng)放寬,但最多不得超過(guò)十五天的日常零星開支。
對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開立帳戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理,必須保留的現(xiàn)金,也要核定限額,其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。
商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額,但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。
第六條 開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái),必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,開戶單位只可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:
(一) 職工工資、津貼;
(二) 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;
(三) 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。
(四) 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;
(五) 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;
(六) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
(七) 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;
(八) 確實(shí)需要支付現(xiàn)金的其他支出(見(jiàn)第十一條第四項(xiàng))。
第七條 結(jié)算起點(diǎn)為一千元,需要增加時(shí)由中國(guó)人民銀行總行確定后,報(bào)國(guó)務(wù)院備案。
第八條 除本條例第六條第(五)、(六)項(xiàng)外,開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中,支付現(xiàn)金每人一次不得超過(guò)一千元,超過(guò)限額部分,根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的,應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。
第九條 轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中具有同現(xiàn)金相同的支付能力。開戶單位在購(gòu)銷活動(dòng)中,不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)帳結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得只收現(xiàn)金拒收支票、銀行匯票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證。
第十條 開戶單位購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的社會(huì)集團(tuán)專項(xiàng)控制商品,必須采取轉(zhuǎn)帳方式,不得使用現(xiàn)金,商業(yè)單位也不得收取現(xiàn)金。
第十一條 開戶單位現(xiàn)金收支按下列規(guī)定辦理:
(一) 戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的,由開戶銀行確定送存時(shí)間;
(二) 開戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn),由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金帳上如實(shí)反映坐支金額,并按月向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。
(三) 開戶單位根據(jù)本條例第五條和第六條的規(guī)定,從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫明用途,由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn),予以支付。
(四) 因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況,辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算不夠方便,必須使用現(xiàn)金的開戶單位,要向開戶銀行提出書面申請(qǐng),由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后,予以支付現(xiàn)金。
第十二條 開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目,逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié),做到帳款相符。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金;不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金;不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)利用銀行帳戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄;不準(zhǔn)保留帳外公款(即小金庫(kù));禁止發(fā)行變相貨幣,不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。
第十三條 對(duì)個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶發(fā)放的貸款,應(yīng)以轉(zhuǎn)帳方式支付。對(duì)于確需在集市使用現(xiàn)金購(gòu)買物資的,由承貸人提出書面申請(qǐng),經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后,可以在貸款金額內(nèi)支付現(xiàn)金。
第十四條 在開戶銀行開戶的個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶異地采購(gòu)的貨款,應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行以轉(zhuǎn)帳方式進(jìn)行結(jié)算。因采購(gòu)地點(diǎn)不固定,交通不便必須攜帶現(xiàn)金的,由客戶提出申請(qǐng),開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要予以支付現(xiàn)金。
未在銀行開戶的個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶異地采購(gòu),可以通過(guò)銀行以匯兌方式支付。凡加蓋“現(xiàn)金”字樣結(jié)算憑證,匯入銀行必須保證支付現(xiàn)金。
第十五條 具備條件的銀行應(yīng)當(dāng)積極開展代發(fā)工資,轉(zhuǎn)存儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。
第十六條 為保證開戶單位的現(xiàn)金收入及時(shí)送存銀行,開戶銀行必須按照規(guī)定做好現(xiàn)金收款工作,不得隨意縮短收款時(shí)間,大中城市和商業(yè)比較集中的地區(qū),應(yīng)當(dāng)建立非營(yíng)業(yè)時(shí)間收款制度。
第十七條 開戶銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)柜臺(tái)審查,定期和不定期地檢查開戶單位執(zhí)行國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》和本細(xì)則的情況,并按規(guī)定向其上級(jí)單位和當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)告現(xiàn)金管理情況。
各級(jí)人民銀行要定期不定期地對(duì)同級(jí)專業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(包括經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的外資、中外合資銀行和金融機(jī)構(gòu))的現(xiàn)金管理情況進(jìn)行檢查監(jiān)督,并及時(shí)解決有關(guān)現(xiàn)金管理中的問(wèn)題。
各開戶單位要向銀行派出的檢查人員提供有關(guān)資料,如實(shí)反映情況。
