集體企業(yè)所得稅暫行條例施行細則
所得稅是各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。下文是小編收集的中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例施行細則，歡迎閱讀!
中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例施行細則
第一條 本施行細則依據(jù)《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第二十條的規(guī)定制定。
第二條《條例》第一條所稱“集體企業(yè)”，是指工業(yè)(包括手工業(yè))合作廠(社)、商業(yè)企業(yè)(包括供銷合作社、合作商店)、業(yè)務(wù)合作企業(yè)、建>安裝企業(yè)、交通運輸企業(yè)(包括搬運裝卸);街道企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)和其他集體企業(yè)。
符合下列各項條件的，按集體企業(yè)征稅：經(jīng)有關(guān)主管部門和工商行政管理部門批準;生產(chǎn)資料集體所有;實行統(tǒng)一核算、共負盈虧;按照規(guī)定提取公共積累;實行按勞分配。
第三條 《條例》第一條所稱“獨立核算的集體企業(yè)”是指行政上具有獨立的組織形式，在工商行政管理部門辦理工商登記，有權(quán)與其他單位簽訂合同，資金獨立，在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶，獨立建立帳簿，編制財務(wù)會計報表，自負盈虧的集體企業(yè)。
第四條 集體企業(yè)所得稅的納稅年度，從公歷每年一月一日起，至十二月三十一日止。
第五條 集體企業(yè)所得稅，由稅務(wù)機關(guān)負責征收管理。
計 算 依 據(jù)
第六條 《條例》第二條所稱“收入總額”，包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營收入、營業(yè)外收入或其他收入。
第七條 《條例》第二條所稱“應(yīng)納稅所得額”，是指納稅人來源于中國境內(nèi)外的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。
“生產(chǎn)經(jīng)營所得”，是指納稅人從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品經(jīng)營、勞務(wù)業(yè)務(wù)和其他盈利事業(yè)取得的純收益。
“其他所得”，是指股息、利息(不包括國庫券利息)、租賃所得、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)等項所得，以及營業(yè)外收益或其他收入等所得。
第八條 集體企業(yè)之間的聯(lián)營企業(yè)所得，應(yīng)在聯(lián)營企業(yè)的所在地繳納所得稅，然后進行分配。
第九條 納稅人同時經(jīng)營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)應(yīng)單獨核算，只就經(jīng)營工業(yè)、商業(yè)、交通運輸?shù)葮I(yè)的所得征收所得稅。
第十條 《條例》第二條所稱“國家允許在所得稅前列支的稅金”，是指按規(guī)定繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅。
第十一條 納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除下列項目：
一、納稅人從其他企業(yè)分得征收所得稅后的利潤、股息等;
二、國務(wù)院、財政部允許扣除的其他項目。
第十二條 納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除下列項目：
一、以前年度的虧損;
二、應(yīng)在各項專項基金、專項經(jīng)費中開支的費用;
三、應(yīng)在企業(yè)繳納所得稅后的利潤中開支的工資、津貼、補貼、發(fā)放的實物和獎金，以及贊助金、賠償金、違約金、滯納金和罰款等;
四、繳納的所得稅、建>稅、國家能源交通重點建設(shè)基金，以及購買的國庫券;
五、應(yīng)在繳納所得稅后的利潤中分配的合作事業(yè)基金、公益金、公積金、股金分紅和勞動分紅等;
六、按規(guī)定已經(jīng)提取，沒有上交的行政管理費;
七、未經(jīng)國務(wù)院、財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準交納的費用;
八、財政、稅務(wù)機關(guān)明文規(guī)定不準在成本、費用及營業(yè)外或其他項目列支的費用。
第十三條 集體企業(yè)主管部門行政經(jīng)費不納入預算的，可按稅務(wù)機關(guān)核定的比例向納稅人提取。年終行政管理費有結(jié)余的，應(yīng)繳納所得稅。
第十四條 主管部門向納稅人提取的行政管理費，其開支范圍包括提交上級管理費、撥補下級管理費、行政經(jīng)費支出、新產(chǎn)品試制失敗損失、展品及樣品費等。
第十五條 《條例》第二條所稱“國家的有關(guān)規(guī)定”，是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會和國務(wù)院頒發(fā)的有關(guān)法律、法規(guī)，財政部和省、自治區(qū)、直轄市財政稅務(wù)機關(guān)制定或批準的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)財務(wù)會計制度。
國務(wù)院有關(guān)主管部門制定的集體企業(yè)財務(wù)會計制度，由財政部審核。省、自治區(qū)、直轄市各企業(yè)主管部門根據(jù)上級制度制定的具體辦法，由同級稅務(wù)機關(guān)審核。企業(yè)主管部門對財務(wù)會計制度和具體辦法進行解釋、修訂、補充時亦同。
第十六條 集體企業(yè)財務(wù)會計制度中，有關(guān)應(yīng)納稅所得額的計算方法和范圍的規(guī)定，應(yīng)以稅收法規(guī)為準。
第十七條 應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：
一、工業(yè)企業(yè)
(一)本期產(chǎn)品成本合計=原材料+燃料和動力+工資(不包括應(yīng)在繳納所得稅后利潤中開支的工資部分)+提取的職工福利費+廢品損失+車間經(jīng)費+企業(yè)管理費。
(二)本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品、自制半成品余額+本期產(chǎn)品成本合計-期末在產(chǎn)品、自制半成品余額。
(三)產(chǎn)品銷售工廠成本=期初庫存產(chǎn)品成本+本期完工產(chǎn)品成本-期末庫存產(chǎn)品成本
(四)產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品稅-增值稅-營業(yè)稅-城市維護建設(shè)稅-產(chǎn)品銷售工廠成本-銷售費用
(五)利潤總額=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-資源稅+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
(六)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+從其他單位分得未征所得稅的利潤-允許扣除項目的金額
二、商業(yè)企業(yè)
(一)商品銷售成本=期初庫存商品進價+本期購進商品進價-期末庫存商品進價-非銷售付出商品金額
(二)商品流通費=運雜費+保管費+包裝費+商品損耗費+手續(xù)費+利息+工資(不包括應(yīng)在繳納所得稅后利潤中開支的工資部分)+臨時人員工資+福利費+修理費+折舊費+簡易建>費+家具用具攤銷+保險費+工會經(jīng)費+職工教育經(jīng)費+企業(yè)管理費
(三)商品經(jīng)營利潤=商品銷售收入-商品銷售成本-商品流通費-營業(yè)稅-城市維護建設(shè)稅
(四)附營業(yè)務(wù)凈收入=附營業(yè)務(wù)收入-附營業(yè)務(wù)成本
(五)利潤總額=商品經(jīng)營利潤+附營業(yè)務(wù)凈收入+財產(chǎn)溢余+其他收入-其他支出
(六)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+從其他單位分得未征所得稅的利潤-允許扣除項目的金額
三、飲食業(yè)務(wù)業(yè)
(一)營業(yè)成本=期初庫存原材料和半成品、產(chǎn)成品盤存余額+本期購進原材料-期末庫存原材料和半成品、產(chǎn)成品盤存余額
(二)費用=燃料費+水電費+物料消耗+運雜費+工資(不包括應(yīng)在繳納所得稅后利潤中開支的工資部分)+福利費+手續(xù)費+修理費+折舊費+家具用具攤銷+保險費+工會經(jīng)費+職工教育經(jīng)費+企業(yè)管理費
(三)經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-費用-營業(yè)稅-城市維護建設(shè)稅
(四)附營業(yè)務(wù)凈收入=附營業(yè)務(wù)收入-附營業(yè)務(wù)成本
(五)利潤總額=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務(wù)凈收入+財產(chǎn)溢余+其他收入-其他支出
(六)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+從其他單位分得未征所得稅的利潤-允許扣除項目的金額
四、其他行業(yè)
其他行業(yè)的應(yīng)納稅所得額，可以區(qū)別情況參照以上公式計算。
減 稅、 免 稅
第十八條 《條例》第四條第一款所稱“開辦初期，納稅確有困難的”，是指從無到有新創(chuàng)建的企業(yè)，納稅確有困難的，從投產(chǎn)、經(jīng)營取得收入的月份起，可減征或免征所得稅一年。
第十九條 《條例》第四條第二款中所說的“飼料生產(chǎn)”，是指從事飼料原料生產(chǎn)、飼料加工、飼料添加劑生產(chǎn)的企業(yè)，新辦的可免征所得稅三年。
第二十條 《條例》第四條第四款所稱“積極利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物品為主要原料進行生產(chǎn)的”，是指納稅人在設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品外，利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水、廢氣、廢渣作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，其所實現(xiàn)的利潤，可免征所得稅五年。
第二十一條 《條例》第四條第三款所稱“鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營直接業(yè)務(wù)于農(nóng)業(yè)的化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機具修理修配的”;第五款所稱“在革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)興辦的鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)，經(jīng)營確有困難的”，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，定期給予
減稅或免稅。