第十八條 各開戶單位的主管部門要定期和不定期地檢查所屬單位執(zhí)行國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》和本細(xì)則的情況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正,并將檢查情況書面通知開戶銀行。
第十九條 各級(jí)銀行要支持敢于堅(jiān)持原則、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理的財(cái)會(huì)人員,對(duì)模范遵守國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》和本細(xì)則的單位和個(gè)人應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。
第二十條 開戶單位如違犯《現(xiàn)金管理暫行條例》,開戶銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng),并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。
(一)超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的,按超過(guò)額的10-30%處罰;
(二)超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的,按超出額的10-30%處罰;
(三)用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的,按憑證額10-30%處罰;
(四)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的,按坐支金額的10-30%處罰;
(五) 單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額10-15%處罰。
有下列情況之一的,一律處以罰款:
(六) 保留帳外公款的,按保留金額10-30%處罰;
(七) 對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)帳結(jié)算優(yōu)惠待遇的,按交易額10-50%處罰;
(八) 只收現(xiàn)金拒收支票、銀行匯票、本票的,按交易額10-50%處罰;
(九) 開戶單位不采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的,按購(gòu)買金額50%至全額對(duì)買賣雙方處罰;
(十) 用轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金的,按套取金額30-50%處罰;
(十一) 編造用途套取現(xiàn)金的,按套取金額30-50%處罰;
(十二) 利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的,按套取金額30-50%處罰;
(十三) 將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的,按存入金額30-50%處罰;
(十四) 發(fā)行變相貨幣和以票券代替人民幣在市場(chǎng)流通的,按發(fā)行額或流通額30-50%處罰。
第二十一條 中國(guó)人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行根據(jù)本細(xì)則第二十條的原則和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制訂具體處罰辦法,所得的罰沒(méi)款項(xiàng)一律上繳國(guó)庫(kù)。
第二十二條 開戶單位對(duì)開戶銀行作出的處罰決定不服,必須首先按照處罰決定執(zhí)行,然后在10內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申請(qǐng)復(fù)議。各級(jí)人民銀行應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出復(fù)議決定。開戶單位對(duì)復(fù)議決定不服,應(yīng)自收到復(fù)議之日起30日內(nèi)向人民法院起訴。
第二十三條 開戶銀行不執(zhí)行或違犯《現(xiàn)金管理暫行條例》及本細(xì)則,由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行查處;當(dāng)?shù)厝嗣胥y行根據(jù)其情節(jié)輕重,可給予警告、追究行政領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任直至停止其辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)等處罰。
銀行工作人員違反《現(xiàn)金管理暫行條例》和本細(xì)則,絢私舞弊、貪污受賄、玩忽職守縱容違法行為的,根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰;構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第二十四條 各開戶銀行要建立健全現(xiàn)金管理制度,配備專職人員,改進(jìn)工作作風(fēng),改善服務(wù)設(shè)施,方便開戶單位?,F(xiàn)金管理工作所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在各開戶銀行業(yè)務(wù)費(fèi)中解決。
第二十五條 現(xiàn)金管理工作政策性強(qiáng)、涉及面廣,各級(jí)銀行要加強(qiáng)調(diào)查研究,根據(jù)實(shí)際情況,實(shí)事求是地解決各種問(wèn)題,及時(shí)滿足單位正常的、合理的現(xiàn)金需要。
第二十六條 本細(xì)則由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)解釋。
本細(xì)則自1988年10月1日起施行,過(guò)去發(fā)布的各項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢除,一律以《現(xiàn)金管理暫行條例》和本細(xì)則為準(zhǔn)。
現(xiàn)金管理原則
會(huì)計(jì)范疇中的現(xiàn)金又稱庫(kù)存現(xiàn)金,是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔,包括庫(kù)存的人民幣和各種外幣?,F(xiàn)金是流動(dòng)性最大的一種貨幣資金,它可以隨時(shí)用以購(gòu)買所需物資,支付日常零星開支,償還債務(wù)等。在這里,需要特別指出的是“現(xiàn)金”一詞,依國(guó)際慣例解釋,是指隨時(shí)可作為流通與支付手段的票證,不論是否法定貨幣或信用票據(jù),只要具有購(gòu)買或支付能力,均可視為現(xiàn)金。所以,現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣,即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫(kù)存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫(kù)存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國(guó)所采用的是狹義的現(xiàn)金概念?,F(xiàn)金管理就是對(duì)現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》,現(xiàn)金管理的基本原則是:第一,開戶單位庫(kù)存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理。第二,不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道,不利于開戶銀行對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理。第三,企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲(chǔ)蓄存款存儲(chǔ)。第四,收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行,企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行,確有困難的,應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。第五,嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金,結(jié)算金額超過(guò)起點(diǎn)的,不得使用現(xiàn)金。第六,不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金,應(yīng)從開戶銀行提取,提取時(shí)應(yīng)寫明用途,不得編造用途套取現(xiàn)金。第七,企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。