革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照國家規(guī)定的統(tǒng)一標準劃分。
第二十二條 《條例》第四條第六款所稱“自然災(zāi)害”，是指納稅人遇有風、火、水等災(zāi)情，需要減稅、免稅的，按照《條例》規(guī)定批準權(quán)限，經(jīng)批準后，給予定期的或一次性的減稅或免稅。
第二十三條 《條例》第五條所稱“減免所得稅的審批權(quán)限”，是指需要在全國或全省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)對某一行業(yè)給予減稅、免稅的，由財政部規(guī)定;需要在地、市、縣范圍內(nèi)對某一行業(yè)給予臨時性減稅、免稅的，由省、自治區(qū)、直轄市財政稅務(wù)機關(guān)審批;個別納稅人納稅有
困難需要減稅、免稅數(shù)額較小的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)授權(quán)地、市稅務(wù)機關(guān)審查批準，可給予一年以內(nèi)的減稅、免稅照顧。
征 收 管 理
第二十四條 納稅人依照《條例》第六條的規(guī)定按季(月)預繳所得稅時，應(yīng)將當季(月)累計應(yīng)納稅所得額，換算為全年所得額，按適用稅率計算，求得本季(月)應(yīng)納稅額。計算公式如下：
全年月份
全年應(yīng)納稅所得額=當月累計應(yīng)納稅所得額×——————
累計經(jīng)營月份
全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
累計經(jīng)營月份
當月累計應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額×——————
全年月份
本月應(yīng)納所得稅額=當月累計應(yīng)納所得稅額-上月累計已繳所得稅額
按月預繳的，可采取分月份所得稅速算方法，直接計算出當月應(yīng)預繳的所得稅額(按月份計算的超額累進稅稅率表附后)。
第二十五條 納稅人經(jīng)營期不滿一年的，按照實際經(jīng)營期間的應(yīng)納稅所得額，和本施行細則第二十四條規(guī)定的計算公式，計算繳納所得稅。
經(jīng)營滿十五日的，按一個月計，不滿十五日的不計。
第二十六條 《條例》第九條所稱“清繳應(yīng)納稅款”，是指納稅人關(guān)閉、停業(yè)、合并、聯(lián)合、分設(shè)、改組、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移，從批準之日起，三十日內(nèi)，在向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行注銷或變更登記手續(xù)的同時，辦理生產(chǎn)經(jīng)營期間的納稅事項。關(guān)閉、停業(yè)的，還應(yīng)辦理停業(yè)清理期間發(fā)生的納稅事
項。從關(guān)閉、停業(yè)之日算起的三個月內(nèi)，為關(guān)閉、停業(yè)的清理期;清理期需要延長的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報。納稅人未按規(guī)定期限申報經(jīng)營期間和清理期間的納稅事項，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)資料核定其應(yīng)納稅額。
監(jiān) 督 和 獎 懲
第二十七條 根據(jù)《條例》第十條規(guī)定，納稅人不論經(jīng)營情況如何，均應(yīng)按照規(guī)定期限向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送所得稅申報表、有關(guān)財務(wù)會計報表。報送報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。
第二十八條 納稅人確因情況特殊，不能按 《條例》第十條規(guī)定的期限申報納稅的，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)可按其產(chǎn)品銷售(營業(yè))收入總額，參照上期盈利水平，先行核定稅額，限期繳納，待企業(yè)申報，經(jīng)核實后調(diào)整。
第二十九條 納稅人繳款辦法，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)按不同情況，在下列辦法中，核定一種：
一、納稅人按期向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)填報納稅申報表和自行填開專用繳款書，向當?shù)亟?jīng)辦國庫的銀行繳納稅款;
二、納稅人按期向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)填報納稅申報表，由稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)繳稅款，并填開專用繳款書，限期繳納。
第三十條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《條例》第十二條規(guī)定，派員對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)會計以及納稅情況進行檢查時，檢查人員應(yīng)出示證件，并應(yīng)為其保密。
第三十一條 《條例》第十四條所稱加收滯納金，其起迄時間的計算，應(yīng)當從稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限屆滿之次日起到繳稅的當天止;不扣除節(jié)假日。
第三十二條 《條例》第十五條所說的“偷稅”，是指納稅人有意違反稅收法規(guī)，并有以下行為之一的偽造、涂改、銷毀帳冊、票據(jù)或記帳憑證;少報、>瞞應(yīng)納稅的所得額;虛增成本、亂攤費用，縮小利潤數(shù)額;轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、收入和利潤的帳戶。
《條例》第十五條所說的“抗稅”，是指納稅人有意違反稅收法規(guī)，并有下列行為之一的：拒不執(zhí)行稅收法規(guī)繳納稅款;以各種借口低制稅務(wù)機關(guān)發(fā)出的納稅通知;拒不按照法定手續(xù)辦理納稅申報和提供納稅資料;拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法進行納稅檢查;聚眾鬧事、>脅圍攻稅務(wù)機關(guān)或
毆打稅務(wù)干部等。
第三十三條 納稅人主動自查補報錯漏稅款，只補稅不處以罰款，不加收滯納金。
第三十四條 納稅人因計算錯誤或錯用稅率等原因而多交的所得稅稅款，可以在年度所得稅匯算清交后的一年內(nèi)申請辦理退稅;超過一年以上的，不予辦理退稅。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)有計算錯誤等情況而多征所得稅稅款的，應(yīng)及時退還納稅人。
第三十五條 納稅人及辦稅人員積極履行納稅義務(wù)，或者協(xié)助稅務(wù)機關(guān)征稅有顯著成績的，稅務(wù)機關(guān)可給予表揚或適當?shù)奈镔|(zhì)獎勵。
第三十六條 納稅人違反《條例》第八條、第十二條和施行細則第二十六條、第二十七條規(guī)定的，處以五千元以下的罰款。
第三十七條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《條例》和本施行細則的規(guī)定，對納稅人處以罰款時，須經(jīng)縣以上(含縣)稅務(wù)機關(guān)批準，并填發(fā)違章處理通知書。
第三十八條 納稅人根據(jù)《條例》第十九條的規(guī)定，對納稅事項需要申請復議的，應(yīng)在當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定期限內(nèi)先繳清稅款，然后在十天內(nèi)向上級稅務(wù)機關(guān)申請復議。納稅人對上級稅務(wù)機關(guān)復議的決定不服，可以從接到答復的次日起三十日內(nèi)，向人民法院起訴;超過期限的，稅務(wù)機關(guān)
應(yīng)即依照復議決定執(zhí)行。
附 則
第三十九條 本施行細則的解釋權(quán)，屬于財政部。
第四十條 本施行細則，從《條例》實行之日起施行。
所得稅基本介紹
所得稅是各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。所得稅(香港稱“入息稅”，中國大陸、臺灣、日本和韓國稱“所得稅”，英文incometax)是稅種之一類，按自然人、公司或者法人為課稅單位。世界各地有不同的課稅率系統(tǒng)，例如有累進稅率也有單一平稅率多種。所得稅，是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。有些國家以公司為課稅的稱作企業(yè)課稅，這經(jīng)常被稱為公司稅，或公司收入稅，或營利事業(yè)綜合所得稅。有些國家以個人收入課稅的。個人所得稅為法律規(guī)定，自然人應(yīng)向政府上繳的收入的一部分。
第一：通常以純所得為 征稅對象。
第二：通常以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。
第三：納稅人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進稅率的情況下，所得稅在調(diào)節(jié)個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國家特定政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用。第四：應(yīng)納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費用的各個方面，有利于加強稅務(wù)監(jiān)督，促使納稅人建立、健全財務(wù)會計制度和改善經(jīng)營管理。
在新中國成立以后的很長一段時間里，所得稅收入在中國 稅收收入中的比重很小，所得稅的作用微乎其微，這種狀況直到改革開放，特別是20世紀80年代中期國營企業(yè)" 利改稅"和 工商稅制改革以后才得以改變。中國現(xiàn)行 稅制中的所得稅稅類稅收 包括企業(yè)所得稅、 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等3個稅種。
中國企業(yè)所得稅納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人 (個人獨資企業(yè)、 合伙企業(yè)除外)。
居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納 企業(yè)所得稅。(居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但 實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。)
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。(非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
中國所得稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目。規(guī)定了兩檔 優(yōu)惠稅率：20%和15%。
從性質(zhì)上看，對所得收益的分類可以分為四類：
所得稅—個人所得稅、 法人所得稅等;
利得稅—資本利得(資本活動帶來的);
收益稅—土地收益，房產(chǎn)收益;
社會保險稅(對 個人所得的一種扣除)。
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